淺談電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題及其對策

中共克拉瑪依市委員會黨校 李新軍

雖然電子商務(wù)發(fā)展尚處于初期階段，作為互聯(lián)網(wǎng)的一個分支，時至今日電子商務(wù)發(fā)展時間已經(jīng)將近20年，我國人民的生活學(xué)習(xí)和國民經(jīng)濟(jì)都受到電子商務(wù)發(fā)展的重要影響，但是這種新興商務(wù)形式也對我國的稅收政策產(chǎn)生了一定影響，最直接的體現(xiàn)就是稅收流失問題，這也是當(dāng)前我國稅務(wù)部門亟待解決的問題。

一、電子商務(wù)稅收流失的原因

稅收流失的嚴(yán)重性正在隨著電子商務(wù)的發(fā)展而逐漸凸顯，造成稅收流失的因素并不是單方面的，可以從以下幾個方面得以體現(xiàn)：

(一)稅收制度不健全

相對于傳統(tǒng)商務(wù)形式，電子商務(wù)采用的支付方式是電子化的，并且交易主體和交易對象都不可見，交易范圍也由傳統(tǒng)交易范圍擴(kuò)大到全球范圍，上述這些因素都是造成電子商務(wù)稅收征管困難的因素。雖然我國電子商務(wù)發(fā)展時間已將近20年，但是我國的稅收政策建設(shè)速度顯然跟不上電子商務(wù)發(fā)展的腳步，至今我國都沒有制定專門用于電子商務(wù)的稅收政策，大量稅款都白白流失了。稅收制度不健全對電子商務(wù)的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：傳統(tǒng)稅收稽查不適用于電子商務(wù)，傳統(tǒng)商務(wù)形式要涉及到零售商、代理商和批發(fā)商等多個環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)并不需要這些，消費(fèi)者能夠直接得到銷售商提供的商品，并且訂購商品、支付貨款、確認(rèn)收貨等，都需要在網(wǎng)上完成。電子商務(wù)不受時間和地域限制，簡單來說，就是具有較強(qiáng)的隱蔽性和流動性，給稅收征管帶來很大的困難；課稅憑證的無紙化和電子化，讓稅收稽查的難度進(jìn)一步增加，傳統(tǒng)商務(wù)都需要建立賬本、相應(yīng)的交易憑證和報表等，只需要審查這些憑證的合法性、有效性和真實(shí)性，就能夠保證稅收稽查的質(zhì)量。但是電子商務(wù)都是將交易憑證以電子化的形式保存下來，電子化的憑證可以隨意修改或者刪除，即使沒有響應(yīng)的報表、憑證，稅收部門也毫無辦法，稅收稽查陷入被動。并且隨著加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用非常復(fù)雜的密碼保存這些憑證，阻礙稅收部門收集資料；電子商務(wù)所使用的電子貨幣，讓稅收稽查困難重重，電子商務(wù)使用網(wǎng)上銀行和電子貨幣進(jìn)行交易，只需要在網(wǎng)上填制電子化的賬簿、發(fā)票等交易憑證，并且可以修改和刪除，使用密碼隱藏交易信息，稅收部門很難查清納稅人的銀行賬目。

(二)交易國際化加大了稅收征管難度

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展給電子商務(wù)的國際化帶來了廣闊的發(fā)展空間，跨國交易已經(jīng)屢見不鮮，出于成本考慮，跨國交易者都想盡可能將成本降至國內(nèi)程度，部分銀行開始提供“稅收保護(hù)”的服務(wù)。我們知道，稅收部門可以從銀行方面得到交易信息，這實(shí)際上是一種監(jiān)管制度，能夠有效減少逃稅避稅現(xiàn)象。但是這些提供“稅收保護(hù)”的銀行多是開設(shè)在避稅地區(qū)的，因此這種監(jiān)管制度很難起到實(shí)際作用，也給逃稅避稅帶來了“空子”。

(三)國際稅收混亂

電子商務(wù)具有流動性和快捷性等優(yōu)點(diǎn)，這也是電子商務(wù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)，同時也是帶來稅收流失問題的因素。電子商務(wù)交易不受時間和地點(diǎn)限制，因此很難判斷交易場所、服務(wù)和產(chǎn)品等，例如國外某企業(yè)來到我國開展貿(mào)易活動，只需要使用裝有交易軟件的服務(wù)器就能夠?qū)崿F(xiàn)交易，而服務(wù)器交易這種行為到底屬于何種貿(mào)易行為是很難界定的，交易雙方也很難判斷，也不清楚收入來源地。對于常見的無形財產(chǎn)、商品銷售和勞務(wù)提供等，多數(shù)國家都有著明確的區(qū)分和規(guī)定，但是電子商務(wù)的商品、勞務(wù)都是數(shù)字化的，因此其屬于勞務(wù)所得還是銷售所得很難判斷，再加上數(shù)字信息可以被修改、刪除和加密，因此不好劃分電子商務(wù)所得的性質(zhì)，導(dǎo)致國際稅收混亂。

二、改善稅收流失問題的措施

(一)改革稅收監(jiān)管制度

可以從以下幾個方面著手：制定電子商務(wù)稅收登記制，為了促進(jìn)稅收制度的完善，在進(jìn)行電子商務(wù)交易活動時，納稅人需要到稅務(wù)部門登記電子商務(wù)稅務(wù)，填寫登記表、商品名稱、商品種類、商品網(wǎng)址、交易方法、結(jié)算方法、網(wǎng)銀賬戶等信息，上報給稅務(wù)部門，對于納稅人設(shè)置的保護(hù)資料所用的密碼，也要上報給稅務(wù)部門備份。稅務(wù)部門要審查納稅人的信用狀況，合格后才能發(fā)放登記號，給予開展電子商務(wù)活動的權(quán)限。

(二)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管

網(wǎng)上交易很難監(jiān)管和控制，稅務(wù)部門要積極與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門和銀行等開展合作，開發(fā)具備網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管功能的稅收管理軟件，軟件具有追蹤功能和統(tǒng)計(jì)功能，軟件本身能夠進(jìn)行校驗(yàn)，防止納稅人為了逃稅避稅惡意修改數(shù)據(jù)，稅收數(shù)據(jù)存儲在服務(wù)器上，納稅人可以自己下載核對信息。電子商務(wù)具有隱蔽性和流動性的特點(diǎn)，而交易支付需要涉及到銀行，可以以支付環(huán)節(jié)作為突破點(diǎn)，和銀行合作，監(jiān)管交易雙方的信息，防止出現(xiàn)詐騙等違法行為。

(三)加強(qiáng)國際交易監(jiān)管

國際化的電子商務(wù)更加隱蔽，出現(xiàn)稅收問題的頻率也更高，納稅人可以通過在避稅國家開設(shè)公司達(dá)到逃稅避稅的目的，也可以將利潤從稅收較高的國家轉(zhuǎn)移到稅收較低的國家，實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)利益的目的。稅收部門要盡快建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)并連接國際互聯(lián)網(wǎng)，和其他國家合作，共同打擊逃稅避稅的違法現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

綜上，在這個信息化和數(shù)字化的社會，電子商務(wù)必將成為時代發(fā)展的主流，電子商務(wù)的發(fā)展給國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了積極影響，但是也存在稅收流失的問題，社會各界要共同努力，和稅收部門合作，做好電子商務(wù)的稅收監(jiān)管工作，保證電子商務(wù)的合法性，提高稅收質(zhì)量。

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