企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題分析

石家莊博安不銹鋼設(shè)備有限公司　祁國(guó)俊

企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題分析

石家莊博安不銹鋼設(shè)備有限公司祁國(guó)俊

摘要:內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基礎(chǔ)部分。內(nèi)部環(huán)境所包含的企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、人力資源、內(nèi)部審計(jì)制度、企業(yè)文化、法律理念都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立有著重要的影響。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題改進(jìn)措施

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，由企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)制定、人力資源管理、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、企業(yè)文化塑造和法制理念等內(nèi)容構(gòu)成。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不全面

伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放成長(zhǎng)起來(lái)的企業(yè)家們，通過(guò)自身的勇于闖敢于拼的冒險(xiǎn)精神及對(duì)市場(chǎng)信息的敏銳感知能力，完成了資本原始積累階段。他們中的許多人往往將內(nèi)部控制僅僅理解為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的方式，與從市場(chǎng)中獲取收益無(wú)關(guān)，從而使得內(nèi)部控制制度的建立得不到應(yīng)有的重視。

(二)企業(yè)的組織架構(gòu)不完善

一些企業(yè)尤其是家族控制的企業(yè)，雖然在公司章程中有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的設(shè)置，但實(shí)際運(yùn)營(yíng)中由于人員構(gòu)成、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)等因素影響卻形同虛設(shè)，無(wú)法確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離，形成制衡。內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，產(chǎn)生職能交叉或缺失，不能形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

(三)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

由于市場(chǎng)存在不確定性，許多企業(yè)特別是中小企業(yè)只顧眼下，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的、明確的發(fā)展戰(zhàn)略，沒(méi)有制定有效的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，要么是盲目發(fā)展、過(guò)渡擴(kuò)張，要么固步自封、得過(guò)且過(guò)，難以保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(四)人力資源管理不規(guī)范

為數(shù)不少的企業(yè)不重視對(duì)員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成員工素質(zhì)參差不齊，另外也缺乏有效的人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，甚至還存在沒(méi)有依法建立勞動(dòng)關(guān)系的現(xiàn)象，都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立產(chǎn)生不利影響。

(五)內(nèi)部審計(jì)職能不到位

當(dāng)下,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)多數(shù)局限于財(cái)務(wù)方面,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要核心都是在對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，而不是對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況作出相關(guān)分析、評(píng)價(jià)以及提出管理建議，從而對(duì)企業(yè)規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高企業(yè)整體的管理水平。

(六)企業(yè)文化建設(shè)不重視

作為企業(yè)內(nèi)部行為指針的企業(yè)文化，雖然不是以明文加以確定，但可以制約和規(guī)范企業(yè)的管理者和員工，可以在快速變化的外部環(huán)境和不斷變革的內(nèi)部環(huán)境中維系企業(yè)健康持續(xù)的生命。而許多企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度只是許多管理制度的累加或綜合，忽視企業(yè)文化在內(nèi)部控制制度中所起到的統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的粘合作用，只追求企業(yè)文化的形式，用來(lái)裝點(diǎn)門(mén)面，沒(méi)有更好挖掘企業(yè)文化的內(nèi)涵，使得員工們難以認(rèn)可企業(yè)的文化，起不到實(shí)際效果，導(dǎo)致企業(yè)文化和企業(yè)內(nèi)部控制不能有效契合。

(七)企業(yè)法制精神不具備

當(dāng)前我國(guó)的法治現(xiàn)狀在企業(yè)內(nèi)部表現(xiàn)為：許多管理者對(duì)企業(yè)編制大量規(guī)章制度的必要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為規(guī)范化和格式化會(huì)影響企業(yè)效率，降低企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，沒(méi)有足夠活力來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，從而大量企業(yè)人治色彩濃重，重大經(jīng)營(yíng)決策不經(jīng)過(guò)法律論證，甚至故意違法經(jīng)營(yíng)、鉆法律的空子，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)對(duì)失信行為懲處缺乏力度，在一些經(jīng)營(yíng)管理者職業(yè)道德素養(yǎng)不高的企業(yè)就會(huì)發(fā)生故意拖欠款、違約、侵權(quán)、虛假宣傳、制假售假等現(xiàn)象。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部環(huán)境的改進(jìn)措施

(一)提升企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制制度作用的理念認(rèn)同

政府的經(jīng)濟(jì)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、社會(huì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗具有重大影響，內(nèi)部控制對(duì)這些因素雖然不能控制，但可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、符合法律法規(guī)要求、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并避開(kāi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的隱患和意外。只有管理層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，才會(huì)重視內(nèi)部控制的建立、完善，以身作則自覺(jué)接受內(nèi)部控制的制約，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

(二)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限

企業(yè)應(yīng)按照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的要求、股東會(huì)議決議、企業(yè)的章程，結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)和規(guī)模特點(diǎn)，確立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限。保證股東大會(huì)的最終控制權(quán)、董事會(huì)獨(dú)立決策權(quán)、監(jiān)事會(huì)有效監(jiān)督權(quán)、經(jīng)理自主經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，使公司的所有者、經(jīng)營(yíng)者、管理者、監(jiān)督者恪盡職守，也不會(huì)越位，才能形成良好的工作機(jī)制。依照科學(xué)有效的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，使全體員工知曉?xún)?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程情況，明確各自的權(quán)責(zé)分配，并正確行使職權(quán)。

(三)建立明確的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的基本職責(zé)。COSO在2004年制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》指出，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件。有了目標(biāo)，管理層才能識(shí)別這些目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)分析和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)以發(fā)展戰(zhàn)略為根本導(dǎo)向，因此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以保證內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

(四)構(gòu)建規(guī)范的人力資源管理制度

企業(yè)選用員工時(shí)要考察其職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，建立員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制，全面提升員工素質(zhì)；依法與員工建立勞動(dòng)關(guān)系，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，保持企業(yè)人員穩(wěn)定性；根據(jù)員工的職責(zé)范圍和個(gè)體差異，建立科學(xué)合理的薪酬、考核、激勵(lì)制度，促進(jìn)員工隊(duì)伍充滿生機(jī)和活力。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)

為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，首先應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接隸屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)——董事會(huì)，這樣使其與其他部門(mén)保持獨(dú)立,有助于其為委托人服務(wù),加強(qiáng)對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備一定要遵循不相容職務(wù)分離原則，確保內(nèi)部審計(jì)工作不受到人為操縱因素的影響。再次，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息進(jìn)行加工處理，發(fā)現(xiàn)存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從事后向事中的轉(zhuǎn)變。

(六)培育良好的企業(yè)文化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身優(yōu)良傳統(tǒng)、文化底蘊(yùn)，培育具有鮮明特色、積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、誠(chéng)實(shí)守信、開(kāi)拓進(jìn)取的企業(yè)文化。管理層自覺(jué)提高自身道德修養(yǎng)，以身作則發(fā)揮主導(dǎo)和表率作用，通過(guò)關(guān)心和尊重員工，使員工形成敬業(yè)愛(ài)崗的工作作風(fēng)。在整個(gè)團(tuán)隊(duì)中廣泛宣傳貫徹企業(yè)文化，將生產(chǎn)過(guò)程與企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合，將企業(yè)理念和精神滲透到員工的心中，增強(qiáng)員工的歸屬感、認(rèn)同感及責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)他們的積極性和主動(dòng)性，使他們充分發(fā)揮自身價(jià)值，從而增進(jìn)企業(yè)的向心力和凝聚力。

(七)強(qiáng)化企業(yè)法制理念

十八屆四中全會(huì)明確提出，“依法治國(guó)”將成為黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國(guó)家的基本方略?！耙婪ㄖ螄?guó)”的理念和方式將會(huì)以不同形式傳導(dǎo)并影響企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的法治理念和法律意識(shí)，促使企業(yè)由人治向法治轉(zhuǎn)化，建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)就企業(yè)的重大決策，向決策層提供法律論證意見(jiàn)；參與重要經(jīng)濟(jì)合同及項(xiàng)目的談判和簽約；建立和完善企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度等，降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門(mén)也要加快企業(yè)信用系統(tǒng)建設(shè)，促使企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

總之，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的，符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的行之有效的內(nèi)部控制體系是新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路。而要建立高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制體系需要先具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，隨著所有相關(guān)參與人員認(rèn)識(shí)度的提高，內(nèi)部控制環(huán)境的問(wèn)題一定會(huì)得到優(yōu)化和改進(jìn)。

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