化工企業(yè)全面預(yù)算管理體系分析

江蘇好收成韋恩農(nóng)化股份有限公司 蔣嶺

隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，從事農(nóng)藥化工行業(yè)的企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，在這一過程中，行業(yè)整體都得到了一定的發(fā)展，但相比之下，行業(yè)的企業(yè)管理水平卻一直處于一個較低的水平，尤其在全面預(yù)算這一管理體系的構(gòu)建上要明顯落后于其他行業(yè)的企業(yè)。雖然一部分化工企業(yè)通過大量的實踐工作取得了一定成效，但在管理上仍存在決策粗放、計劃粗獷等問題，嚴重制約了化工企業(yè)的快速發(fā)展。由此看來，實現(xiàn)全面預(yù)算這一管理體系的有效建立對于化工類企業(yè)十分必要，本文就針對這一問題進行如下的分析。

一、化工企業(yè)進行預(yù)算全面化管理的重要意義

對于化工類的企業(yè)來講，全面化的預(yù)算管理主要是通過對資本、業(yè)務(wù)、人力資源以及信息等內(nèi)容進行有效的整合，以此來實現(xiàn)化工企業(yè)本身資源的優(yōu)化配置，與此同時還能夠在很大程度上反映出這些化工企業(yè)的實際所需，這對于幫助企業(yè)制定資本積累以及經(jīng)營情況等方面的決策具有非常重要的意義。

(一)提升了企業(yè)的經(jīng)營管理效率

對化工類企業(yè)進行全面預(yù)算管理這一體系的建設(shè)可以幫助企業(yè)從原有的粗獷型向集約型的管理方式進行轉(zhuǎn)變，這其中的關(guān)鍵點主要是由利潤的預(yù)算向企業(yè)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的負債預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量的預(yù)算等進行擴展。通過這種管理體系的建立，使得各種預(yù)算在企業(yè)的內(nèi)部實現(xiàn)了相互制約和相互平衡，極大程度地降低了預(yù)算本身的隨意性，實現(xiàn)了資金的高度籌集，提升了企業(yè)資金在使用上的計劃性，這對提升企業(yè)管理和經(jīng)營效率以及奠定經(jīng)營過程控制、資源的優(yōu)化配置等基礎(chǔ)具有重要的意義。

(二)降低了企業(yè)可能會承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

對于現(xiàn)代的化工企業(yè)尤其是一些從事農(nóng)藥化工的企業(yè)來講，其管理方式逐漸由傳統(tǒng)的智能管理向職能扁平化管理進行過渡，在這一過程中實現(xiàn)了企業(yè)的集中化管理，逐漸形成了一種以資金運作管理和全面預(yù)算為核心的管理體系。農(nóng)藥化工企業(yè)本身受到市場的影響非常大，通過全面的預(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)市場的具體情況以及相關(guān)競爭企業(yè)的特點來分析出自身存在的優(yōu)點和劣勢，進而總結(jié)出一種適合自身發(fā)展的戰(zhàn)術(shù)戰(zhàn)略，為企業(yè)降低了更多的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

(三)提高了企業(yè)各部門之間經(jīng)濟活動的一致性

隨著企業(yè)本身規(guī)模的進一步擴大，企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)也隨之變得更加復(fù)雜。這其中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容本身都是相互獨立的，這就需要部門之間能夠保證經(jīng)濟活動的一致性，這對于企業(yè)最終利潤目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要的作用。在對企業(yè)進行全方位平衡這一前提下，實現(xiàn)全面的預(yù)算管理就是以利潤為企業(yè)最佳經(jīng)營策略的代表，使企業(yè)的各個部門能夠充分了解到自身在整個公司布局中的作用和地位以及和其他部門之間存在的關(guān)系，有效認識到可能存在的風(fēng)險環(huán)節(jié)以及阻礙等，這一管理體系的建立提升了各個部門之間對于經(jīng)濟活動的一致性，促使企業(yè)形成了一個協(xié)調(diào)、高效的整體。

(四)激發(fā)了企業(yè)員工的工作積極性

進行全面的預(yù)算管理，就是將企業(yè)的最終利潤作為目標(biāo)和導(dǎo)向，將預(yù)算有效分解至每一個職能部門之中，同時細化、擴展到部門中的具體員工，并為其設(shè)定了具體的工作目標(biāo)。這樣使得每一個員工能夠清晰認識到自己未來的發(fā)展方向和所需達到的水平高度，有效促進了員工朝著制定目標(biāo)而進行努力。此外，企業(yè)的激勵和預(yù)算所起到的約束效果需要相互進行配合，這對于激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性具有重要的作用。

(五)改變了企業(yè)本身的管理方式

實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理就是將企業(yè)的實際利潤作為企業(yè)管理的終極目標(biāo)和出發(fā)點，這種管理體系實際上是對固有預(yù)算管理方法的進一步創(chuàng)新，這其中融入了更多合理、科學(xué)的預(yù)測，其利潤目標(biāo)也是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況來制定的，能夠針對企業(yè)階段性的實施成果進行客觀的評價。

二、化工企業(yè)的全面預(yù)算管理

(一)含義

全面的預(yù)算管理事實上就是借助于預(yù)算來對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和非財務(wù)的資源所進行的考核、分配和控制，進而有效地實現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)和組織。通過預(yù)算的執(zhí)行、編制、考核、激勵和控制等措施，實現(xiàn)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，很好地約束了企業(yè)內(nèi)部每一個部門自身預(yù)算行為，使責(zé)任更加清晰明了，最終實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的全面提升。

(二)特點

由于全面預(yù)算管理本身最終的目標(biāo)定位在完成企業(yè)事先制定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，因此這種管理形式具有市場性、效益性、綜合性和主動性等特點。

三、全面預(yù)算管理體系建設(shè)中存在的問題

(一)盲目地追求預(yù)算準(zhǔn)確度

預(yù)算工作本身是一種對企業(yè)未來生產(chǎn)活動的預(yù)測，因此具備很強的不確定性，其最終的執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算必然會存在一定的差距，因此，在構(gòu)建預(yù)算管理體系時不應(yīng)該盲目的追求預(yù)算工作的準(zhǔn)確程度，應(yīng)將預(yù)算工作的重點集中在制定過程之中，通過具體的考核和分析來了解各個部門實際的狀況。

(二)對預(yù)算編制工作的責(zé)任主體沒有明確認定

通常情況下，大多數(shù)的化工企業(yè)都會認為預(yù)算的工作屬于財務(wù)部門的職責(zé)范圍，管理體系的制定理所應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門來負責(zé)，但事實上，預(yù)算工作涉及了資本、投資、業(yè)務(wù)、科研、管理、人力資源等多方面的問題，這些問題并不是僅僅依靠財務(wù)部門就能決定的，因此，在進行該管理體系的制訂時，既需要財務(wù)部門結(jié)合財務(wù)的視角為其他業(yè)務(wù)部門提供方法和原則，同時也需要多數(shù)業(yè)務(wù)部門結(jié)合這些方法、原則去貫徹和落實預(yù)算體系的編制。

四、針對已有問題進行的改進措施

(一)提高預(yù)算管理信息化程度

企業(yè)需要進行預(yù)算管理信息平臺的研發(fā)工作，主要針對其中涉及到的預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算考核、產(chǎn)品銷售以及物資管理等不同的環(huán)節(jié)分別建立對應(yīng)的模塊，這樣可以方便信息的有效共享。此外，企業(yè)各個部門進行生產(chǎn)、采購等環(huán)節(jié)的預(yù)算數(shù)據(jù)需要形成一個具體的預(yù)算指標(biāo)借助于系統(tǒng)本身具有的預(yù)算功能對每一個部門的實際成本進行在線的控制。

(二)建立更加全面的預(yù)算管理體系

這樣做能夠保證預(yù)算管理工作的有效落實。對此，企業(yè)內(nèi)部的所有部門應(yīng)該積極參與到預(yù)算的編制工作中，最終形成一套各項責(zé)任能夠落實到公司整體的有效控制體系。通過全面體系的建立，一方面增強了部門和部門之間的溝通和聯(lián)系，另一方面調(diào)動了每一個部門的工作積極性，實現(xiàn)了成本的有效控制和降低。

(三)建立完善的定期分析制度

這需要企業(yè)能夠形成車間到管理層到公司層三級分析體系。通過這種分級體系的建立，可以幫助企業(yè)針對預(yù)算的執(zhí)行情況分別從經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)、企業(yè)競爭力以及市場風(fēng)險等多個角度進行定期的分析，最終形成一個明確的分析報告。企業(yè)根據(jù)具體的分析報告可以找出其中存在的預(yù)算偏差，這對于管理者分析偏差出現(xiàn)的原因以及具體改進措施的制定具有重要的參考意義。

五、結(jié)束語

綜上所述，對于化工企業(yè)而言，實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的建立需要以企業(yè)自身的經(jīng)營計劃和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，同時還離不開企業(yè)內(nèi)部所有部門員工的積極參與，只有這樣才能更好地建立管理體系，這對于提升企業(yè)自身管理水平和市場競爭力具有積極的意義。

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