論如何加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

摘要:我國行政事業(yè)單位的資金主要來自于財政部門撥款，其內(nèi)部控制力度直接關(guān)系到財政資金的利用效率和去向。與此嚴重不符的是，大部分行政事業(yè)單位沒有真正認識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度存在長期缺位現(xiàn)象。本文主要針對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不力的情況，分析如何加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部管理水平。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果對于單位自身的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，因此，需要不斷加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，本文提出幾條加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議。

一、加強內(nèi)部會計制度建設(shè)

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計制度建設(shè)，可以強化重要崗位的責任控制，實現(xiàn)細節(jié)管理和制度管理，將責任落實到個人，形成一個全方位的內(nèi)部會計控制體系。為保證內(nèi)部會計制度在方式、手段和具體操作上實現(xiàn)全方位管控，首先需要明確兩個問題，一是哪些崗位和職務(wù)之間是不相容的，二是各個崗位和職務(wù)的權(quán)責劃分，確保不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成一個制衡機制。行政事業(yè)單位的各項支出都應當嚴格按照規(guī)定的程序進行審批，但在實際操作中，通常是實行先審批后審核的支出制度，也就是先由經(jīng)辦人員在財務(wù)憑證上簽字，然后再報批，最后交由會計入賬，這種審批方式實際上是只是進行了財務(wù)報批，并沒有真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用，這也是“先審批后審核”模式下的典型做法。完善的內(nèi)部控制制度，不僅需要全方位把握單位內(nèi)部的全部財務(wù)活動，更要全面掌控各項財務(wù)活動，并對重點收支環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，只有把握控制點與控制面之間的關(guān)系，才能使內(nèi)部會計制度更好的服務(wù)于內(nèi)部控制，從而發(fā)揮良好的經(jīng)濟效益。

二、加強內(nèi)部資產(chǎn)管理

內(nèi)部資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于涉及資產(chǎn)流動的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應當嚴格按照業(yè)務(wù)程序在獲得授權(quán)批準后再去執(zhí)行，這一目標的實現(xiàn)需要進一步明確各部門和責任人員的權(quán)利、義務(wù)，分析哪些部門和人員有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的批準權(quán)和申報權(quán)。對于單位內(nèi)部重要的資產(chǎn)應當安排專人管理，嚴格限制任何未經(jīng)授權(quán)的人員接近，對于其他物資需要定期盤點，核對盤點結(jié)果與記錄是否吻合，對有出入的項目需要引起格外的注意并追根溯源，查明原因和責任。對債權(quán)這類隱形資產(chǎn)需要督促經(jīng)辦人進行及時的清理和核對，避免隱形資產(chǎn)的流失。固定資產(chǎn)在行政事業(yè)單位的全部資產(chǎn)中占據(jù)絕大部分，為了管理好固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失、被盜和損毀，需要設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確崗位職責，負責固定資產(chǎn)的申購、領(lǐng)用、保管、折舊、盤存等，此外，單位需要對固定資產(chǎn)進行定期盤查，掌握內(nèi)部固定資產(chǎn)的實際狀況，對于未入賬或損毀、丟失的資產(chǎn)需要嚴格追究相關(guān)人員的責任，查明原因后需要及時調(diào)整單位賬務(wù)并上報財政部門審批。

三、加強財務(wù)審批管理

行政事業(yè)單位內(nèi)部對于一些重大項目費用的審批授權(quán)應當通過集體論證的形式分析其可行性，評價投資效益和預期收益，判斷財務(wù)支出是否合理。對于涉及財務(wù)審批的權(quán)力，需要對其實施有效的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。內(nèi)部財務(wù)審批管理工作的加強需要從三個角度出發(fā)：一是加強對單位管理人員的控制監(jiān)督，對重大決策事宜實行集體審批制度，二是加強對部門的監(jiān)督管理，在各部門之間建立權(quán)力制約制度，防止某一部門權(quán)力過大和集體腐敗現(xiàn)象，三是加強崗位工作人員的監(jiān)督管理，實行崗位輪換制和崗位監(jiān)督制度，杜絕會計人員、中層干部等串通一起發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。

四、加強內(nèi)部部門預算的控制

行政事業(yè)單位在進行收支統(tǒng)籌時需要制定本季度或本年度的財務(wù)收支預算，因此，要徹底管理好單位內(nèi)部的財務(wù)支出最重要的就是加強部門預算控制。首先，需要繼續(xù)擴大財務(wù)預算的范圍，細化財務(wù)分支，將單位的各項財政收支全部納入到財務(wù)預算范疇，嚴格執(zhí)行各項財務(wù)預算調(diào)整和追加程序。其次，是合理安排部門預算與下屬各處、室之間的經(jīng)費預算，制定合理的財務(wù)預算體系，明確各自的預算責任權(quán)限，實行嚴格的財務(wù)預算審核機制。在編制財務(wù)預算時，要不斷細化預算項目，具體到每項收支的額度和用途。預算執(zhí)行階段要樹立嚴格的預算控制意識，防止超預算行為的發(fā)生。

五、加強內(nèi)部審計監(jiān)督

按照《會計法》的相關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的第一責任人是單位負責人，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性負有絕大部分責任。要想提高單位負責人的內(nèi)控能力，可以組織各單位負責人進行集體培訓學習，使負責人樹立“第一責任主體”意識，從而更好的督促執(zhí)行內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計與本單位的會計工作處于同一環(huán)境中，因此，可以將會計工作的各個環(huán)節(jié)分開單獨審計，把握容易失控的薄弱環(huán)節(jié)，按照審計條例結(jié)合本單位的實際情況制定內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化，促使內(nèi)部審計人員能夠依法行事，從而發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，實現(xiàn)內(nèi)部控制。

六、結(jié)束語

行政事業(yè)單位擔負著重要的社會使命，其在執(zhí)行國家賦予的權(quán)限時，需要涉及多項內(nèi)容，包括財務(wù)支出和財務(wù)審批等，由于其大部分的資金來源于財政部門撥款，這就需要行政事業(yè)單位不斷加強內(nèi)部控制力度，提高財政資金的利用效率。為此，可以從多個角度綜合考慮，通過多種措施不斷提高內(nèi)部控制范圍和執(zhí)行力度，促使單位各項工作的高效、順利完成。