增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟的影響及企業(yè)政策選擇分析

摘要:近年來，我國經(jīng)濟一直呈平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，國家財政實力也不斷增強，在此情況下，投資需求不足對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定影響，阻礙了我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。為了防止國際金融危機影響我國經(jīng)濟的發(fā)展，進行增值稅轉(zhuǎn)型改革是重要措施之一。增值稅的轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟、企業(yè)都會帶來一定的沖擊，本文主要分析了增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟、企業(yè)政策選擇等帶來的影響。

增值稅作為我國第一大稅制，其轉(zhuǎn)型改革是我國單項稅制改革減稅力度最大的一次。增值稅的變動對我國稅制、稅收而言，具有十分重要的意義。所謂增值稅，其含義是對我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、進口貨物的單位等，對其所得貨物銷售額、進口貨物計算稅款，從而實行稅款抵扣制的流轉(zhuǎn)稅。簡言之，增值稅是對產(chǎn)品生產(chǎn)或者流通等多個環(huán)節(jié)或者的商品附加值征稅，沒有被計算在公司銷售收入當中。

一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性

對于增值稅而言，在對外購固定資產(chǎn)稅金的扣除方式上有一定區(qū)別，可以分為三種類型，其中最為常見的是消費型增值稅。我國從1994年稅制改革之后，主要實行生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在我國經(jīng)過多年的應(yīng)用，存在較多不足之處，主要有以下幾點：一是生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅的弊端，比如對購進固定資產(chǎn)中的已征稅款不允許扣除，在某種程度上影響了高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)進步；二是增值稅覆蓋面十分有限，導(dǎo)致部分企業(yè)在購入勞務(wù)的支出中包含的已征稅款中，有部分難以進行抵扣；三是增值稅在法定稅率、實際稅負方面存在較大區(qū)別，對公平稅負產(chǎn)生了很多不利影響。

目前情況下，我國稅收機制不斷得到建立健全，稅收執(zhí)法力度也有所加大，而且多年來我國稅收收入不斷增長，國家有能力進行增值稅轉(zhuǎn)型改革。從2004年開始，我國逐漸開始對增值稅改革進行試點運行，獲得了一定的經(jīng)驗，2008年以后，我國財政收入大幅增加，增值稅轉(zhuǎn)型改革的時機日益成熟，因此增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年開始全面實施。

二、增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟的影響

增值稅轉(zhuǎn)型改革對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)具有一定影響。實行增值稅轉(zhuǎn)型改革，整體上減少了企業(yè)的稅負負擔，利于我國經(jīng)濟繼續(xù)進行平穩(wěn)發(fā)展，還可以優(yōu)化整合固定資產(chǎn)投資，也可以在一定程度上改善投資過度集中在政府工程、忽視企業(yè)設(shè)備改造投資的局面。要確保增值稅轉(zhuǎn)型改革在擴大內(nèi)需方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用，可以讓企業(yè)避免受到增值稅增量的束縛，更加方便的抵扣設(shè)備類固定資產(chǎn)的稅額，從而在一定程度上刺激國內(nèi)投資。轉(zhuǎn)型改革后，通過在增值稅進項稅額中抵扣掉銷項稅額，可以提高固定資產(chǎn)投資成本，促使我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長。根據(jù)以往的試點運行情況進行分析，增值稅抵扣范圍增加以后，不會造成物價瘋漲的局面，反而能夠有效緩解物價上漲的情況，出現(xiàn)此種情況的主要原因是因為生產(chǎn)成本有所降低后，企業(yè)稅負也相對有所降低，具有承擔原材料漲價成本的能力，從而利于企業(yè)積累足夠的資本進行設(shè)備更新。

三、增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)政策選擇的影響

(一)增值稅轉(zhuǎn)型改革對中小企業(yè)的影響

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量非常多，且經(jīng)營廣泛，涉及了多個行業(yè)，不僅成為了勞動就業(yè)的主導(dǎo)力量，也大幅度增加了財政收入，因此在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有不可忽視的地位。改革之后，會使增值稅一般納稅人的稅務(wù)負擔有所減輕，對于財務(wù)核算不完善的小規(guī)模納稅人而言，其增值稅繳納多少是根據(jù)銷售額計算的，因此，不管增值稅是否改革，都不會降低。在此情況下，要想使一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負情況相對平衡，就需要在一定程度上降低小規(guī)模納稅人的征收率。除此之外，還需要進一步考慮小規(guī)模納稅人在實際經(jīng)營中存在的問題，且混業(yè)經(jīng)營現(xiàn)象很多，進行增值稅征收時難度較大，很難清楚的將商業(yè)納稅人和工業(yè)納稅人區(qū)分開，因此可以去除分別設(shè)置征收率的方法，把小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)整到3%，可以在一定程度上增強中小企業(yè)的競爭力，使其獲得更好的經(jīng)濟效益。

(二)對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營及現(xiàn)金流量都帶來了較大影響。生產(chǎn)型增值稅中的購進增值稅需要計入固定資產(chǎn)中，從而使資產(chǎn)價值有所增加，因為增值稅無法抵扣，因而也增加了企業(yè)需要繳納的增值稅額。在消費型增值稅中，可以將固定資產(chǎn)的進項稅額全部抵扣，以便降低增值稅額，當固定資產(chǎn)入賬價值有所減少時，折舊額也會有相應(yīng)的減少，因此也提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)獲得市場競爭力，并確保財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。增值稅在利潤表當中屬于價外稅，不會增加企業(yè)利潤；和未轉(zhuǎn)型前相比，當新購固定資產(chǎn)的成本有一定幅度的下降時，降低了折舊費用，也有可能增加企業(yè)融資，從而增加財務(wù)費用。因此轉(zhuǎn)型在投資當年利于企業(yè)現(xiàn)金狀況的改善，可以使企業(yè)獲得更好的獲利能力。通過實施消費型增值稅，企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資的當年，繳納了較少的增值稅，隨著經(jīng)營活動的開展，現(xiàn)金流量在增值稅支付減少的情況下會有所增加，不過，之后的各年，增值稅不會對現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響。此外，經(jīng)營現(xiàn)金流量也會受到新增固定資產(chǎn)的影響，進而增加凈經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。

四、結(jié)束語

受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，要獲得經(jīng)濟發(fā)展，就要擴大內(nèi)需，即消費與投資需求。增值稅轉(zhuǎn)型從以往的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型，在一定程度上刺激了投資，也有效增加了國內(nèi)需求。因此，實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，不僅在很大程度上擴大了我國國內(nèi)需求，利于企業(yè)之間進行競爭與發(fā)展，也促進了我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。