提升高新技術企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

深圳市大拿科技有限公司 鄧堯雄

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構正在進行深刻的調(diào)整，國家扶植政策的落實以及社會資本的流入，使高新技術企業(yè)像雨后春筍般成長起來。作為技術密集型企業(yè)，高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面有其特殊性，對于財務內(nèi)部控制不能夠照搬傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)驗。有些高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在一些不足，需要從提高管理者內(nèi)部控制意識、建立健全管理體制、完善內(nèi)部標準、提高財務人員素質(zhì)等方面著手提高內(nèi)部控制的有效性。

一、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的特征

高新技術企業(yè)是技術密集型、資金密集型企業(yè)，與傳統(tǒng)企業(yè)在經(jīng)營理念、發(fā)展前景等方面有著很大不同，這也決定了在高新技術企業(yè)中，在內(nèi)部控制上有著與傳統(tǒng)企業(yè)相比較為特殊的地方。

(一)從資金運作上面看，高新技術企業(yè)有著一定的特殊性

在高新技術企業(yè)中，產(chǎn)品從研發(fā)到生產(chǎn)，從銷售在到售后服務工作，是融于一體的，相比于傳統(tǒng)型企業(yè)，資金運作的過程更加復雜，更加富有多樣性。在高新技術發(fā)展不同的階段，資金運作的過程也會呈現(xiàn)出不同的區(qū)別，這與傳統(tǒng)企業(yè)是不一樣的，需要管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段制定相應的控制措施。

(二)從生產(chǎn)經(jīng)營的創(chuàng)新程度來看，高新技術企業(yè)具有高度的創(chuàng)新性

高新技術企業(yè)的發(fā)展離不開技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營理念的創(chuàng)新。可以說，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，創(chuàng)新性是高新技術企業(yè)發(fā)展的靈魂，沒有創(chuàng)新，高新技術企業(yè)更容易在相關領域的市場競爭中被淘汰[1]。不斷的創(chuàng)新是高新技術企業(yè)發(fā)展的動力與核心，也是高新技術企業(yè)進行內(nèi)部管理控制的核心。

(三)從收益角度來看，高新技術企業(yè)的收益性較高，同時也相應具有高風險性

高新技術企業(yè)能夠憑借技術創(chuàng)新在短時間內(nèi)獲得高利潤，能夠迅速占領市場，這是高新技術企業(yè)創(chuàng)新本質(zhì)所決定的，但是高收益必然伴隨著高風險，高新技術企業(yè)的風險因素也比傳統(tǒng)企業(yè)多得多。因此，在內(nèi)部管理控制的各個環(huán)節(jié)上，高新技術企業(yè)要對風險有著足夠的認知，并做好相應的風險防范措施，加強風險分析和風險預警，通過完善的內(nèi)部控制措施保障企業(yè)風險降到最小。

(四)從管理上看，高新技術企業(yè)必須落實以人為本的管理理念

高新技術企業(yè)需求大量技術和管理人才，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，員工素質(zhì)高、流動性更大，員工所期待的福利待遇更高，維權意識更強。因此，為了防止人才的流失，高新技術企業(yè)在給予員工高福利高薪酬的基礎上必須落實以人為本的理念，在進行內(nèi)部控制時，多站在員工的角度想問題，將以人為本的理念貫徹到內(nèi)部控制中。

(五)從經(jīng)營評價體系上來看，高新技術企業(yè)必須要將財務指標和非財務指標進行有機的結(jié)合

在進行內(nèi)部控制的時候，高新技術企業(yè)不能夠僅僅依靠財務指標，還必須將非財務指標，比如產(chǎn)品研發(fā)的情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構等等，納入考量體系。把財務指標和非財務指標結(jié)合起來，才能更好的對企業(yè)的內(nèi)部績效和控制進行合理分析。

二、目前高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足

高新技術企業(yè)的特點對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求，面對激烈的市場競爭和日新月異的技術創(chuàng)新，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制。但是由于發(fā)展快速，有些高新技術企業(yè)的在內(nèi)部控制上并沒有充分的兼顧各方面特點，導致在內(nèi)部控制上出現(xiàn)了這樣那樣的問題。這些問題，概括起來主要由以下幾個方面。

(一)體系制度不健全

行業(yè)管理方、行業(yè)協(xié)會等只是參考了其他行業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有針對高新技術企業(yè)本行業(yè)特點，制定相應的內(nèi)部控制制度。從企業(yè)層面來看，目前大多數(shù)高新技術企業(yè)更加注重的生產(chǎn)、銷售、投資、人事等等企業(yè)運作的顯性因素，更加注重市場的開拓，還沒有很好的注意到企業(yè)的內(nèi)部控制管理[2]。而內(nèi)部控制不僅關系到財務管理也關系到非財務管理，只重視日常業(yè)務的發(fā)展，忽視內(nèi)部控制的相關信息，使這些信息難以傳到?jīng)Q策層，內(nèi)部控制就難以改善。因此，內(nèi)部控制制度缺乏行之有效的落實措施，難以落到實處，導致內(nèi)部控制效果不好。

(二)管理層的重視不夠

高新技術需要大量的專業(yè)技術人才，這些人才隨著發(fā)展大部分成為管理人員。但是技術出身限制了他們的管理思路和管理思想，導致他們只重視企業(yè)技術發(fā)展，而忽視內(nèi)部管理控制。企業(yè)的管理者對于內(nèi)部控制的忽視直接導致了內(nèi)部控制形同虛設，沒有硬性規(guī)定，導致動力不足。內(nèi)部控制制度的不足也導致企業(yè)缺乏外部監(jiān)督機制，無法督促管理人員提高經(jīng)營管理水平，調(diào)整管理思路，這就是高新技術企業(yè)內(nèi)部控制陷入了惡性循環(huán)，像走不出的怪圈，永遠難以提高內(nèi)部控制水平。

(三)高素質(zhì)的財務人員比較缺乏

高新技術企業(yè)不斷在市場中發(fā)展壯大，這對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求。然而目前高新技術企業(yè)不重視財務管理人員的培養(yǎng)工作，財務知識更新慢，業(yè)務水平提高慢，財務管理人員有的沒有相應的素質(zhì)。有的財務人員沒有經(jīng)過相應培訓，沒有相關資格證件就上崗。而且，高新技術企業(yè)的疏忽管理也導致財務人員對法制觀念、風險意識、監(jiān)督意識的薄弱。

三、提升高新技術企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

高新技術企業(yè)內(nèi)部控制對于高新技術企業(yè)發(fā)展具有重要意義，由于目前高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著不少問題，因此要大力加強高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，本文認為應該從以下幾點著手。

(一)提高高新技術企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的責任意識

管理層作為企業(yè)的主要管理者和負責人，所做的一些決策和管理措施對于企業(yè)發(fā)展具有重要影響。目前，高新技術企業(yè)內(nèi)部控制效率不高的一個重要原因就是管理層對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，因此要首先提高管理層的內(nèi)部控制意識。管理層要增強自身建設，進一步認識到有效的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，以及內(nèi)部控制對于企業(yè)運營、資源利用、組織建設的積極影響[3]。要積極維護內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍，對財務管理實施合理措施，建立完備的評估和控制體系，對組織、政策、管理的效果進行科學合理的評價。要不斷健全內(nèi)部控制體制機制，進一步強化監(jiān)督管理。營造良好氛圍，鼓勵高新技術企業(yè)管理人員積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制的體制中，保障內(nèi)部控制體系高效運行。

(二)建立健全高效的內(nèi)部控制制度

高新技術企業(yè)要以環(huán)境為基礎，將風險評估作為主要依據(jù)，以有效的監(jiān)督作為保障，建立健全會計的內(nèi)部控制制度。要對相關的程序流程根據(jù)企業(yè)發(fā)展和管理的實際情況進行完善，本著缺什么補什么的原則，在調(diào)查研究的基礎上補足內(nèi)部控制體制的不足之處。對相關工作人員的權限進行科學合理的規(guī)定，這樣才能夠有效的防止舞弊行為，對錯誤行為進行預防，更加科學的控制各類風險，為會計工作的有效運行提供可靠的保障。要結(jié)合高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性，和相關的法律法規(guī)，研究制定適合于高新技術企業(yè)、并且具有可操作性的內(nèi)部控制制度。認真貫徹落實制度的實施情況，對制度的實施效果和實施過程進行有效的監(jiān)督和控制。要定期對企業(yè)的賬目進行審核，以防止發(fā)生財務風險。

(三)完善內(nèi)部控制標準

完善的內(nèi)部控制標準能夠促進企業(yè)員工形成對內(nèi)部控制的共同認知，制定和完善內(nèi)部控制標準，要根據(jù)標準進行經(jīng)常性的測評，保證內(nèi)部控制的有效性。建立相應的內(nèi)部牽制機制，通過采用工作輪換等形式，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，進行相應的完善。

(四)進一步提高財務人員的素質(zhì)

企業(yè)的財務人員必須持證上崗，經(jīng)過崗前培訓再上崗。對會計人員要定期進行培訓和職業(yè)道德教育。要根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定相應的完善的任用標準和工作程序、工作守則等。加強對會計人員的考核，建立健全考核評價機制，將考核評價結(jié)果與工資績效等福利掛鉤。開展誠信教育，以人為本全面提高財務人員的綜合素質(zhì)。完善人力資源管理系統(tǒng)和合理的獎勵機制。

四、結(jié)束語

高新技術企業(yè)收益高、風險相應的也高，建立健全內(nèi)部控制制度，是高新技術企業(yè)在激烈競爭中生存發(fā)展壯大的重要保障，也是提升我國經(jīng)濟科學技術含量的重要保障。高新技術企業(yè)有其特殊之處，企業(yè)要充分尊重這些特殊性，否則就會在內(nèi)部控制中產(chǎn)生各種問題。高新技術企業(yè)要在重視內(nèi)部控制制度的基礎上，進一步完善制度，提高財務人員的素質(zhì)，這樣才能得到更好更快的發(fā)展。

[1]劉濤,胡妞.提升高新技術企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，11：24-25

[2]樊廣娟.淺談企業(yè)財務風險的控制[J].時代金融.2013，3：34-35