提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施研究

鹽城市市區(qū)防洪工程管理處 高榮榮

行政事業(yè)單位的特點(diǎn)、責(zé)任以及義務(wù)要求其必須要履行、做好公共財(cái)政受托義務(wù)、責(zé)任，為了使行政事業(yè)單位更好的履行義務(wù)，遵守規(guī)則，首先需做好其內(nèi)部控制工作。有效、科學(xué)的內(nèi)部控制可以幫助行政事業(yè)單位更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升其公共受托責(zé)任有效性、完整性。所以行政事業(yè)單位一定要提升內(nèi)部控制力度，做好內(nèi)部控制工作。

一、有效提升行政事業(yè)單位部門內(nèi)部控制力度的辦法

(一)優(yōu)化整合內(nèi)部控制環(huán)境

提升行政事業(yè)單位部門內(nèi)部控制質(zhì)量的前提是營(yíng)造良好、正確的內(nèi)部控制環(huán)境。就此行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，具有一定的內(nèi)部控制意識(shí)，基于“依法治國(guó)”這一基本方針，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況，進(jìn)行全面部署，將內(nèi)部控制管理工作提高至法律層面，利用法律管理、約束并推動(dòng)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度能夠在行政事業(yè)單位中得到真正落實(shí)；為了防止發(fā)生權(quán)力尋租情況，需對(duì)行政事業(yè)單位部門當(dāng)前的組織架構(gòu)設(shè)置進(jìn)行不斷優(yōu)化、健全，并要求上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及各個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)所設(shè)的紀(jì)檢機(jī)構(gòu)履行自己的義務(wù)、職權(quán)，嚴(yán)格監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)科室、業(yè)務(wù)科室與其他科室；其次，在根本上來(lái)看，內(nèi)部控制工作的核心是人的管理，行政事業(yè)單位需意識(shí)到這點(diǎn)。另外行政事業(yè)單位部門還需要對(duì)本部門的人力資源規(guī)定、政策進(jìn)行優(yōu)化、完善。有條件的行政事業(yè)單位還可以營(yíng)造構(gòu)件單位文化，使各新出臺(tái)的管理?xiàng)l約盡快得到單位員工的同意認(rèn)可；最后，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行教育培養(yǎng)，提升人員業(yè)務(wù)能力以及道德素質(zhì)。內(nèi)部控制往往會(huì)關(guān)系到單位會(huì)計(jì)控制工作以及管理控制工作，財(cái)務(wù)人員由于沒有經(jīng)過(guò)專業(yè)的管理知識(shí)培訓(xùn)，通常只了解掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏相應(yīng)的管理知識(shí)，如果將內(nèi)部控制工作全權(quán)交給財(cái)務(wù)人員是不顯示的。為了解決該問(wèn)題，行政事業(yè)單位應(yīng)在兩方面入手，一是選拔、聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控人員，二是對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控人員進(jìn)行教育培訓(xùn)。在選拔、聘請(qǐng)內(nèi)控人員時(shí)，行政事業(yè)單位除了要考察人員的會(huì)計(jì)知識(shí)掌握水平以及管理水平之外，還需要檢測(cè)該人員是否存在責(zé)任感，是否誠(chéng)信、可靠。這樣才能夠選拔出不僅具有專業(yè)知識(shí)，同時(shí)嚴(yán)禁、負(fù)責(zé)的優(yōu)秀人才。在內(nèi)控人員教育、培訓(xùn)方面，行政事業(yè)單位需對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控人員進(jìn)行定時(shí)或者是不定期的教育、培訓(xùn)工作，使內(nèi)控人員盡快的學(xué)習(xí)掌握到各種新知識(shí)、內(nèi)容，在培訓(xùn)結(jié)束之后，單位還需要不定時(shí)考察內(nèi)控人員的學(xué)習(xí)情況以及培訓(xùn)成果，以真正增強(qiáng)內(nèi)控人員的管理能力以及會(huì)計(jì)水平。除此之外，行政事業(yè)單位還需要根據(jù)本單位的實(shí)際情況設(shè)定崗位責(zé)任制，并開展道德教育工作，使內(nèi)控人員具有很強(qiáng)的責(zé)任感以及忠誠(chéng)度。

(二)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，開展正確評(píng)估

行政事業(yè)單位盡管屬于政府部門，但仍舊需面對(duì)很多的風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)自然風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。而內(nèi)部控制工作的主要目的之一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制，這樣內(nèi)部控制職能的內(nèi)涵才會(huì)更加豐富，內(nèi)部控制工作的才能夠體現(xiàn)出來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)帶來(lái)收益，行政事業(yè)單位需要正視風(fēng)險(xiǎn)，不要一味躲避風(fēng)險(xiǎn)，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值、作用，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。就此行政事業(yè)單位需要請(qǐng)具體部門對(duì)其開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并優(yōu)化、完善本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。行政事業(yè)單位需要選取正確、有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)基于可能會(huì)面臨的內(nèi)部以及外部影響，與風(fēng)險(xiǎn)起因，重要程度，本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度以及風(fēng)險(xiǎn)偏好制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位在進(jìn)行某些重大工程項(xiàng)目的決策時(shí)，需要對(duì)其進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，比如說(shuō)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析、市場(chǎng)調(diào)研以及風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等等。

(三)提升預(yù)算控制力度，優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

部分行政事業(yè)單位因?yàn)橐庾R(shí)不到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的優(yōu)化、整體，從而導(dǎo)致其內(nèi)部控制管理質(zhì)量受到影響，就此行政事業(yè)單位需要提升預(yù)算控制力度，優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位需根據(jù)本單位實(shí)際情況，對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化處理，并建立各個(gè)審批制度，完善優(yōu)化各審批程序，進(jìn)而利用科學(xué)、合理的內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)全面控制、管理財(cái)政資金。為了提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率，需針對(duì)各重要管理活動(dòng)如會(huì)計(jì)賬簿、票據(jù)、以及憑證管理活動(dòng)等，制定有效、科學(xué)的控制程序以及審批制度。為了提升預(yù)算控制力度，各行政事業(yè)單位需要提升對(duì)預(yù)算管理工作的重視力度，能夠主動(dòng)制定各預(yù)算管理制度，并制定預(yù)算考核制度、執(zhí)行制度以及編制制度等，確保預(yù)算管理制度得到真正落實(shí)，以對(duì)本單位部門財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行全面預(yù)算管理控制。

(四)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)力度

為了保證內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位中得到真正落實(shí)，不僅要做好內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)還需要充分利用外部力量，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。就此行政事業(yè)單位可以使用行政發(fā)文或者是媒體宣傳等方法，使單位員工以及領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義、價(jià)值，了解到內(nèi)部審計(jì)工作以及對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)系，認(rèn)識(shí)到前者是對(duì)后者的再控制，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)、作用得以充分發(fā)揮。其次行政事業(yè)單位還需要成立一個(gè)獨(dú)立并且健全的內(nèi)部審計(jì)部門，為了保證該部門的科學(xué)性、客觀性、實(shí)用性以及獨(dú)立性，要求單位領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)、管理內(nèi)部審計(jì)工作。除此之外，行政事業(yè)單位還需要制定信息公開制度以及評(píng)價(jià)體系，自覺接受社會(huì)的管理、監(jiān)督，以提升行政事業(yè)單位部門的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及工作水平。

(五)利用信息化手段，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理

信息化已經(jīng)成為眾多行業(yè)的方向，由于信息技術(shù)的及時(shí)性、可靠性，信息技術(shù)在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用范圍越來(lái)越廣，利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控管理已經(jīng)成為今后的發(fā)展方向。為了提升信息安全性，首先需提升網(wǎng)絡(luò)安全防范力度，使用授權(quán)管理方式管理各能夠直接處理網(wǎng)絡(luò)信息的單位員工。在信息輸送過(guò)程中，為了保證信息的安全性、真實(shí)性，可以通過(guò)密鑰或者是加密程序的使用，確保信息能夠安全傳送到指定工作人員手中。

二、結(jié)束語(yǔ)

由于行政事業(yè)單位本身具有一定的特殊性，為了提升其管理質(zhì)量、水平，使其各項(xiàng)工作均能夠順利完成，減少腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)，提升資產(chǎn)的完整性以及安全性，有必要做好內(nèi)部控制工作。除此之外，行政事業(yè)單位還需要與時(shí)共進(jìn)，跟隨時(shí)代發(fā)展，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷優(yōu)化、健全，積極引入外部監(jiān)督制定，通過(guò)內(nèi)部以及外部的工作監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度得以不斷完善，使內(nèi)部控制制度的作用真正發(fā)揮出來(lái)。

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