淺析企業(yè)往來賬款管理的問題及對策

唐山曹妃甸實(shí)業(yè)港務(wù)有限公司　馬玲

淺析企業(yè)往來賬款管理的問題及對策

唐山曹妃甸實(shí)業(yè)港務(wù)有限公司馬玲

摘要:往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果和資金狀況的重要經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)往來款的管理，對于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業(yè)的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風(fēng)險有著重要的意義。

關(guān)鍵詞:往來賬款問題對策

往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個組成部分。在日趨激烈的市場競爭中，這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營普遍運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)信用關(guān)系。然而，這種信用關(guān)系是有風(fēng)險的，加之目前不良的市場信用環(huán)境，使很多企業(yè)的往來賬款增加，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會計信息不準(zhǔn)確。加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，減少企業(yè)資金占壓，可以使企業(yè)在提高經(jīng)營業(yè)績的同時，為企業(yè)創(chuàng)造安全高效的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境和資金環(huán)境。

一、往來賬款管理中容易出現(xiàn)的問題

(一)往來賬款的形成不規(guī)范

由于企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識淡薄，沒有在往來賬款形成之初進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估，造成企業(yè)形成呆賬壞賬，同時也可能給企業(yè)背上沉重的債務(wù)，出現(xiàn)循環(huán)債務(wù)的現(xiàn)象，俗稱“三角債”。

(二)往來賬款處理不規(guī)范

會計人員不了解實(shí)際業(yè)務(wù)，使得有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細(xì)賬戶，業(yè)務(wù)核銷時又記入另一個明細(xì)賬戶，造成日后核對工作的困難。再者，往來款項(xiàng)記錄條理不清，與一個單位發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)分散記錄在多個科目中，有的以單位名稱作為次級科目，有的以業(yè)務(wù)名稱作為次級科目，極易造成日后核對賬目、索要賬款的混亂。再有，由于企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理上不專業(yè)等原因，許多不屬于往來賬款的業(yè)務(wù)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中。

(三)往來賬款核對不及時

有些企業(yè)往來賬款管理沒有形成定期或不定期對賬的制度，尤其是欠款企業(yè)，對債權(quán)人的對賬要求往往持抵觸態(tài)度，這樣必然導(dǎo)致往來賬款賬目混亂不清等現(xiàn)象，增加日后催款、清理的難度，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。也有可能造成票據(jù)丟失且不能及時發(fā)現(xiàn)，而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失或不必要的麻煩。

(四)往來賬款清理核銷工作缺失

基于前面幾點(diǎn)的管理不善，導(dǎo)致一些往來賬目名存實(shí)亡、長期掛賬。會計人員沒有對這些賬目進(jìn)行賬齡分析、沒有計提還賬準(zhǔn)備，已計提壞賬準(zhǔn)備卻沒有對壞賬進(jìn)行核實(shí)，壞賬不及時報損以及對不需要支付的債務(wù)報批做營業(yè)外收入等。對于已銷賬的往來款如果缺乏管理，也會給不法行為提供機(jī)會。如已作壞賬的應(yīng)收款收回或不需付的款項(xiàng)付出時不作賬務(wù)處理，形成賬外小金庫或被個人貪污等。企業(yè)還可以利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤，已達(dá)到虛報或瞞報利潤的目的。

二、加強(qiáng)往來賬款管理的對策

(一)建立內(nèi)部控制政策與風(fēng)險評估機(jī)制

建立內(nèi)部控制的政策，使管理者與員工從上到下充分重視往來賬管理，并且有章可循。這些政策主要包括崗位分離制度、授權(quán)權(quán)審批制度、文件記錄制度、實(shí)物保全等制度。同時企業(yè)要按不同性質(zhì)的往來賬款問題進(jìn)行風(fēng)險評估，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制。例如，銷貨單位應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策；購貨單位，要充分評估自己的償債能力，以及資金周轉(zhuǎn)的能力；對預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場及信用調(diào)查等。

(二)實(shí)行崗位分離制度、授權(quán)審批制度

實(shí)行崗位分離制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是往來賬管理的關(guān)鍵。貨幣資金的出納人員與記賬人員崗位分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員崗位分離；付款審批人員不能辦理尋找供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；付款審核人員、付款人員、應(yīng)付賬款記錄人員崗位分離；采購審批人員、采購人員、驗(yàn)收人員、庫管人員、財會記賬人員崗位分離；這樣員工各行其職，相互監(jiān)督，減少了工作人員絢私舞弊、惡意串通的風(fēng)險。

實(shí)行授權(quán)審批制度，對賒銷客戶的信用期限、賒銷額度進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。備用金的領(lǐng)用和報銷，應(yīng)根據(jù)金額或用途的不同建立授權(quán)審批；預(yù)付賬款應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同的規(guī)定以防止企業(yè)多付貨款或錯付貨款的情況。

(三)建立對往來賬目定期核對、清理制度

企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)及時清理往來賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給企業(yè)管理者以及相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，對于賬齡偏長的應(yīng)收賬款應(yīng)督促業(yè)務(wù)人員催收，并計提還賬準(zhǔn)備；備用金應(yīng)年終應(yīng)全部收回，次年再借。定期分析應(yīng)付賬款，制定合理的付款順序，用有限的資金先付有折讓的貨款。定期清理應(yīng)付賬款，對長期無人追索的款項(xiàng)進(jìn)行核查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報批確認(rèn)為營業(yè)外收入。定期清理預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)，對應(yīng)結(jié)算的業(yè)務(wù)及時結(jié)算，對多收、多付的款退還或收回，對于無法退還或收回的款項(xiàng)，及時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(四)加強(qiáng)信息化管理、提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理者、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行信息溝通、定期交流，相互配合，才能提高往來賬款管理的質(zhì)量和效率。這種信息的交流傳遞，應(yīng)及時準(zhǔn)確，可以通過建立信息化系統(tǒng)完成，通過財務(wù)軟件及相關(guān)的采購、庫存管理軟件，建立數(shù)據(jù)連接，達(dá)到信息對接共享，使一項(xiàng)業(yè)務(wù)從授權(quán)審批，到執(zhí)行，到記錄、到核銷的信息一體化，更加便于往來賬款的管理。

提高工作人員的素質(zhì)，不僅拓展他們的業(yè)務(wù)知識，鼓勵他們學(xué)習(xí)進(jìn)步；更要著重提高員工的責(zé)任感及敬業(yè)精神，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向和職業(yè)道德。

(五)建立和完善往來賬管理的獎懲制度

明確了往來賬款的崗位職責(zé)，企業(yè)管理者要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對于工作嚴(yán)謹(jǐn)、無差錯的要給予獎勵，對出現(xiàn)問題給企業(yè)造成損失的予以懲罰。

三、結(jié)束語

總之，針對當(dāng)前環(huán)境下的往來賬管理，除了加強(qiáng)整個社會的制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制更為重要。有效解決往來賬管理中的亂象，才能使企業(yè)、提高經(jīng)濟(jì)效益、加速資金周轉(zhuǎn)、防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]李群.企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2006;10

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