規(guī)范三明農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的思考

三明農(nóng)商銀行 張春香

和以往農(nóng)村信用社相比，三明農(nóng)商行內(nèi)控機(jī)制得以有效優(yōu)化改善。雖然三明農(nóng)商行內(nèi)控機(jī)制的發(fā)展前景良好，但現(xiàn)階段仍然存在有待改進(jìn)的地方。2012年的員工盜用銀行公章案、稽核檢查中出現(xiàn)的屢查屢范問題、不良貸款不斷攀升等事實(shí)提醒我們，三明農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制仍存在薄弱環(huán)節(jié)，必須進(jìn)一步完善規(guī)范內(nèi)部控制，相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，三明農(nóng)商銀行規(guī)模小、員工隊(duì)伍人數(shù)少、科技水平低、法人治理不完善。

一、內(nèi)部控制理論

內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施是通過董事會、管理階層等共同實(shí)施的，為提升內(nèi)控效果以及財務(wù)報告的真實(shí)有效，以此為內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供前提保證。內(nèi)控的有效實(shí)施需要依靠高效的管理組織、人事政策、企業(yè)文化、管理理念以及員工的職業(yè)素質(zhì)等。為提升內(nèi)控效果，可建立有效的風(fēng)險評估方法，包括對風(fēng)險點(diǎn)的識別、分析以及評估等?？刂苹顒右谄髽I(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通以及上下級的信息交流等。此外監(jiān)督和審查也是內(nèi)控機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。

二、在規(guī)范內(nèi)部控制方面存在一些不足

(一)三明農(nóng)商行在包括法人治理等方面仍存在不足

在實(shí)踐中包括股東會、監(jiān)理會以及董事會等主要內(nèi)控結(jié)構(gòu)不能發(fā)揮有效監(jiān)管作用，這樣也就無法有效制約管理層的管理行為。國有以及集體制與農(nóng)商行在行政層面上看是平級地位的，且均為地方管理，因此國有及集體企業(yè)通常不愿意過多介入到農(nóng)商行的經(jīng)營中。民營私企更重視農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)效益、分紅以及貸款支持等，關(guān)注重心很少在銀行管理上。個體戶以及當(dāng)?shù)鼐用竦墓蓶|數(shù)量雖然相對較多，但對于銀行的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)并不熟悉，因此也很少參與到股東決策中。此外內(nèi)部員工也有一部分股東比例，可當(dāng)董事會與監(jiān)理會同時存在的情況下，內(nèi)部員工的意見很少起到牽制性作用。如果在實(shí)際操作中，包括股東大會、監(jiān)事會以及董事會等機(jī)構(gòu)對于管理層的管理行為起不到有效的制約作用，那么內(nèi)控機(jī)制的實(shí)際效果也將會大打折扣。

(二)三明農(nóng)商行在人力資源上的制約問題

我行至2014年底員工人數(shù)278人，分支機(jī)構(gòu)22個。和其它類型商業(yè)銀行相比，我行雖然在各個網(wǎng)點(diǎn)都有貸款業(yè)務(wù)，但各網(wǎng)點(diǎn)員工數(shù)量明顯不足。商業(yè)銀行內(nèi)控在實(shí)際進(jìn)行中，必須有明確的分工，在協(xié)作中又起到相互制約的作用。例如在會計(jì)崗位中決不能僅靠一人進(jìn)行所有的業(yè)務(wù)操作，而是要進(jìn)行責(zé)任分離模式開展。銀行的匯票、本票等業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格貫徹印、押、證這種分管模式。貸款業(yè)務(wù)需要開展雙人入戶調(diào)查，實(shí)施審貸分離等。相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，我行的員工隊(duì)伍素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)和管理人才缺乏，總行層面也難以做到行業(yè)的標(biāo)桿、敬業(yè)的楷模、專業(yè)的權(quán)威、業(yè)務(wù)的能手。總之，農(nóng)商行內(nèi)控建設(shè)必須有一支具備過硬職業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)，尤其在一些關(guān)鍵崗位上更要選擇具備過硬素質(zhì)的綜合性人才，然而在實(shí)際中，人才方面仍存在不足，并制約著內(nèi)控的有效開展。

(三)風(fēng)險評估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前，三明農(nóng)商銀行還沒建立完善的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，對各種可測風(fēng)險與不可測風(fēng)險缺乏嚴(yán)密、客觀的評估；在考核指標(biāo)等方面沒有進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，對于考核的結(jié)果沒有科學(xué)的檢查機(jī)制確保其真實(shí)性。同時所開發(fā)的新產(chǎn)品在某些功能上，還有待完善，并不能良好適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)控制度，存在控制缺口。

(四)現(xiàn)行內(nèi)控的相關(guān)制度缺乏科學(xué)系統(tǒng)性

三明農(nóng)商行的部分內(nèi)控制度較為過時，不能和當(dāng)前社會發(fā)展形式相匹配，個別新增設(shè)的業(yè)務(wù)也沒有相關(guān)制度進(jìn)行越蘇，在實(shí)際操作上因沒有相應(yīng)制度依據(jù)，顯得盲目隨意。個別制度也相對簡單，缺乏實(shí)際操作性，還有的制度得過于嚴(yán)格。

(五)管理的信息化建設(shè)情況不甚理想

信息化建設(shè)是提高管理效率的重要手段，管理信息系統(tǒng)能夠?qū)︺y行各類信息進(jìn)行收集，并對信息進(jìn)行加工整理，最終轉(zhuǎn)換成能夠?yàn)楣芾黼A層提供有效信息的形式。目前三明農(nóng)商行信息化建設(shè)仍然處在較為低水平的會計(jì)信息系統(tǒng)階段。信息化建設(shè)較為滯后，因此也就難以為管理人員提供有效的信息，管理人員也就不能從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。

(六)內(nèi)控審計(jì)方法不夠科學(xué)

內(nèi)控審計(jì)人員仍然僅采用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，審計(jì)僅重視專項(xiàng)審計(jì)等方面，不但模式落后、方式單一，且覆蓋面有限，審計(jì)技術(shù)也較為落后，僅僅重視事后的稽查，卻忽略事前及事中的控制，這也就不能起到預(yù)警作用。

三、規(guī)范三明農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的具體措施

(一)加強(qiáng)董事會、監(jiān)事會建設(shè)，改善法人治理

農(nóng)商行要想開展有效的內(nèi)控機(jī)制，必須以法人治理作為基礎(chǔ)。根據(jù)國家相關(guān)制度規(guī)定，商業(yè)類銀行的監(jiān)事會需要監(jiān)督董事會與銀行管理層，而董事會需要確保內(nèi)控的有效實(shí)施，高層管理人員主要負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)控政策的制定，通過這幾方的共同協(xié)作，確保內(nèi)控各個職責(zé)的有效落實(shí)。因此農(nóng)商行要想強(qiáng)化內(nèi)控力度，就必須加強(qiáng)董事會以及監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)的建設(shè)。企業(yè)的股東大會應(yīng)當(dāng)選取具備過硬職業(yè)素質(zhì)的綜合技能型管理人員作為銀行董與監(jiān)事，以此強(qiáng)化銀行董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督?jīng)Q策能力。同時銀行也應(yīng)為董事會及監(jiān)事會制定相應(yīng)的議事規(guī)則，并強(qiáng)化與管理層的有效信息溝通，確保信息暢通，能夠在決策時掌握及時有效的經(jīng)營信息。

(二)結(jié)合農(nóng)商行的經(jīng)營特點(diǎn)，制定科學(xué)的規(guī)章制度

當(dāng)前農(nóng)商行雖然構(gòu)建了一些制度，但在實(shí)際應(yīng)用過程中，并沒有理想的效果。造成這種不良情況的原因有很多種，員工的守規(guī)意識差是一方面，還有重要的因素是農(nóng)商行的主要制度大多是直接照搬其它商業(yè)銀行的制度，卻沒有和我行的自身情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，因此在實(shí)踐中并不能完全匹配?？傊疄樘岣咧贫鹊目尚行?，必須結(jié)合農(nóng)商行的自身情況，制定科學(xué)的規(guī)章制度、

(三)強(qiáng)化人事招聘與培訓(xùn)工作

內(nèi)控的有效實(shí)施離不開員工的通力協(xié)作，因此為提升員工的工作能力是提升內(nèi)控體制實(shí)施質(zhì)量的關(guān)鍵。在進(jìn)行人才招聘時，并不是僅盯住高學(xué)歷這一人才標(biāo)準(zhǔn)，還是要看人員的綜合實(shí)力。相比其他商業(yè)銀行，我行應(yīng)該更加重視人才的內(nèi)部培養(yǎng)，推行普遍的崗位輪換制度，以培養(yǎng)出更多的業(yè)務(wù)能手和管理人才，把經(jīng)驗(yàn)豐富、多崗位鍛煉的綜合型員工充實(shí)到管理崗位，以便更好地服務(wù)基層。

(四)制定完善的風(fēng)險評估機(jī)制

銀行經(jīng)營存在一定風(fēng)險，能否有效規(guī)避風(fēng)險也是提升內(nèi)控質(zhì)量的重要指標(biāo)。風(fēng)險管理必須由上至下的實(shí)施，銀行高層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并制定完善的風(fēng)險評估體系，包括風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估等，通過對風(fēng)險的分析，探討規(guī)避風(fēng)險的有效辦法。風(fēng)險評估體系應(yīng)當(dāng)全面覆蓋到銀行的所有高風(fēng)險業(yè)務(wù)中，并制定預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)施持續(xù)的監(jiān)控與風(fēng)險評估。

(五)在科技研發(fā)上開展跨行合作，提高科技投入的效率

目前農(nóng)商行雖然是“小法人、大系統(tǒng)”在運(yùn)作，但很多行社掛上去的小系統(tǒng)都沒充分運(yùn)用，如住宅專項(xiàng)維修基金、公積金管理、興業(yè)銀行合作、財政集中支付等。甚至有些系統(tǒng)我行都不知道有沒有，現(xiàn)有績效薪酬系統(tǒng)也是各行社自行開發(fā)，要是省聯(lián)社能統(tǒng)一開發(fā)，在這方面的科技投入效率就會大大提高。

(六)構(gòu)建完善的信息反饋制度，以此推進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)程

農(nóng)商行內(nèi)控體系的建立，離不開信息的交互傳遞，因此提高信息接受的靈敏度，快速根據(jù)信息進(jìn)行加工、反饋，并及時找出所存在的問題，以此提高內(nèi)控管理質(zhì)量。根據(jù)相關(guān)制度，推行標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控管理，動員全員參與考核，并將考核結(jié)果和獎金掛鉤，提升員工守規(guī)的積極性。

(七)構(gòu)建完善審計(jì)體系

首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建審計(jì)小組，并可對董事會行使審計(jì)權(quán)利，確保審計(jì)工作的真實(shí)性。審計(jì)工作不能僅僅是事后評估，要強(qiáng)化事前、事中的監(jiān)督作用，以風(fēng)險作為導(dǎo)向制定審計(jì)方案，并提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，同時還可借助如中介等第三方的外部審計(jì)模式。

總之，三明農(nóng)商銀行應(yīng)本著“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”的發(fā)展理念，著力構(gòu)建制度、流程、系統(tǒng)“三位一體”的內(nèi)控管理體系，通過制度體現(xiàn)管理思路，通過流程落實(shí)制度要求，通過系統(tǒng)控制流程實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理從“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的補(bǔ)丁式建設(shè)初級階段到“管理制度化、制度流程化和流程系統(tǒng)化”的科學(xué)化管控階段，以規(guī)范全行內(nèi)控管理水平。