林芳
【摘要】受到全球化的影響,越來越多的企業(yè)開始思考企業(yè)的長遠發(fā)展,對外投資的活動也是愈發(fā)頻繁。但是由于經(jīng)驗不足,準備工作不夠完備,在對外投資的經(jīng)濟業(yè)務中,存在許多武斷決定,秩序混亂,管理失職的現(xiàn)象。這對于企業(yè)發(fā)展來說,容易造成嚴重的負面影響。所以,加強企業(yè)對外投資的控制力度是極為必要的。本文針對如何健全對外投資內(nèi)部控制體系淺談一些看法,希望可以與業(yè)內(nèi)人士共勉,解決目前所面對的問題。
【關(guān)鍵詞】對外投資;健全;內(nèi)部控制;體系
一、企業(yè)對外投資內(nèi)部控制存在的主要問題
1.缺乏對外投資內(nèi)部控制意識
雖然目前市場已經(jīng)有較多的企業(yè)作為先驅(qū)開啟對外投資,對一些企業(yè)進行兼并和收購,或者與國外企業(yè)合作,建立跨國公司,想開展國外市場,擴大業(yè)務范圍。但是,有的中小企業(yè)并沒有依據(jù)公司的實際情況,就盲目跟風,沒有思考成熟企業(yè)能否適應新型的產(chǎn)業(yè),適應發(fā)展狀況。只是想把自己的規(guī)模做大,被其他企業(yè)良好的收益結(jié)果沖昏了頭腦,就快速的擴張業(yè)務范圍。由此導致了企業(yè)結(jié)構(gòu)擴大,管理困難,國內(nèi)和國外部分溝通存在障礙,不能一致的合理發(fā)展,這在無形中會給企業(yè)帶來極大的風險。企業(yè)的風險意識太過于薄弱。有些企業(yè)對外投資的內(nèi)部控制不夠重視。雖然已經(jīng)建立相應的規(guī)范制度,但是沒有在實際中去實行,而是將其作為一種表面功夫。當有上級領(lǐng)導來視察時,就抓緊進行控制,試圖瞞過去,一旦視察結(jié)束,就又回到完全沒有進行內(nèi)部控制的狀態(tài)。甚至于有些高層不能理解內(nèi)部控制的重要意義,而是將其視為一種對其領(lǐng)導能力的質(zhì)疑,突兀的認為自己對于員工的約束力已經(jīng)可以完成企業(yè)對于員工的要求,這種觀點是狹隘并且錯誤的。如果作為公司的領(lǐng)導人都不能身體力行企業(yè)的內(nèi)部控制,這種自上而下的散亂意識必將不利于公司的今后發(fā)展。
2.缺乏可行性研究和決策控制機制
由于很多企業(yè)對于對外投資過于盲目,在開展項目之前,并沒有進行對外投資的可行性分析,這無異于以身犯險。在沒有了解我國對于對外投資相關(guān)法律法規(guī)的情況下,也沒有實際的根據(jù)企業(yè)情況就建立企業(yè)的對外發(fā)展戰(zhàn)略,當真正的對外實施戰(zhàn)略發(fā)展之后,才發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略存在的弊端,甚至是企業(yè)類型并不適合在對外投資發(fā)展,由此造成資產(chǎn)的虧損。既造成了企業(yè)的損失又浪費了人力財力,是得不償失的,這就是由于缺乏對外投資可行性研究所造成的后果。
在一些企業(yè)中存在著領(lǐng)導人員的越權(quán)現(xiàn)象,領(lǐng)導人員是企業(yè)的核心控制人員,領(lǐng)導人員的存在就是為了加強企業(yè)的內(nèi)部控制。高層領(lǐng)導人員濫用職權(quán),以權(quán)謀私,那么內(nèi)部控制系統(tǒng)也會因此瓦解。領(lǐng)導者過于迂腐,一味的認為僅通過自己的管理就可以代替內(nèi)部控制必將擾亂企業(yè)的內(nèi)部秩序。公司正常運作的前提是各個部門都能良好的完成本職工作,所以監(jiān)督工作的重要性也就不言而喻了。企業(yè)要通過各個部門之間的相互監(jiān)督,互相壓制的綜合監(jiān)控機制,加強企業(yè)的內(nèi)部控制,及時解決環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題,避免濫用職權(quán)的情況的出現(xiàn)。
二、健全對外投資內(nèi)部控制體系的措施
對于企業(yè)對外投資內(nèi)部控制系統(tǒng)來說,主要從人員、決策、記錄情況這三個方向入手。下文主要針對這三個方向進行討論如何健全對外投資內(nèi)部控制體系。
首先是人員控制,所謂人員控制就是減少以權(quán)謀私,相互包庇的現(xiàn)象,并且加強工作人員經(jīng)手的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控,使審批和監(jiān)督環(huán)節(jié)更加規(guī)范化。有些企業(yè)存在同一人員負責記錄和檢查記錄的情況,這種“一支筆”的情況要完全的杜絕,讓監(jiān)督真正的起到作用。部分企業(yè)的分工就非常明確,對外投資項目首先經(jīng)過企業(yè)高層的批準,然后由財務部門辦理相應的股票,基金和債券,會計部門在財務部門之后經(jīng)手,進行整個項目的會計記錄辦理財務部門申請的業(yè)務,這種合理的職務分離就形成了各個部門相互制約的情況,每個單一的部門都不能獨自完成所有的環(huán)節(jié)??梢杂行У谋苊庀嗷テ鄄m的惡性事件發(fā)生。
此外,審批人員也應該根據(jù)企業(yè)對于對外投資設(shè)立的相關(guān)制度完成自己的工作,不能出現(xiàn)越權(quán)的情況。對于審批人員超越其授權(quán)范圍的審批,下一環(huán)節(jié)的處理人員有權(quán)舉報和拒絕業(yè)務繼續(xù)進行。企業(yè)要嚴令禁止未經(jīng)授權(quán)和批準或者是超越審批范圍批準業(yè)務的開展。
第二點是決策控制是整個控制系統(tǒng)的核心部分,其主要體現(xiàn)在投資對象的控制和投資資產(chǎn)的控制。找到適合的投資對象對于企業(yè)而言至關(guān)重要,所以在投資對象的選取上要格外注意。選擇投資對象時要先考慮企業(yè)對外投資的事前預算,在編制短期預算時,涉及企業(yè)整體的發(fā)展方向,短期內(nèi)的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況,和資金的安排,整個投資活動的可行性分析和企業(yè)長期進行的可能性以及風險性預測。編制長期預算時,還有考慮被投企業(yè)未來的發(fā)展預測,投資回收時間等各項涉及資金安排的問題。直接股權(quán)投資還要分析投資匯報率和內(nèi)部收益率和企業(yè)對外的操縱能力,這些分析都有助于企業(yè)評估和分析投資項目的經(jīng)濟效益。對外分析的可行性報告要完整,要以被投企業(yè)審計過的財務報表為基礎(chǔ),還要深入的調(diào)查被投企業(yè)測財務部門和管理層,最好是能了解關(guān)于被投企業(yè)業(yè)務對象和其他債權(quán)人的情況。
只有完整動態(tài)的掌握被投企業(yè)的情況,無論是各個部門的運轉(zhuǎn)情況還是資金的運轉(zhuǎn)情況,都將有利于投資項目的進行。對外投資的處置要經(jīng)過集體審議批準,收回、轉(zhuǎn)讓和核銷都要經(jīng)過集體協(xié)議。
第三點是投資資產(chǎn)保管的記錄控制,在資產(chǎn)投出的過程,要按照項目相關(guān)人員依據(jù)項目的完成情況提出的資產(chǎn)申請,經(jīng)過財務部門的審批和所有涉及項目的部門聯(lián)合簽名之后才能進行撥款。項目涉及的文件資料,如合同、協(xié)議等等也要交予資料管理人員,以便日后的查看和追查。投資資產(chǎn)的形式可能較為多樣化,涉及股票、債券和國庫券等,這些都能反映對外投資資產(chǎn)的情況,所以要分類及時的進行記錄。企業(yè)購入的證券應由出納人員保管。由于投資項目較為分散,財務投資部門和其他有關(guān)部門要按照時間順序,投資類型的不同設(shè)立登記薄,要安排有關(guān)人員定期審查記錄的情況;此外,也要做好投資資產(chǎn)處置的記錄控制,資產(chǎn)順利的流入被投資企業(yè)并不是整個投資就大功告成了,及時的跟進資金在后期的處置過程可以保證企業(yè)的對外項目的經(jīng)濟收益。在證券市場中,有從事證券交易的直接人員利用職務買賣證券的情況。為了避免這種情況的發(fā)生,確保對外投資資產(chǎn)的安全性,對外投資資產(chǎn)的處置記錄要經(jīng)過嚴格的法律流程;在轉(zhuǎn)讓對外投資時,最好是可以經(jīng)由相關(guān)的專門機構(gòu)進行評估資產(chǎn)價格;核銷對外投資時,要求被投公司出示因破產(chǎn)等原因不能收回投資的相關(guān)證明。無論是對外資金進行如何處置,都要進行相關(guān)的記錄,使資產(chǎn)處置更加透明化,合法化,合理化。資產(chǎn)處置可以經(jīng)相關(guān)部門商議后按照規(guī)定處置,這樣做也可以使決策更加科學。
只有同時做好人員控制、記錄控制和決策控制才能健全對外控制體系。對外投資屬于風險類項目,具有挑戰(zhàn)性,但是只要加強企業(yè)對外投資的內(nèi)部控制就能讓對外投資的流程更加合理,符合企業(yè)對外擴展業(yè)務的最初目標。在投資前期做好可行性分析,加強決策控制,考慮公司的資金周轉(zhuǎn)情況和未來發(fā)展預想,讓企業(yè)對外投資計劃有針對性,選擇最適合企業(yè)的對外投資對象進行合作,在項目進行過程中,加強人員控制,減少因為人員濫用職權(quán)造成的經(jīng)濟損失,同時,整個項目的跟進和后期的資產(chǎn)處置都要在記錄控制之下。
參考文獻:
[1]蔣漱清.企業(yè)對外投資內(nèi)部控制淺議[J].財會通訊.2009(02)
[2]金瑛.淺談大型集團公司對外投資的內(nèi)部控制[J].科技創(chuàng)新導報.2009(26)
[3]趙雪.企業(yè)對外投資內(nèi)部控制分析[J].財會通訊(理財版).2008(09)endprint