把內(nèi)控規(guī)范落實(shí)到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中

利津縣水利局 王曉霞

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革的加速和社會(huì)保障水平的提高，中央和各級(jí)地方財(cái)政每年都要拿出幾百、幾千萬(wàn)甚至上億資金投入到公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，交通、水利等行政事業(yè)單位作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)任務(wù)的承擔(dān)者，如何管好、用好這些資金，提高資金的使用效率，發(fā)揮其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加強(qiáng)建設(shè)單位的內(nèi)部控制就成為了關(guān)鍵，對(duì)于保護(hù)資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)都具有十分重要的意義。

一、我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄

有些單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)差，簡(jiǎn)單認(rèn)為只有在企業(yè)講求成本、利潤(rùn)的情況下，才需要考慮內(nèi)部控制，作為行政事業(yè)單位只要把公路修好、把干渠襯砌好就行，沒有必要講內(nèi)控，內(nèi)控與自己很遙遠(yuǎn)；還有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但沒有落實(shí)到行動(dòng)中。

(二)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍不夠?qū)I(yè)化

作為業(yè)務(wù)單位，在人才引進(jìn)和培養(yǎng)方面偏重于專業(yè)技術(shù)人員，把會(huì)計(jì)作為“輔助”崗位，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是算算數(shù)，記記賬，沒有什么技術(shù)含量，甚至有些會(huì)計(jì)人員都是臨時(shí)從別的股室抽調(diào)，屬于“半路出家”，沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱，在執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度時(shí)缺乏專業(yè)水平，存在防控風(fēng)險(xiǎn)。

(三)崗位之間不協(xié)調(diào)

受傳統(tǒng)觀念影響，行政事業(yè)單位承擔(dān)基本建設(shè)任務(wù)后，無(wú)論是項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目立項(xiàng)、初設(shè)批復(fù)、招投標(biāo)等前期工作，還是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)工程的監(jiān)督管理，以及項(xiàng)目完成后竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)的交付使用都由工程部門單獨(dú)完成，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金支付，形成了工程不了解財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)不參與工程互相獨(dú)立、各自為政的局面。在財(cái)務(wù)決算的編制過(guò)程中，由于各部門互相獨(dú)立，信息資源不能共享，從而影響了財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性、完整性。

(四)重建設(shè)，輕管理

“重建設(shè)輕管理”是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中存在的普遍現(xiàn)象，有不少基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，特別是在一些投入重、規(guī)模大的項(xiàng)目上，在興建時(shí)耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力，表面上看起來(lái)大張旗鼓、轟轟烈烈，但在招投標(biāo)、監(jiān)管和后期維護(hù)的過(guò)程中卻疏于管理。使得許多設(shè)施缺乏合理、規(guī)范的維修和保養(yǎng)，許多隱患問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并加以解決，致使日積月累損毀嚴(yán)重，造成重復(fù)建設(shè)，增加了資金浪費(fèi)。

為了把財(cái)政資金高效使用，保證資金的使用效果，保證基礎(chǔ)設(shè)施的保值、增值，把內(nèi)部控制落實(shí)到位，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范已迫在眉睫。

二、全面落實(shí)好內(nèi)控，著重解決好以下幾個(gè)方面

(一)明確單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

單位負(fù)責(zé)人作為整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一責(zé)任人，必須轉(zhuǎn)變觀念，清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)人員的事，而是與單位所有崗位和個(gè)人都密切相關(guān)，自覺把思想意識(shí)轉(zhuǎn)到內(nèi)控規(guī)范上來(lái)，提高對(duì)內(nèi)控規(guī)范重要性的認(rèn)識(shí)，以身作則發(fā)揮表率作用，使內(nèi)控觀念深入人心，為內(nèi)控的順利實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力

建設(shè)單位工作人員即是內(nèi)控的制定者，又是內(nèi)控的執(zhí)行者，人員水平的高低，決定著內(nèi)控制定的好與壞，執(zhí)行的成功與否，要對(duì)人員定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其職業(yè)道德水平。作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)者，手中掌握一定的權(quán)力，在項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)本著“公開、公平、公正”的態(tài)度，不能因部門利益或個(gè)人利益而暗箱操作損害國(guó)家利益；要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，即要學(xué)習(xí)理論知識(shí)又要到實(shí)踐中學(xué)，提高業(yè)務(wù)水平和管理能力，為管理服好務(wù)。

(三)貫徹制衡原則，建立崗位責(zé)任制

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)整個(gè)流程，既涉及預(yù)決算編制與審計(jì)、政府采購(gòu)、合同簽定崗位，又涉及施工管理、價(jià)款支付、竣工決算審計(jì)與驗(yàn)收、檔案管理崗位，建立崗位責(zé)任制，對(duì)每一個(gè)崗位制定相應(yīng)的規(guī)章制度，明確各崗位的職責(zé)，既相互溝通、協(xié)調(diào)又相互制約，預(yù)決算編制與審計(jì)、工程施工與價(jià)款支付等不相容崗位互相分離。處理好責(zé)任與權(quán)限、責(zé)任與獎(jiǎng)懲之間的關(guān)系，既要做到杜絕每個(gè)崗位因權(quán)力過(guò)大失去制約使國(guó)家資產(chǎn)受到損失，又要保證做到崗位因不作為而受到懲罰，不能干與不干一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，真正落實(shí)崗位責(zé)任制，把獎(jiǎng)懲措施執(zhí)行到位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的工作責(zé)任心，保證基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)事業(yè)又好又快發(fā)展。

(四)充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)的外部監(jiān)督職能

部分單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性存在認(rèn)識(shí)偏差，責(zé)任考核和監(jiān)督檢查流于形式，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，造成了財(cái)政資金、國(guó)家資源的極大浪費(fèi)。財(cái)政、審計(jì)部門作為國(guó)家資金的管理者和監(jiān)督者，有責(zé)任對(duì)資金的使用情況、項(xiàng)目的建設(shè)管理情況通過(guò)調(diào)閱賬目、現(xiàn)場(chǎng)勘察、查閱資料等形式進(jìn)行事前事中監(jiān)督檢查和抽查，而不只是事后監(jiān)督。對(duì)單位偏離內(nèi)控規(guī)范的行為進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并予以糾正，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核，并作為年終目標(biāo)考核的內(nèi)容，迫使單位按照內(nèi)控規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，減少資源的浪費(fèi)。

(五)不斷調(diào)整內(nèi)部控制，更好服務(wù)于建設(shè)

內(nèi)部控制制度、方法和措施不是一成不變的，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)應(yīng)急情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目完成后，內(nèi)控制定人員都要對(duì)內(nèi)部控制體系執(zhí)行情況特別是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，好的制度繼續(xù)執(zhí)行，不足地方進(jìn)行集體研究、論證加以調(diào)整改進(jìn)，以更好地服務(wù)于建設(shè)。

三、搞好內(nèi)控，可以起到以下作用

(一)提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整

落實(shí)內(nèi)控后，通過(guò)一系列的會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制及各崗位之間的相互制約，使得權(quán)力部門不能為了部門利益或個(gè)人利益弄虛作假，提供虛假資料；財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平的提高、業(yè)務(wù)能力的增強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)斡幸欢ǖ蔫b別能力；財(cái)務(wù)人員參與建設(shè)的全過(guò)程，了解施工的各個(gè)階段，完整獲取第一手資料；內(nèi)控的約束使得提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整成為可能。

(二)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展

內(nèi)部控制實(shí)施后，各崗位之間相互溝通、相互協(xié)調(diào)，并且制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)控管理中，崗位責(zé)任制和各項(xiàng)獎(jiǎng)懲措施，使單位內(nèi)部人員各自找準(zhǔn)了自己的落腳點(diǎn)，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中各司其職、各盡其能，提高工作效率，杜絕推諉扯皮現(xiàn)象，整個(gè)集體形成一股正能量，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展。

(三)保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整

內(nèi)部控制通過(guò)一系列規(guī)章制度、控制原則和控制方法，使單位各項(xiàng)收支都按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)并提供足夠的證明資料后通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付賬戶進(jìn)行。嚴(yán)禁設(shè)賬外賬，杜絕小金庫(kù)的產(chǎn)生，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，保護(hù)了財(cái)產(chǎn)安全完整。

(四)為外部審計(jì)提供有力證據(jù)

作為國(guó)家專項(xiàng)資金的使用者，必定要接受財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督檢查，外部審計(jì)必須以真實(shí)可靠的信息資料為依據(jù)，才能查找錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和效益。只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確、資料的真實(shí)，為外審工作提供良好基礎(chǔ)，為國(guó)家掌握各單位的狀況、做出正確的決策提供真實(shí)數(shù)據(jù)。

(五)推進(jìn)新預(yù)算法實(shí)施

內(nèi)控不嚴(yán)時(shí)，各單位雖然年初也根據(jù)財(cái)政部門的要求制定部門預(yù)算，但預(yù)算比較籠統(tǒng)而且單位可以根據(jù)自己的需要隨時(shí)追加指標(biāo)，調(diào)整預(yù)算，破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性。2015年是新預(yù)算法實(shí)施的第一年，新預(yù)算法規(guī)定經(jīng)人民代表大會(huì)通過(guò)的預(yù)算未經(jīng)法定程序不得調(diào)整，并且預(yù)算全部公開。內(nèi)控加強(qiáng)后，各項(xiàng)收支都按照預(yù)算進(jìn)行，推進(jìn)了新預(yù)算法的實(shí)施，與預(yù)算相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制水平是衡量一個(gè)單位管理水平高低的重要標(biāo)志，是一個(gè)單位管理的重要手段，有控則強(qiáng)，失控則弱、無(wú)控則亂。隨著經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，內(nèi)控的作用日益突出，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位作為國(guó)家專項(xiàng)資金的使用者，作為政府服務(wù)的提供者，必須以內(nèi)控規(guī)范作為行動(dòng)的指南，積極行動(dòng)起來(lái)，把內(nèi)控規(guī)范真正落實(shí)到建設(shè)中。