新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)出口退稅政策的性質(zhì)和定位

摘要:出口退稅是國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的基本手段，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過(guò)“零稅率”或者直接取消出口退稅的手段是我國(guó)對(duì)于出口退稅政策性質(zhì)和定位的改革，我們將通過(guò)分析零稅率帶來(lái)的一些列變化，分析新的出口退稅政策的全新的性質(zhì)和定位。

在我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，由于世貿(mào)組織禁止出口補(bǔ)貼，因此出口退稅政策已經(jīng)逐漸成為我國(guó)貿(mào)易促進(jìn)政策中最重要的部分，特別是近幾年，由于我國(guó)商品的外貿(mào)出口導(dǎo)致了很多的貿(mào)易糾紛，因此在這種情況下，提出取消退稅政策的壓力也越來(lái)越大，我國(guó)相繼取消了多種商品的退稅政策。但是在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)于出口退稅政策的定位還存在很多爭(zhēng)議，因此必須將出口退稅政策提高到理論的高度，認(rèn)真的分析出口退稅政策對(duì)我國(guó)造成的影響和改變，進(jìn)而進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)我國(guó)出口退稅政策的性質(zhì)和定位。

我國(guó)出口退稅政策的特點(diǎn)我國(guó)從1985年實(shí)行出口退稅政策以來(lái)，對(duì)于出口貿(mào)易的刺激作用已經(jīng)非常的明顯，在經(jīng)歷了復(fù)雜多變的社會(huì)形勢(shì)和全球的經(jīng)濟(jì)的變革，我國(guó)出口退稅經(jīng)歷了一些列的改變，我國(guó)當(dāng)前出口退稅的主要特點(diǎn)有：通過(guò)稅收效應(yīng)，改善我國(guó)出口貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的出口退稅政策的實(shí)施和控制，我國(guó)出口退稅政策已經(jīng)不再是一項(xiàng)關(guān)于稅收的政策更加是一項(xiàng)重要的宏觀調(diào)控的手段，針對(duì)于不同的出口商品，采取差別化針對(duì)性的方式制定出口退稅政策，能夠利用稅收政策提高某一類(lèi)商品的出口競(jìng)爭(zhēng)力，并且利用稅收政策調(diào)控的措施，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大我國(guó)出口貿(mào)易份額、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的;退稅政策改善區(qū)域利益分配我國(guó)出口貿(mào)易主要集中在沿海較為發(fā)達(dá)的城市，在新的經(jīng)濟(jì)背景下，通過(guò)出口退稅政策能夠調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中區(qū)域失衡的現(xiàn)象。對(duì)于出口貿(mào)易較多的省份，也就意味著我國(guó)對(duì)這些省份和地區(qū)采取了相當(dāng)優(yōu)惠的出口退稅政策，通過(guò)出口退稅政策的改革和調(diào)整，能夠有效的減輕中央財(cái)政的負(fù)擔(dān)，改善當(dāng)前區(qū)域利益分配不均的現(xiàn)象;借助出口退稅政策調(diào)整人民幣升值預(yù)期隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，出口貿(mào)易量逐年增加，巨大的貿(mào)易順差讓國(guó)際上對(duì)于我國(guó)人民幣升值的輿論壓力越來(lái)越大，為了維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，確保人民幣匯率的穩(wěn)定，通過(guò)出口退稅政策的政策能夠有效的減小貿(mào)易順差，緩解人民幣升值的預(yù)期值，減少人民幣匯率帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。

出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易的影響出口貿(mào)易退稅政策已經(jīng)被世界上大多數(shù)國(guó)家所認(rèn)可，其中出口退稅政策對(duì)于我國(guó)出口產(chǎn)品和出口貿(mào)易的影響也是巨大的，已經(jīng)成為我國(guó)調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資源配置的重要方式，特別是隨著出口退稅政策的不斷完善，零稅率也逐漸成為我國(guó)退稅機(jī)制改革的必然選擇。具體的影響體現(xiàn)在：我國(guó)通過(guò)現(xiàn)行的出口退稅政策，降低了出口納稅人的納稅額，從而大大的縮減了出口商品的成本，進(jìn)而提升了出口商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，從而鼓勵(lì)和刺激出口企業(yè)增加商品出口的動(dòng)力，最終導(dǎo)致了出口貿(mào)易的增長(zhǎng)。特別是新的經(jīng)濟(jì)背景下，全球經(jīng)濟(jì)開(kāi)始走向復(fù)蘇，我國(guó)實(shí)行的零稅率政策調(diào)整先后取得了非常好的效果；出口退稅政策影響我國(guó)出口商品的結(jié)構(gòu)，對(duì)于不同類(lèi)別的出口商品實(shí)行分類(lèi)的不同的級(jí)別的出口退稅稅率，能夠從政策的角度優(yōu)化出口商品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升我國(guó)出口貿(mào)易的質(zhì)量。

零稅率是我國(guó)出口退稅政策改革的必然選擇新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)出口退稅政策已經(jīng)取得了不錯(cuò)的進(jìn)展，但是現(xiàn)行的出口退稅政策性質(zhì)和定位還不能解決我國(guó)退稅中的現(xiàn)存問(wèn)題，因此必須進(jìn)行改革。零稅率是我國(guó)出口退稅政策改革的必然選擇，零稅率是實(shí)現(xiàn)增值稅的一種規(guī)范做法，是通過(guò)增值稅的計(jì)算方式，計(jì)算出繳納的增值稅，通過(guò)出口貨物不含稅來(lái)實(shí)現(xiàn)“零稅率”的過(guò)程，改變現(xiàn)在從國(guó)庫(kù)直接退稅的方式，其主要的優(yōu)勢(shì)有：對(duì)企業(yè)自營(yíng)出口實(shí)行“免抵退”的方式，即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)的部分貨物實(shí)現(xiàn)對(duì)該環(huán)節(jié)的免稅，并且抵扣以前環(huán)節(jié)和對(duì)不足抵扣采取部分退稅的方式；對(duì)委托外貿(mào)代理出口的貨物，通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)的環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)免稅辦法；對(duì)于外貿(mào)企業(yè)買(mǎi)斷出口的貨物，允許其免稅購(gòu)買(mǎi)貨物。其中零稅率的主要優(yōu)勢(shì)有：有助于刺激出口，提高出口商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展；有助于完善增值稅，出口退稅政策的改革也要按照一定的規(guī)定和要求，完善增值稅的相關(guān)制度；出口退稅政策新的性質(zhì)和定位適應(yīng)了我國(guó)外貿(mào)體制規(guī)劃的總方向。零稅率的政策一方面克服了當(dāng)前我國(guó)出口退稅政策的缺陷，另一方面也具備著出口退稅政策的不具備的優(yōu)勢(shì)和特性。首先在出口退稅政策中完成了退征結(jié)合的過(guò)程，避免了出口騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，針對(duì)不同的出口的類(lèi)型，零稅率將實(shí)際的退稅過(guò)程關(guān)聯(lián)到出口的商品身上，對(duì)于納稅的現(xiàn)象比較了解。同時(shí)由于不再通過(guò)國(guó)庫(kù)退稅，從而消除了退稅發(fā)生的動(dòng)因。其次，對(duì)于出口有力的支持，由于自營(yíng)出口和外企出口中納稅的折扣，不僅降低了資金的占用，而且大大的壓縮了出口成本，強(qiáng)化的鼓勵(lì)出口的作用。第三是提高了地方部門(mén)對(duì)出口貨物管理的積極性，零稅率出口的出口退稅政策，在實(shí)施的過(guò)程要求必須加強(qiáng)對(duì)出口貨物的管理，而且由于出口稅同時(shí)也是共享稅，關(guān)系到地方財(cái)政，所以加強(qiáng)了稅務(wù)的管理控制的手段。

雖然，在全新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，無(wú)論是來(lái)自國(guó)際還是國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)壓力，出口退稅政策都無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全的取消，但是經(jīng)過(guò)分析，我們知道了零稅率是我國(guó)出口退稅政策改革的必然措施。零稅率能夠幫助完善我國(guó)稅務(wù)制度，保證我國(guó)出口商品有效的打入市場(chǎng)，是我國(guó)出口退稅機(jī)制改革的根本途徑。