我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的探究

河南省測繪地理信息局信息中心 朱云

隨著時代的進(jìn)步，財政稅收體制表現(xiàn)出與時俱進(jìn)的一面，在現(xiàn)代社會中，傳統(tǒng)的稅收體制顯得和時代格格不入，不符合社會發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)人民群眾收入水平的提高，必須從改善民生問題出發(fā)，對傳統(tǒng)體制的不足之處進(jìn)行深入分析，找出其中的不足之處，積極進(jìn)行革新，提出相對應(yīng)處理這些問題的方案，構(gòu)建符合社會發(fā)展，滿足人民需求以及助力國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代財政稅收體制。

一、我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的意義

專家分析，財政稅收體質(zhì)的變革創(chuàng)新和社會資源合理分配、人均收入分配、建立健全社會主義市場體制，強(qiáng)有力的對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)生了重要推動作用，具有戰(zhàn)略性意義。對該體制的改革，對于制定政府置辦管理體制，支出格局科學(xué)合理，慢慢的帶動了政府從管理型向服務(wù)型的管理體制的轉(zhuǎn)變，對預(yù)算體制改良，稅制的革新，將流轉(zhuǎn)稅體系的主體定位于增值稅，借助于革新之后的流轉(zhuǎn)稅體系，以帶動社會公共事業(yè)的進(jìn)步，加大政府在提供便民服務(wù)和基本公共設(shè)施等的資金投入量。

二、我國稅收體制的現(xiàn)存缺陷

(一)體制上的缺陷

從目前我國的財政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會分配的能力，存在設(shè)計缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個稅種，無法促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國營企業(yè)的收入還未包含在財政收入中，導(dǎo)致如今各個政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進(jìn)行深入改革，無法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。

(二)政府的職能和支出存在矛盾

地方政府在處理財政收入問題上面臨嚴(yán)重的問題，各個區(qū)域表現(xiàn)出財力失衡的局面。但是，由于各個地方政府在職能以及財政問題的處理上無法隨機(jī)應(yīng)變，導(dǎo)致財力和職能無法相適應(yīng)。布局不科學(xué)，未實(shí)現(xiàn)計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)移支付制度分為一般性轉(zhuǎn)移和專項性轉(zhuǎn)移，在規(guī)模上有著極端的表現(xiàn)，同時各個政府在資金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科學(xué)等缺陷，導(dǎo)致政府財政效率不高，權(quán)威性降低，帶來不利的影響。

(三)未優(yōu)化預(yù)算管理體制

從現(xiàn)如今的稅收體制變革來看，還未取得實(shí)質(zhì)性成果，無法適應(yīng)如今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢，基于預(yù)算體制輻射范圍較小，落后，財政預(yù)算沒有得到政府財政工作的全范圍覆蓋，執(zhí)行過程缺乏管理，財政預(yù)算審核只是形式，沒有實(shí)際意義，導(dǎo)致該管理機(jī)制缺乏讓大眾信服的能力。

三、財政稅收體制缺陷的根源

(一)管理者忽視體制的變革創(chuàng)新

從我國企業(yè)以及地方的目前形勢來分析，可以直觀看出存在的缺陷，導(dǎo)致這些缺陷的根源還是在于管理者在稅收方面未引起足夠的重視，從政府角度來看，還未真正將財稅管理體制真正施行，主觀的認(rèn)為稅收都應(yīng)該為國家所得，企業(yè)的經(jīng)營收入會因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定上交而下降，所以這些企業(yè)或者是地方管理者就會用盡一切手段來控制稅收的支出，嚴(yán)重的還會有偷稅漏稅，虛假做賬等違法行為的發(fā)生。探究其問題的根源，關(guān)鍵在于管理者忽視體制的變革工作，對違法行為眼不見為凈，制約財政稅收的監(jiān)管機(jī)制的作用發(fā)揮，從而導(dǎo)致財政稅收體質(zhì)的變革無法變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

(二)財政稅收的監(jiān)督和管理體制缺少

在現(xiàn)代社會，各國行業(yè)之間為緊跟時代的發(fā)展就要求自己不斷創(chuàng)新改革，在此背景下，相關(guān)的監(jiān)督以及管理力度也有了實(shí)質(zhì)性的改變，首先，眾多的地區(qū)將管理人員縮減，從而減少了對稅收的監(jiān)管范圍和力度。比如取消了人員，費(fèi)用使用不合理化于管理層次上，造成監(jiān)管團(tuán)隊的工作者呈現(xiàn)出消極工作狀態(tài)，不利于財政稅收的監(jiān)管。其次，一些地區(qū)的管理者隨心所欲使用手中的職權(quán)，忽視稅收工作，錯誤認(rèn)為稅收工作只是國家的工作，和自己毫不相關(guān)，未引起充分的重視。甚至還有的管理人員濫用職權(quán)，偷稅漏稅，虛假報賬，為了眼前的短期利益而違法，也有的更是唆使相關(guān)工作人員一起來謀取私利，對于稅收工作的順利展開造成嚴(yán)重的干擾。所以，就目前財政稅收體制缺陷的根源來看，關(guān)鍵在于監(jiān)督和管理體機(jī)構(gòu)的缺乏以及管理人員缺少嚴(yán)格的制約。

(三)各級政府之間的管理職能模糊

我國的中央和地方在財政收入和財政分稅分配上的劃分不科學(xué)規(guī)范，一定程度上對于我國的財政收入水平以及稅收體質(zhì)的變革造成了影響，對我國政府在對財政稅收的管理控制上帶來不利因素。我國政府未建立健全轉(zhuǎn)移支付制度，職能劃分模糊化，不同城鄉(xiāng)之間收入和公共服務(wù)有著巨大的差距。某些地方政府在處理財政稅收工作上帶有主觀色彩以及較低的工作效率，資金分配、財務(wù)管理等透明程度低等，造成了其無法和自身以及管理職能的要求相適應(yīng)。

四、關(guān)于對該體制的革新的意見

(一)改革需要遵循“放權(quán)讓利”的原則

傳統(tǒng)體制的弊端日益凸顯，必須在基于我國如今面臨的基本形勢來展開探索活動，借鑒國外的優(yōu)秀成果和經(jīng)驗(yàn)，不斷地完善和優(yōu)化稅收體制。我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)體制的創(chuàng)新改革，而要實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)據(jù)就需要遵循“放權(quán)讓利”的原則。在農(nóng)村，要積極的推廣家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制度，調(diào)動農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅的布局結(jié)構(gòu)，逐漸穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品的價格穩(wěn)定制度，降低農(nóng)民的稅收，通過科學(xué)合理的手段，對政府權(quán)利的使用規(guī)定在科學(xué)的范圍之內(nèi)，強(qiáng)化政府的吸引投資商投資的能力，提高生產(chǎn)的自由性，讓地方政府可以在分配財務(wù)和利用職權(quán)方面具有靈活的自主性。當(dāng)遵循以上的原則的時候，對于防止權(quán)責(zé)一致集中和國家在宏觀市場調(diào)控政策的無阻礙執(zhí)行具有關(guān)鍵作用。

(二)政府和財政職能二者要及時同步轉(zhuǎn)換

市場和政府在資源配置市場中中各安其職，解決和處理好市場失靈的問題以及帶來的政策效應(yīng)是財稅體制的主要職能，有效地替換了傳財稅體制和市場格格不入的管理格局。政府要是實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代管理，這需政府符合角色和職能二者的轉(zhuǎn)變要求，將宏觀調(diào)控政策的作為政府管理微觀活動的主要手段。實(shí)現(xiàn)給社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主題，企業(yè)等打造出一個公平公正的良好的環(huán)境，在公共服務(wù)上提供有關(guān)的產(chǎn)品和具體的服務(wù)作為基本出發(fā)點(diǎn)。

(三)如何建立健全預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制市政府需要優(yōu)化和完善的，這對于政府職能的合理運(yùn)用產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。這就要求政府和企業(yè)在實(shí)現(xiàn)擴(kuò)寬預(yù)算范圍的同時，創(chuàng)建相關(guān)的管理委員會以及部門，創(chuàng)建和優(yōu)化社會監(jiān)督體系，保證國家在未來的中長期發(fā)展過程中該機(jī)制可以和其相互促進(jìn)共同發(fā)展。國家預(yù)算范圍和復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該分別實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大和完善的要求。對于后者的預(yù)算內(nèi)容來說，要包含經(jīng)常性，資本性等。要盡最大的努力讓預(yù)算管理的框架中可以容納政府的一切收支，從而產(chǎn)生對政府財政收在管理以及社會監(jiān)督的正面作用。

五、結(jié)束語

總之，現(xiàn)代社會下的財政稅收體制的改革創(chuàng)新在推動我國社會經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的過程中起到了重要推動作用。我國政府應(yīng)該在基于自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上來吸收借鑒他國的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。堅持“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新的改革之路；同時，財政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進(jìn)行等，只有這樣，我們才能做好我國財政稅收管理體制創(chuàng)新與改革，以跟上我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善與發(fā)展的步伐。

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