關(guān)于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的探討

秦皇島市海港區(qū)城市管理局 劉穎

內(nèi)部控制制度是一套完整的方法措施和程序，主要用于保證事業(yè)單位的資產(chǎn)的安全性和有效使用性，針對管理上的經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理所專門制定的制度。而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是一種審計監(jiān)督體系，它是國家通過行政手段對行政事業(yè)單位全面的進行約束和監(jiān)督的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系的重要組成部分。對行政事業(yè)單位工作存在的隱患，項目存在的風(fēng)險等進行監(jiān)督和排除，能夠給出很好的建議，在很大程度上有利于管理工作的進行。但是我國行政事業(yè)單位對此的重視程度不夠，其積極的作用還沒有充分的發(fā)揮出來。

一、行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度的重要性

(一)實施內(nèi)部控制制度有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，在行政事業(yè)單位難免存在著很多責(zé)任心不高素質(zhì)水平低的管理人員，這樣就很難規(guī)避一些違法行為的發(fā)生。再加上行政事業(yè)單位不像企業(yè)單位那樣存在著市場競爭的壓力，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，權(quán)利亂用現(xiàn)象嚴重，所以近年來出現(xiàn)了很多的貪污腐敗現(xiàn)象。原因不但在于管理人員的素質(zhì)水平低下，還在于相關(guān)的制度管理不到位。

(二)實施內(nèi)部控制制度是建立公共財政體系的必然要求

根據(jù)我國的公共財政的要求，近年來，在部門的財政預(yù)算和政府對于資源的購入和使用上進行了不斷的改革，這些制度改革的最終目的是為了提高財政運作制度的快速性和簡潔性。為了適應(yīng)這一新的財政運作制度，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門不能再使用原來的計劃將經(jīng)濟體制下的自動調(diào)節(jié)來進行控制了，必須需要采用合理的科學(xué)的手段來進行管理，包括財政的預(yù)算環(huán)節(jié)和政績評價環(huán)節(jié)上。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度所面臨的挑戰(zhàn)

(一)內(nèi)控意識薄弱

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部存在正相對完善的內(nèi)部控制制度，但是單位內(nèi)部的主要行政人員的內(nèi)控意識較差。根據(jù)做過的統(tǒng)計調(diào)查顯示，很多行政單位的主要管理工作人員的內(nèi)控意識太差，不能正確的認識到內(nèi)控制度的重要性，有的事業(yè)單位把財政預(yù)算控制和內(nèi)控制度混為一談，甚至有的事業(yè)單位不設(shè)置內(nèi)部控制制度。

(二)財務(wù)管理制度不完善

在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理上，尚存在著很多的問題，有的行政事業(yè)單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作水平較低，有的行政單位甚至不存在單獨的財務(wù)會計，財務(wù)管理制度嚴重不完善。這樣在不健全的制度下，很多工作人員不受制度的規(guī)范，工作內(nèi)容沒有得到詳細規(guī)定，財務(wù)管理上很容易出現(xiàn)問題。

三、提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的合理化建議

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實建章立制

對于行政事業(yè)單位的主要負責(zé)人我國的相關(guān)法律已經(jīng)在內(nèi)部控制制度上做出了規(guī)定，行政事業(yè)單位的主要負責(zé)人是財務(wù)會計的主要責(zé)任負責(zé)人，為了加強負責(zé)人的責(zé)任意識，在貫徹落實工作責(zé)任制的同時，要做深入整改落實，建章立制環(huán)節(jié)的相關(guān)工作主要做到以下三個方面：

第一方面，在責(zé)任制上領(lǐng)導(dǎo)人以身作則，行政事業(yè)單位最高管理者作為總負責(zé)人，下面的相關(guān)人員負責(zé)整改落實。

第二方面，行政事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任部門做好相關(guān)的工作責(zé)任，貫徹落實整改的相關(guān)責(zé)任部門制定有效的方案，提高工作效率。

第三方面，活動辦公室做好監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位的辦公室建立總賬臺，各個部門的整改責(zé)任單位要及時的匯報任務(wù)，然后相關(guān)的部門要做好檢查工作。

通過整改落實建章立制工作，不斷的提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，進而提高其經(jīng)濟效益。

(二)做好內(nèi)部會計管理基礎(chǔ)工作

針對財務(wù)管理制度不完善這一問題，在對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的優(yōu)化上，要注重財務(wù)管理制度的建立和健全工作。首先要做好基礎(chǔ)的財務(wù)內(nèi)部管理工作，規(guī)范好財務(wù)工作人員的主要工作任務(wù)和工作職責(zé)，建立和完善會計審核制度，保障好財政資料和會計報告的尊準確性。

(三)完善部門的預(yù)算制度

傳統(tǒng)的財政預(yù)算制度采用的是功能預(yù)算，經(jīng)過一系列的改革，財政預(yù)算工作已經(jīng)主要是針對部門進行預(yù)算了。要想做好部門的財政預(yù)算工作，首要的的工作就是明確和在一定程度上擴大財政的預(yù)算范圍，要包括各個部門和單位的整體的財務(wù)的收入和支出情況。然后財政上的部門預(yù)算要做到責(zé)任預(yù)算，也就是說在部門預(yù)算的時，要嚴格按照相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，在最大程度上規(guī)避營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對于財政的支出上要嚴格的按照財政的支出流程，緊靠領(lǐng)導(dǎo)的簽字是堅決不允許的，對于以上的行為以及擅自挪用資金和隨意的更改財政預(yù)算的行為給予嚴厲的打擊，采用法律的手段對其進行約束。

(四)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在控制和提高領(lǐng)導(dǎo)人員和員工的內(nèi)控意識的同時，要努力的營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才能時刻的影響和提醒著員工保持高度的內(nèi)控意識。主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，內(nèi)控制度的根本是控制和約束職工的行為和工作，所以員工在錄用的時候保證水平，錄用高素質(zhì)的人才這對以后的內(nèi)控環(huán)境營造具有積極的意義；一方面，內(nèi)部會計監(jiān)督部門的主要工作是對其它的部門進行管理控制的，其有效性的判斷側(cè)重的是決策機構(gòu)對于會計建議和對會計的利用程度。

四、結(jié)束語

為了很好的發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的積極作用，我們在對內(nèi)部控制制不斷完善和健全的同時，要在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展自我評價的工作，這樣更好的提高行政事業(yè)單位的辦事效率，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的發(fā)展。

[1]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究,2013

[2]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究,2013

[3]楊淑靜.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師,2014