淺談汽車零配件企業(yè)預算控制制度的問題及完善措施

天合亞太有限公司 張校英

隨著去年我國開展大規(guī)模對汽車企業(yè)市場的反壟斷調(diào)查，一些汽車和零配件商家得到了懲罰，汽車行業(yè)因此有所回落。同時也標志著汽車行業(yè)依賴“高暴利”積累資金，從而增強企業(yè)競爭力和增加盈利的企業(yè)模式不得不轉(zhuǎn)變。要想增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)長遠發(fā)展，就必須從加強內(nèi)部管理入手，預算控制管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，建立完善的企業(yè)預算控制制度能夠促進企業(yè)管理目標的落實和實現(xiàn)，建立起一個管理完善、競爭力強、適合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的企業(yè)管理體系，實現(xiàn)汽車零配件企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、售后服務上的完美銜接。

一、我國目前汽車零配件企業(yè)預算控制制度存在的問題

(一)預算編制缺乏科學性和合理性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國大部分汽車零配件企業(yè)是根據(jù)往年銷售數(shù)據(jù)來制定預算，對社會環(huán)境和行業(yè)的形勢預測不足，因此，預算編制缺乏一定的科學性和合理性。在產(chǎn)品定位和發(fā)展策略上，也是根據(jù)往年形式來判斷，很少企業(yè)會制定明確仔細的產(chǎn)品發(fā)展計劃和目標，所以在進行預算編制時可能與企業(yè)自身發(fā)展情況不相符，使得企業(yè)預算控制失去了它對企業(yè)全面發(fā)展和管理的重要作用。除此之外，雖然有一部分企業(yè)已經(jīng)具備了一套健全的預算控制制度，但是并沒有充分發(fā)揮其作用，就比如YF汽車配件公司在2010年的時候就開始運用預算控制制度，并指定了相應的工作文件，但是因為該公司并沒有重視內(nèi)部管理，其預算管理辦公室是由總經(jīng)理直接管理的，就算是具備了完整的指導性文件，但是卻沒有在編制制度的實施中發(fā)揮其作用。

(二)預算控制實施力度不足，欠缺健全的激勵機制

預算制度的編制是預算管理的重要部分，但是預算的執(zhí)行也同樣重要，企業(yè)要嚴格按照編制的制度來執(zhí)行，不能讓預算控制制度成為擺設。雖然一部分汽車零配件企業(yè)已經(jīng)建立起比較健全的預算控制制度，但在實際的情況中，整個公司的預算工作程序已經(jīng)脫離建立的組織體系。因為，預算管理及其編制是由總經(jīng)理以及財務部門負責的，從程序上來講使得預算管理的組織體系不夠健全。雖然有一部分的汽車零配件企業(yè)簡歷了預算管理組織體系，但是并沒有充分發(fā)揮其作用，比如董事會的職權(quán)是指定公司的年度預算，而股東會的職權(quán)是審議批準企業(yè)的年度預算方案，而且在《公司法》中也有明確指出這一點。無疑，一部分的汽車零配件企業(yè)也存在以上的問題，預算機構(gòu)的職權(quán)并不能有效的運用，從而影響了預算的編制以及管理。除此之外，要想做好預算制度的執(zhí)行就必須建立與預算制度相適應的評價和激勵機制。但是目前我國很多汽車零配件企業(yè)在預算制度的執(zhí)行上并沒有很好的利用與之相符的評價和激勵機制，使得這些機制沒有發(fā)揮其輔助作用。造成這個現(xiàn)象的原因是因為預算目標的制定與企業(yè)實際發(fā)展不相符，預算指標的可執(zhí)行性小。同時，預算的評價和激勵機制不健全，獎懲制度不明確，員工對其不了解，造成預算制度的執(zhí)行缺乏全員參與，從而影響整個預算控制制度在企業(yè)內(nèi)部的落實。

(三)預算目標缺乏遠矚性

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展除了追求短時期內(nèi)的最大盈利，還要在發(fā)展中探索企業(yè)長遠發(fā)展方向和目標，避免企業(yè)在長遠發(fā)展道路上走彎路和錯路，所以企業(yè)在做好現(xiàn)階段發(fā)展部署的同時要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況對社會經(jīng)濟形式進行分析，對行業(yè)未來發(fā)展進行分析，做好企業(yè)長遠發(fā)展的部署。但是我國很多汽車零配件企業(yè)并沒有做好企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略部署，在進行預算編制時也沒有考慮長遠發(fā)展的要求。一些預算制度在短期看來是適合企業(yè)發(fā)展的，但是脫離了企業(yè)長遠發(fā)展目標和方向，使企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略部署失去了導向作用。此外，汽車零配件企業(yè)的預算考評機制并沒有得到充分的利用，一部分的汽車零配件企業(yè)中的考評工作主要是由總公司的預算辦公室中的財務人員進行的，而且財務人員對于總公司以及子公司的考評主要是依靠預算和執(zhí)行的結(jié)果間的差異進行考核的。在進行考核的時候，最為關注的指標是盈利性指標，即收入、凈利潤等。而在職能部門進行考核時所使用到的指標是費用指標，并使用預算與實際的差異率等于實際減去預算，然后再除以預算所計算出的差異率。

二、完善我國汽車零配件企業(yè)內(nèi)部的預算控制制度的措施

(一)健全預算的編制以及預算的反饋

1、適時調(diào)整預算控制制度

企業(yè)的預算控制制度是企業(yè)長遠發(fā)展的理論依據(jù)，是企業(yè)發(fā)展的硬性指標之一，預算控制制度要起到促進企業(yè)發(fā)展的目的，就必須與企業(yè)發(fā)展的實際情況相符，因此，汽車零配件企業(yè)的內(nèi)部高層管理者和相關部門應該根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，針對企業(yè)預算控制制度進行商談，必要時要對預算控制制度進行合理的微調(diào)，使之與企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展和長遠發(fā)展相符。例如上海大眾公司在引進德國大眾公司的預算體系的基礎上，編制長遠發(fā)展預算控制制度，并每月對體系進行分析并針對上海大眾自身的發(fā)展情況對長遠預算控制制度進行合理的調(diào)整，使之更適合自身的發(fā)展。

2、及時反饋

要想做到企業(yè)預算控制的合理調(diào)整就必須做到實際情況的及時反饋和分析。在實際工作中，要定期召開會議，對一定時期內(nèi)的預算控制制度執(zhí)行情況進行總結(jié)，比較實際結(jié)果與預想結(jié)果的差距，并對產(chǎn)生這些差距的原因進行梳理和深入分析，避免在以后的工作中再范同樣的錯誤。會議結(jié)束后組織相關人員對會議內(nèi)容進行整理和歸納，將會議精神和具體的討論事項結(jié)果下發(fā)相關部門，以此完善企業(yè)內(nèi)部預算控制制度。

(二)合理運用預算編制方法

汽車零配件企業(yè)應該從企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展出發(fā)，以年度預算為基礎，將預算管理和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，例如企業(yè)成本管理、預算籌資、投資方向等，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和預算控制的雙重管理。與此同時，使得這樣的預算控制體系與企業(yè)實際發(fā)展完全統(tǒng)一，具有更強的前瞻性和穩(wěn)定性。同時，在進行編制預算的時候，汽車零配件企業(yè)一定根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略對不同的市場以及業(yè)務的重點運用不同的預算編制方法，比如，對于職能部門而言，要運用固定預算編制方法，而對于業(yè)務部門而言，要運用滾動預算方法以及彈性運算方法，而對于開拓市場的業(yè)務部門而言，應該運用彈性預算方法以及零基預算方法。

(三)建立健全的獎懲機制以及激勵機制

預算制度在企業(yè)日常管理中不是獨立存在的，它與企業(yè)內(nèi)部其它管理緊密聯(lián)系，要建立這樣的聯(lián)系橋梁就必須建立評價和激勵機制，為預算控制制度的執(zhí)行提供動力和支持。具體表現(xiàn)為，在預算控制的各個環(huán)節(jié)建立評價和激勵機制，做到獎懲明確，保證預算控制制度在企業(yè)上下的全面開展，發(fā)揮評價和激勵機制對預算控制的輔助作用。對于汽車零配件企業(yè)而言，所實施的激勵制度不單單要與企業(yè)本身的預算目標相聯(lián)系，同系也要與企業(yè)的整體目標相聯(lián)系，從而能夠避免個別的責任中心只重視局部的利益，而忽視了企業(yè)整體的利益。比如YF汽車配件公司的獎罰制度，當業(yè)務人員完成的銷售收入大于預算的目標的時候，其子公司的薪酬總額是受到銷售預算目標以及子公司獎懲系數(shù)等的直接影響的，從而能夠把子公司的預算考評獎懲根據(jù)相關的比例把企業(yè)與全部子公司的預算考評掛鉤。其中，具體的系數(shù)是按照企業(yè)的實際情況而指定的，通常的系數(shù)是0.3和0.7。

三、結(jié)束語

預算控制制度對一個企業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用，汽車零配件企業(yè)也是如此，但是面對汽車行業(yè)發(fā)展的新形勢，我國很多汽車零配件企業(yè)的預算控制制度還不夠完善，這在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。所以，汽車零配件企業(yè)在發(fā)展過程中要根據(jù)本企業(yè)實際情況和社會形勢，建立健全企業(yè)內(nèi)部預算控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部預算，解決企業(yè)發(fā)展面臨的實際問題，促進企業(yè)健康快速的發(fā)展。

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[2]蔡文宇.YF汽車配件公司預算管理體系優(yōu)化研究[D].華南理工大學,2014

[3]聶宗雨.汽車企業(yè)預算控制體系構(gòu)建分析[J].財經(jīng)界,2014