基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究

寧波威瑞泰默賽多相流儀器設(shè)備有限公司 張方權(quán)

基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究

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企業(yè)特有的內(nèi)部控制，密切關(guān)聯(lián)著會(huì)計(jì)特性的信息質(zhì)量。內(nèi)部控制預(yù)設(shè)的架構(gòu)，是否帶有完備性，也是辨識(shí)信息質(zhì)量依托的側(cè)重要素。為此，采納內(nèi)部管控這樣的視角，來辨識(shí)搜集得來的會(huì)計(jì)信息，明晰它的質(zhì)量水準(zhǔn)，是內(nèi)部控制預(yù)設(shè)的核心要點(diǎn)。本文明晰了會(huì)計(jì)信息特有的表征，闡釋了內(nèi)部管控關(guān)涉的信息質(zhì)量。擬定可行的規(guī)制機(jī)制，確保企業(yè)存留著的資產(chǎn)完整；對(duì)于內(nèi)部架構(gòu)之中的會(huì)計(jì)信息，提升真實(shí)性，以及信息特有的實(shí)效屬性。

內(nèi)部控制視角 企業(yè)會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量提升

證券市場(chǎng)特有的進(jìn)展之中，公司依循規(guī)范化特性的管控機(jī)制，步入常規(guī)態(tài)勢(shì)下的治理路徑。然而，規(guī)范化特有的進(jìn)程提快，內(nèi)部控制潛藏著的多重弊病，也漸漸暴露。例如：監(jiān)事會(huì)及預(yù)設(shè)的董事會(huì)，沒能創(chuàng)設(shè)完備的職能。會(huì)計(jì)特性的信息，凸顯了失真的漏洞。這樣的狀態(tài)，阻礙到了治理架構(gòu)應(yīng)有的成效性。為此，有必要辨析信息質(zhì)量這一范疇的真實(shí)狀態(tài)，把它當(dāng)成本源的出發(fā)點(diǎn)，辨識(shí)潛藏著的會(huì)計(jì)缺陷。只有這樣，才能創(chuàng)設(shè)可行特性的化解對(duì)策，提升信息特有的精準(zhǔn)性。

一、信息控制潛藏的弊病

(一)內(nèi)控規(guī)制缺失

企業(yè)建構(gòu)起來的內(nèi)控機(jī)制，還是沒能完善。這種態(tài)勢(shì)下，會(huì)計(jì)信息表征出來的質(zhì)量弊病，也是很明晰的。企業(yè)沒能明晰內(nèi)控獨(dú)有的價(jià)值，沒能注重這一流程。具體而言，這種忽視的傾向，凸顯在如下的層級(jí)：

第一，某些上市公司，包含中小企業(yè)，沒能明晰成文架構(gòu)下的內(nèi)控機(jī)制。有的公司，甚至沒能建構(gòu)完備情形下的內(nèi)控制度。內(nèi)控沒能統(tǒng)一，缺失成文規(guī)制著的一致規(guī)范、執(zhí)行依托的同一指標(biāo)。不成體系這樣的弊病，是應(yīng)被注重的。

第二，很多的企業(yè)，雖然建構(gòu)了內(nèi)控特性的機(jī)制，但沒能真正健全。例如：側(cè)重去管控實(shí)物，卻忽略掉了管控這樣的執(zhí)行主體。慣常注重細(xì)分出來的環(huán)節(jié)管控，卻沒能調(diào)和整體架構(gòu)下的企業(yè)協(xié)調(diào)。

第三，企業(yè)雖預(yù)設(shè)了完備的內(nèi)控，在后續(xù)時(shí)段的執(zhí)行之中，卻沒能審慎落實(shí)。內(nèi)控特性的規(guī)制，變成了空文，沒能凸顯初始時(shí)段的規(guī)制本意。

(二)基礎(chǔ)工作遺漏

會(huì)計(jì)框架以內(nèi)的基礎(chǔ)工作，沒能依循設(shè)定好的規(guī)范，這就埋下了信息失真潛藏著的隱患。某些企業(yè)單純?nèi)プ⒅貏?chuàng)設(shè)的收益，注重提升原有的利潤(rùn)水準(zhǔn)。采納虛構(gòu)得來的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行慣常的財(cái)務(wù)核算，或者擬定虛構(gòu)情形下的會(huì)計(jì)表單。人為去捏造，隨意去更替數(shù)據(jù)，為了延展收入范疇，編造了這類數(shù)值。為處理潛藏著的不合規(guī)收入，企業(yè)亂攤成本。如規(guī)模偏小的某些企業(yè)，為了限縮平日之中的稅負(fù)水準(zhǔn)，預(yù)設(shè)了偏多的賬目，添加額外收入。

企業(yè)管控著的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，沒能依循設(shè)定出來的總流程，或沒能經(jīng)由審批，就予以執(zhí)行。這種態(tài)勢(shì)之下，沒能回收預(yù)設(shè)的款額，帶來企業(yè)虧損。財(cái)務(wù)特性的經(jīng)辦主體，超越預(yù)設(shè)的權(quán)限范疇，擬定了某一合同，埋設(shè)接續(xù)的核算隱患。公司設(shè)定好的內(nèi)控規(guī)制，仍舊不夠完備。內(nèi)部查驗(yàn)及關(guān)聯(lián)的審計(jì)，常會(huì)流于形式，沒能及時(shí)去糾偏，帶來會(huì)計(jì)失真。

企業(yè)缺失定期特性的盤點(diǎn)機(jī)制。對(duì)于存留著的財(cái)產(chǎn)、各時(shí)段的庫存，沒能定期查驗(yàn)。這種忽略狀態(tài)，增添了潛藏著的賬實(shí)不符，擴(kuò)展了漏洞。

(三)環(huán)境不夠周密

企業(yè)內(nèi)部治理、關(guān)聯(lián)著的內(nèi)控，不能脫離創(chuàng)設(shè)出來的周邊環(huán)境。內(nèi)控依托著的環(huán)境，也關(guān)涉治理成效。企業(yè)篩選出來的治理結(jié)構(gòu)，就涵蓋在擬定好的環(huán)境之內(nèi)。創(chuàng)設(shè)的這類環(huán)境，仍舊不夠致密，潛藏著偏多的弊病。例如：企業(yè)預(yù)設(shè)的經(jīng)理層，通常流于形式。董事會(huì)自帶著的多重職能，都不夠健全。

會(huì)計(jì)特有的職責(zé)，與會(huì)計(jì)涵蓋著的權(quán)利，通常沒能明晰界限。會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)特有的內(nèi)控，凸顯了薄弱狀態(tài)。這是因?yàn)?，企業(yè)沒能明晰財(cái)會(huì)職能，沒能辨識(shí)雙重架構(gòu)下的職能界限。財(cái)務(wù)查驗(yàn)特有的監(jiān)督對(duì)象、會(huì)計(jì)特有的服務(wù)對(duì)象，也沒能審慎分開。通常來看，財(cái)務(wù)監(jiān)督預(yù)設(shè)的主體對(duì)象，是企業(yè)所有者；但會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)涉的對(duì)象，是利害關(guān)系人。會(huì)計(jì)信息特有的精準(zhǔn)性，會(huì)關(guān)涉著整體態(tài)勢(shì)下的運(yùn)營(yíng)治理。把財(cái)務(wù)及特有的會(huì)計(jì)監(jiān)督，混淆成一體，就縮減了預(yù)設(shè)的內(nèi)控效力。

二、提升信息質(zhì)量

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特有的起步偏晚，企業(yè)建構(gòu)的內(nèi)控，仍應(yīng)予以強(qiáng)化?，F(xiàn)有的企業(yè)以內(nèi)，很易潛藏著個(gè)體獨(dú)有的管控權(quán)力。這是因?yàn)椋髽I(yè)慣常注重篩選出來的管控個(gè)人，凸顯他的執(zhí)行權(quán)。這種管控主體，整合了高層級(jí)的控制權(quán)、細(xì)節(jié)特性的執(zhí)行、接續(xù)的監(jiān)督查驗(yàn)等。這種潛在狀態(tài)，帶來內(nèi)部架構(gòu)之中的各類機(jī)構(gòu)，沒能明晰分工，以致虛設(shè)多層級(jí)的各類機(jī)構(gòu)。企業(yè)缺失民主，掌控者出于潛藏著的私利，就會(huì)誤導(dǎo)關(guān)聯(lián)著的信息接納方。即便會(huì)計(jì)范疇的信息失真，也沒能及時(shí)查驗(yàn)出來。由此可見，改善企業(yè)內(nèi)控，能夠促動(dòng)會(huì)計(jì)特性的信息提升。

(一)設(shè)定獨(dú)立董事

企業(yè)架構(gòu)以內(nèi)的董事會(huì)，在建構(gòu)起來的內(nèi)控之中，通常嚴(yán)重缺失。這種缺失傾向，不利于變更原初的內(nèi)控環(huán)境。通常情形下，制備出來的財(cái)務(wù)表單，都會(huì)交由預(yù)設(shè)的董事會(huì)，以便查驗(yàn)批準(zhǔn)。企業(yè)設(shè)定出來的獨(dú)立董事，若能占到偏大的比值，則能審慎查驗(yàn)潛藏著的報(bào)表造假，或者信息失真。

設(shè)定獨(dú)立董事，比對(duì)其他特性的董事成員，更能抵制慣常見到的造假狀態(tài)。因?yàn)楠?dú)立董事特有的根本職責(zé)，是明晰整體態(tài)勢(shì)下的財(cái)務(wù)狀態(tài)，維持住個(gè)體持股這樣的安全。獨(dú)立董事特有的比例提升，能規(guī)避特有的表單造假，保障信息真實(shí)。董事會(huì)在建構(gòu)的內(nèi)控之中，應(yīng)能凸顯本源的中心價(jià)值，凸顯核心主導(dǎo)。這樣做，便利了各時(shí)段的執(zhí)行順暢。

(二)內(nèi)部查驗(yàn)及審計(jì)

企業(yè)特有的內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)控架構(gòu)的獨(dú)特途徑。內(nèi)部審計(jì)管控著其他審計(jì)，是這一范疇的再控制。內(nèi)部查驗(yàn)特有的審計(jì)目的，是對(duì)細(xì)分出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，予以正確評(píng)判。這樣做，明辨了各類活動(dòng)特有的真實(shí)屬性、根本的合法性，以及成效狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)預(yù)設(shè)的側(cè)重價(jià)值，是協(xié)同管理者，來改進(jìn)設(shè)定好的各類流程。對(duì)于搜集得來的、財(cái)務(wù)特性的多重資料，都能予以歸整。企業(yè)慣常的資產(chǎn)運(yùn)用，也能辨識(shí)實(shí)效特性。

內(nèi)部審計(jì)特有的各類步驟，能為微觀架構(gòu)下的內(nèi)部管控，提供精準(zhǔn)根據(jù)。它能協(xié)同企業(yè)，提升原有的經(jīng)濟(jì)成效，也能提升原有的會(huì)計(jì)質(zhì)量。為發(fā)揮獨(dú)立態(tài)勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)能預(yù)設(shè)獨(dú)立部門。帶有審計(jì)特性的機(jī)構(gòu)，應(yīng)向更高層級(jí)的委員會(huì)，匯報(bào)平常工作。

(三)披露會(huì)計(jì)信息

現(xiàn)存機(jī)制之內(nèi)，若要促動(dòng)內(nèi)控的漸漸完善，仍應(yīng)搭配著配套情形下的披露機(jī)制。借鑒其他國(guó)家，在建構(gòu)披露機(jī)制這一范疇的累積經(jīng)驗(yàn)，在政府助推之下，創(chuàng)設(shè)統(tǒng)一架構(gòu)以內(nèi)的信息披露。對(duì)于設(shè)定好的披露機(jī)制，賦予高層級(jí)的法律實(shí)效。財(cái)務(wù)特性的報(bào)告，應(yīng)凸顯出信息披露預(yù)設(shè)的根本要求、擬定好的披露內(nèi)容、對(duì)此設(shè)定出來的評(píng)判規(guī)則。這樣做，能規(guī)避不適宜的管控行為，保障制備出來的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠凸顯實(shí)效。

除此以外，對(duì)于潛藏著的違規(guī)，一旦發(fā)覺它們，就應(yīng)嚴(yán)厲處置?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)法，明晰了會(huì)計(jì)這一領(lǐng)域以內(nèi)的違規(guī)現(xiàn)象。然而，擬定出來的處罰，還是偏輕的。這種情形下，違法償付著的成本偏低，關(guān)涉的責(zé)任主體，就會(huì)鋌而走險(xiǎn)。為此，應(yīng)提升原有的處罰力度，確保會(huì)計(jì)這樣的程序合法。

三、結(jié)束語

會(huì)計(jì)信息特有的質(zhì)量管控，是內(nèi)部控制預(yù)設(shè)的側(cè)重部分。隨時(shí)辨識(shí)會(huì)計(jì)信息，明晰質(zhì)量弊病，能夠協(xié)同公司，防范各時(shí)段的經(jīng)營(yíng)隱患。企業(yè)擬定出來的根本目標(biāo)，是創(chuàng)設(shè)合理化架構(gòu)下的治理框架，設(shè)定適宜特性的治理路徑。這種情形下，會(huì)計(jì)信息對(duì)應(yīng)著的控制，應(yīng)能占到凸顯的位置。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，激發(fā)執(zhí)行應(yīng)有的自覺性；規(guī)范慣常的會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)；擬定適宜情形下的內(nèi)控規(guī)制，明晰財(cái)會(huì)對(duì)象、財(cái)會(huì)范疇的職責(zé)。預(yù)設(shè)內(nèi)控涵蓋著的多重要素，凸顯經(jīng)濟(jì)性、內(nèi)控表征出來的實(shí)效性。這樣做，企業(yè)預(yù)設(shè)的內(nèi)在管理，才能凸顯出真正價(jià)值。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.183