淺議如何走出中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的瓶頸

南寧市西鄉(xiāng)塘區(qū)廣西財經(jīng)學院 胡思夢

淺議如何走出中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的瓶頸

南寧市西鄉(xiāng)塘區(qū)廣西財經(jīng)學院 胡思夢

改革開放以來，中小企業(yè)逐步發(fā)展壯大，現(xiàn)已成為我國經(jīng)濟的重要組成部分。在未來，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭也不容小視。然而，與大型企業(yè)全面有效的內(nèi)部控制制度不一樣，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制混亂，風險意識淡薄，使得許多中小企業(yè)無法適應社會經(jīng)濟的發(fā)展而淘汰。為了穩(wěn)固中小企業(yè)的發(fā)展，一個好的內(nèi)部會計控制制度不可或缺。本文將站在企業(yè)自身的角度講述家族式中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的的相關內(nèi)容。

中小企業(yè) 內(nèi)部會計控制 瓶頸 對策

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制包括了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩個部分的內(nèi)容，而內(nèi)部會計控制是把控好企業(yè)的關鍵所在。內(nèi)部會計控制在2001年06月出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》中被定義為：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實施的一系列控制方法，措施和程序。中小企業(yè)沒有大企業(yè)雄厚的資本來設計一套完整的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)了各種舞弊行為，使得管理混亂，所以必須在企業(yè)的關鍵領域?qū)?nèi)控做好把關。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中出現(xiàn)的瓶頸

(一)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設不被重視

一個好的家風能使家庭溫馨有愛，一個好的社會風氣能使國家團結強大，所以企業(yè)也需要建設一個良好的企業(yè)氛圍，這是企業(yè)內(nèi)部制度能夠有效實施的基石。企業(yè)在環(huán)境建設上的問題表現(xiàn)在一下幾個方面：

1、企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識較片面，缺乏內(nèi)部會計控制意識

許多企業(yè)的管理者憑借感覺進行企業(yè)管理，沒有管理企業(yè)必要的基礎的財務管理知識，還未意識到內(nèi)部會計控制的必要性。他們對內(nèi)部會計控制認識太過片面，認為內(nèi)部控制就是通過規(guī)章制度來規(guī)范員工的工作。其實內(nèi)部會計控制是使企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，相互牽制，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的一個過程，盡管它的本質(zhì)是制度、措施、程序。

2、企業(yè)組織機構設置不合理，內(nèi)部權職不清

中小企業(yè)有規(guī)模小、員工少的特點，企業(yè)的組織結構的設置只要看管理者的意愿，設置比較隨意。例如一些企業(yè)不設置會計機構，有的企業(yè)雖然設置有會計機構，且崗位責任不分，會計無證上崗，會計主管不具備專業(yè)技術資格等現(xiàn)象比比皆是。由于組織機構設置的不合理，使得業(yè)務流程，會計系統(tǒng)等無法相互協(xié)調(diào)，同時內(nèi)部會計控制出現(xiàn)分散，重疊，脫節(jié)。

3、企業(yè)員工素質(zhì)較低，財會人員缺乏職業(yè)道德

企業(yè)持續(xù)可靠的經(jīng)營成果離不開員工的努力，各個崗位上的員工的素質(zhì)也關系著了內(nèi)部會計控制實施的結果。會計工作的專業(yè)性比較強，如果企業(yè)聘請的相關會計人員不具備基本的業(yè)務技能和職業(yè)道德操守，那么內(nèi)部會計控制就得不到貫徹落實。

(二)企業(yè)會計系統(tǒng)設計不合理，會計基礎工作較隨意

會計系統(tǒng)是指影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況的事件進行日常處理的一套記錄，程序和設置。會計系統(tǒng)設計不合理，會計基礎工作不規(guī)范，會導致企業(yè)的財務管理混亂。我國許多中小企業(yè)不重視組織結構的設計和人力資源的配置，加之高層會計管理人員緊缺，組織分工由領導主管一直決定，這容易造成會計工作者在處理有關會計業(yè)務時有較大的隨意性，會導致賬目混亂，會計信息失真，賬實不符等問題。

(三)企業(yè)風險管理能力弱

風險管理是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程。中小企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟高速發(fā)展的大浪潮里，要想持續(xù)經(jīng)營下去，就必須要加強風險管理能力。中小企業(yè)普遍的管理能力不強，對于風險管理不夠重視，幾乎完全憑借個人的風險偏好進行投資決策，沒有經(jīng)過風險識別，風險評估，風險評價的決策本身就是一場大的冒險，很大程度上會導致企業(yè)投資決策的失敗。

(四)企業(yè)監(jiān)督存在漏洞

會計核算與會計監(jiān)督是會計的兩個基本職能。會計監(jiān)督建立在會計核算的基礎上，會計基礎工作不規(guī)范導致的會計信息失真等問題會阻攔會計監(jiān)督工作的落實。家族式企業(yè)管理層內(nèi)部關系復雜，員工與管理層的人身依附關系會造成會計工作上的不給力，管理者很難帶頭做好企業(yè)監(jiān)督工作，即使有一個完備的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度也難以執(zhí)行。另外，設置了內(nèi)部審計部門的企業(yè)也由于各類制約因素使得內(nèi)部審計不能對企業(yè)財務工作進行公正合理的監(jiān)督審查。

(五)企業(yè)內(nèi)部會計控制自身的成本限制和適應性限制

企業(yè)內(nèi)部控制程序的設計的過程是繁復的，要經(jīng)歷多個階段包括準備階段，設計階段，試行修正階段，定稿發(fā)布階段，花費不少的人力物力，但是這樣設計的內(nèi)部控制的性價比很難準確估算。中小企業(yè)規(guī)模小的特點使得內(nèi)部控制的成本一般大于收到的效益。另外，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是動態(tài)的，內(nèi)控制度的設計往往會滯后于社會經(jīng)濟的發(fā)展，不能完全適應企業(yè)的發(fā)展，需要隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷改善。

三、走出中小企業(yè)內(nèi)部會計控制瓶頸的對策

(一)構建良好的控制環(huán)境

1、樹立企業(yè)會計管理觀念

企業(yè)會計管理是貫徹落實會計法律法規(guī)、規(guī)章制度的重要基礎，是加強企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要，是完善會計管理制度體系的要求。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用關鍵在于讓企業(yè)管理者全面的認識企業(yè)內(nèi)部會計管理，管理者需自覺通過培訓來提高自身的管理意識和管理水平。企業(yè)還可以選擇任用專業(yè)的管理人才管理企業(yè)，分開所有權和管理權。只有做好管理工作，企業(yè)才能更好的在市場經(jīng)濟中長久的立足，穩(wěn)固的發(fā)展。

2、建設嚴謹?shù)钠髽I(yè)組織結構

企業(yè)可以在充分考慮本企業(yè)規(guī)模，業(yè)務量的基礎上，建設一個嚴謹?shù)暮侠淼钠髽I(yè)組織結構。對于業(yè)務少交易簡單的小企業(yè)，可以不設置獨立的會計機構，可以在其他部門設置會計組織和配備相關人員，也可以將會計工作委托給有關機構代理記賬。同時在會計工作崗位的設置中，應該注意不相容職務相分離等有關原則。

3、提高員工業(yè)務能力和職業(yè)操守

要減少內(nèi)控問題的發(fā)生就要重視企業(yè)員工的聘用和培養(yǎng)。企業(yè)需定期安排員工培訓，提高員工工作能力，工作效率和產(chǎn)品質(zhì)量也能夠隨之提高，既可節(jié)省生產(chǎn)成本，還可提高業(yè)績。會計人員每年培訓也是法規(guī)制度的要求，能夠及時的拓寬會計業(yè)務知識加強會計工作者的職業(yè)道德水平。

(二)設計合理的會計系統(tǒng)，規(guī)范會計基礎工作

企業(yè)應該設計一套合理的會計系統(tǒng)，按照企業(yè)的內(nèi)部情況建設會計核算制度，會計監(jiān)督制度等，切勿照搬其他單位現(xiàn)有的會計制度，同時其制度也要符合企業(yè)現(xiàn)在的和以后的發(fā)展戰(zhàn)略。會計制度合理了就會減少會計人員的隨意性，增加會計業(yè)務的條理性，提高會計賬目的可靠性，使得企業(yè)管理能夠依據(jù)相關財務信息作出正確有效的決策，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(三)加強監(jiān)管力度

中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，中小企業(yè)自身控制是基礎，社會各界控制是中介，政府控制是保障，這三個元素有機的結合在一起才能實現(xiàn)監(jiān)管。企業(yè)應該建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體制，企業(yè)內(nèi)部的審計部門應該加強獨立性和權威性，不能為管理者服務。與此同時，企業(yè)需要積極配合政府和社會有關部門的監(jiān)督，按照法律法規(guī)行事。

(四)內(nèi)部控制的設置要具有成本效益原則和適應性原則

內(nèi)部控制程序的設置要依據(jù)自身的實際情況，不能復雜也不能太過簡單，要符合成本效益的原則。中小企業(yè)內(nèi)部控制程序要以滿足企業(yè)管理需求和納稅征收為主，同時具備相應的包容性，以保證能夠適應企業(yè)的成長。

(五)把握好內(nèi)部會計控制的方式，完善內(nèi)部會計控制活動

企業(yè)還需要落實內(nèi)部會計控制的執(zhí)行方式，例如職責分工控制、授權審批制度、預算控制、財產(chǎn)保護控制等等。對于內(nèi)部控制活動要做到不相容職務相分離，把握好采購與付款內(nèi)部會計控制、銷售與收款內(nèi)部會計控制、實物資產(chǎn)內(nèi)部會計控制等控制活動的主要環(huán)節(jié)和關鍵控制點。

四、結束語

對于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營擴大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的特色來完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，建立一個有企業(yè)文化特色的會計控制制度。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)管理的重中之重，必須抓好，抓牢。

[1]內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）.2001.06

[2]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008.05

[3]李陽.淺析我國中小企業(yè)會計系統(tǒng)存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者.2013(07）

[4]胡洪海.完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J].企業(yè)技術開發(fā) .2009（12）

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.157