我國高校財務(wù)風(fēng)險控制對策研究

□董 朔

高校教育投資的多樣化發(fā)展，改變了傳統(tǒng)的以財政撥款為主的模式，高校為了建設(shè)與完善基礎(chǔ)設(shè)施，它們往往會以舉債的方式獲得融資，結(jié)果高校沒有將負債風(fēng)險控制好，導(dǎo)致高校的可持續(xù)發(fā)展受到嚴重的影響，因此如何在滿足高校日益發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、擴大融資途徑的同時控制好高校財務(wù)風(fēng)險是當前社會各界關(guān)注的重點。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的概念

高校財務(wù)風(fēng)險主要是高校在發(fā)展過程中產(chǎn)生不利于高校開展相關(guān)工作的財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險主要分為:一是債務(wù)風(fēng)險。高校為了適應(yīng)招生規(guī)模不斷擴大的現(xiàn)實問題，不得不加強基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，比如新建學(xué)生宿舍、擴大學(xué)生體育基礎(chǔ)設(shè)施等等，這些建設(shè)都需要資金的支持，但是由于高校屬于公益性單位，其主要依靠財政撥款支持，但是畢竟財政撥款有限，因此高校不得不向其它金融機構(gòu)進行貸款，高校沒有盈利能力，因此高校就會面臨債務(wù)風(fēng)險;二是投資風(fēng)險。雖然高校與企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，但是越來越多的高校與企業(yè)開展了合作，針對某一個科研項目進行了相應(yīng)的投資，基于投資的不確定性，高校進行的投資就會存在風(fēng)險;三是流動性與制度性風(fēng)險。高校信貸業(yè)務(wù)雖然能夠解決高校基礎(chǔ)設(shè)施不足的問題，但是其帶來的過度負債嚴重制約了高校的健康發(fā)展，尤其是高校預(yù)算制度不完善的因素導(dǎo)致高校的流動資金存在風(fēng)險。

二、我國高校財務(wù)現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部控制機制不完善。高校管理體制的轉(zhuǎn)變實現(xiàn)了高校管理體制的市場化，但是高校的內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境卻沒有相應(yīng)調(diào)整，存在不少的問題:一是高校的會計核算仍然以單一使用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，滿足不了高校多樣化的投資渠道要求;二是高校內(nèi)部控制管理體制落后。目前高校的財務(wù)工作仍然存在著管理者“一刀切”的問題，很多管理者對財務(wù)工作不是以財務(wù)制度為準則，而是按照高校領(lǐng)導(dǎo)的意愿從事相應(yīng)的財務(wù)工作，結(jié)果導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制形式化;三是財務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性。高校的內(nèi)部控制實施必須要依靠各個部門、所有工作人員的共同參與才能實現(xiàn)，但是在實際中各個部門為了實現(xiàn)部門的利益他們會各自為政，結(jié)果導(dǎo)致高校的財務(wù)資源得不到有效優(yōu)化與配置。

(二)財務(wù)收支不平衡。高校財務(wù)收支不平衡是造成高校財務(wù)風(fēng)險的主要因素，在高校招生規(guī)模日益擴大的情況下，高校為了滿足招生工作的需要，會大規(guī)模新建基礎(chǔ)設(shè)施，而由于高校從財政撥款中獲得的資金遠遠不能滿足高?；A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，因此高校就選擇向金融機構(gòu)信貸的方式彌補資金短缺的問題。但是畢竟高校不同于企業(yè)，高校沒有盈利能力，因此長期的負債會導(dǎo)致高校出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象。

(三)債務(wù)過高。高校債務(wù)是高校擴招的衍生物，尤其是在近些年高校負債過高成為當前影響高校健康發(fā)展的主要瓶頸，根據(jù)中國社科院發(fā)布的調(diào)查報告，我國高校幾乎都存在著銀行貸款，而且高校接近40%的投資都是通過高校貸款獲得的。高校舉債是對財務(wù)預(yù)算的一種透支，隨著時間的推移高校的債務(wù)負擔會越來越重，尤其是高校的“按期還本金付息”的風(fēng)險會更大。

三、完善高校財務(wù)風(fēng)險控制的對策

基于高校財務(wù)風(fēng)險的特殊性，必須要立足于高校的實際情況，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險控制原則，建立完善的高效財務(wù)風(fēng)險控制體系，以此保證高校在經(jīng)濟上保持良性運轉(zhuǎn)。

(一)強化高校債務(wù)風(fēng)險控制。政府部門要加強對高校的監(jiān)督管理，一方面政府部門要建立引導(dǎo)激勵機制，加大對高校的財政支持力度，鼓勵社會資本參與到高校的基礎(chǔ)建設(shè)中，比如政府要鼓勵學(xué)校通過舉辦校友會的方式接受社會各方的捐款，以此緩解高校資金短缺的問題。另一方面高校也要制定嚴格的制度措施，將高校的舉債情況納入到統(tǒng)籌管理中，嚴格阻止高校惡性循環(huán)的現(xiàn)象出現(xiàn);高校要嚴格控制貸款規(guī)模。高校要根據(jù)自身的發(fā)展情況制定科學(xué)的貸款標準，根據(jù)相關(guān)文件要求:高校應(yīng)該每年拿事業(yè)收入的15%用于化解高校的負債，因此高校在進行貸款時一定要考慮學(xué)校用于還債的能力，不能因為銀行給予的貸款優(yōu)惠政策而無節(jié)制進行信貸;完善貸款制度。建立完善的貸款制度是規(guī)避高校財務(wù)風(fēng)險的主要措施。高校進行貸款雖然能夠緩解高校資金短缺的問題，但是其要支付的利息也會給高校的長期發(fā)展增加經(jīng)濟負擔，因此國家要對高校的貸款進行相應(yīng)的制度規(guī)定，組建由高校、金融以及法律人員組成的評估小組，對高校的信貸業(yè)務(wù)等進行分析，以此保證高校信貸規(guī)?？刂圃诎踩姆懂爟?nèi)。

(二)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。高校財務(wù)工作屬于系統(tǒng)性工作，需要高校的所有教職工共同參與與配合，在高校的財務(wù)風(fēng)險控制體系中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響風(fēng)險控制的效果，因此基于實際情況考慮，高校應(yīng)該建立與完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制:一是要根據(jù)高校的財務(wù)管理和會計核算的相關(guān)指標數(shù)據(jù)建立相應(yīng)的預(yù)警指標。結(jié)合高校財務(wù)風(fēng)險特點，本文選擇累計貸款總額占總資產(chǎn)比重、累計貸款占總收入比重、借款資金動用程度、銀行存款保障率、現(xiàn)金支付能力以及基建投資財務(wù)風(fēng)險等12 個指標為基礎(chǔ)建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警體系;二是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標的設(shè)定并不是不變的，可以根據(jù)外界的環(huán)境對預(yù)警機制的指標進行合理的調(diào)整，因此需要高效建立一個良好的財務(wù)資訊平臺，通過該平臺實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集與匯總，及時將高校各個部門的最新情況納入到高校財務(wù)預(yù)警體系中，進而快速做出相應(yīng)的分析;財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的運行必須要建立在對高校所有信息數(shù)據(jù)的分析之上，因此財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要將高校的所有制度規(guī)章相結(jié)合，通過財務(wù)審計工作，及時將財務(wù)中的潛在風(fēng)險反饋給財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，進而形成日常監(jiān)管的效果。

(三)創(chuàng)新高校財務(wù)管理體系。創(chuàng)新高校財務(wù)管理體系的目的就是激活高校的資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的利用率，因此高校一是要建立清晰的職責(zé)期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任制。高校是獨立的法人單位，高校的領(lǐng)導(dǎo)對高校的所有事項都要擔負領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，因此高校為了提高資產(chǎn)管理的有效性，應(yīng)該建立高校法人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任制度，比如對在任期內(nèi)取得良好經(jīng)濟效益的領(lǐng)導(dǎo)班子要給予一定的經(jīng)濟獎勵和精神獎勵，而對于任期內(nèi)的行為導(dǎo)致高校資產(chǎn)損失的，要給予一定的處罰;二是培養(yǎng)與建立一支工作認真負責(zé)、技能水平和素質(zhì)過硬的財務(wù)管理團隊。財務(wù)管理人員在具體的工作中不僅要具有較強的綜合素質(zhì)，而且還要具有超強的財務(wù)管理意識;三是做好高校的“開源節(jié)流”。一方面高校要爭取上級部門的支持，盡可能獲得更多的財務(wù)專項撥款。另一方面高校也要積極創(chuàng)造有利條件，通過二級學(xué)院實現(xiàn)高校的增收創(chuàng)收。其中尤為重要的就是擴大高校的科研項目，通過科研創(chuàng)新為高校實現(xiàn)經(jīng)濟效益的創(chuàng)收。

(四)完善高校的內(nèi)部控制制度。一是優(yōu)化資金運作機制。高?？梢越梃b國際上一些大學(xué)管理的成功經(jīng)驗，由金融、法律、財務(wù)、審計、等各類專家組成專門從事投資管理的組織，構(gòu)建決策、執(zhí)行、風(fēng)險控制、法律、分析研究等多層面的綜合管理機制;二是完善會計核算，防范會計信息失真。高校對于固定資產(chǎn)的核算也應(yīng)借鑒企業(yè)的核算方式，對固定資產(chǎn)計提折舊，正確反映出資產(chǎn)的實際價值。公辦高校采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進行核算，可以實現(xiàn)年度收入與支出的配比，并真實反映高校負債情況，使得管理層能夠正確評價高校的辦學(xué)能力，為高校制定出長遠健康的發(fā)展戰(zhàn)略;三是促使高校后勤社會化。做好后勤社會化改革，既要保證國有資產(chǎn)的保值增值，又要適應(yīng)高校未來發(fā)展需要。

［1］周巍．基于企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)框架的高校財務(wù)風(fēng)險控制模型［J］．財會研究，2012

［2］李超．我國普通高校財務(wù)風(fēng)險控制研究［J］．中國管理信息化，2015