淺析基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計存在的問題及對策

摘要:基層機關(guān)應(yīng)該實施政策跟蹤審計工作，了解政策在基層機關(guān)的執(zhí)行情況，為政府決策提供有用的參考資料。本文介紹了跟蹤審計的內(nèi)涵和重要性，分析基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計存在的問題以及解決對策。

我國經(jīng)濟社會處在轉(zhuǎn)型期，各領(lǐng)域都在進行深化改革。為了適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展，滿足深化改革的需要，國家出臺了一系列的方針政策。這些方針政策只有切實的被執(zhí)行和實施，才能發(fā)揮它應(yīng)有的效果，進而推動社會的發(fā)展。基層審計機關(guān)在上情下達的過程中可以發(fā)揮重要作用?；鶎訖C關(guān)應(yīng)該實施政策跟蹤審計工作，了解政策在基層機關(guān)的執(zhí)行情況，為政府決策提供有用的參考資料。當(dāng)前我國基層審計機關(guān)在實施政策跟蹤審計的過程中，還存在著一些問題，需要引起人們的重視。

一、跟蹤審計的內(nèi)涵和重要性

針對要審計的事項，在它實施的全過程，對其時時開展審計工作，這就是跟蹤審計。政策跟蹤審計就是對政策全面的執(zhí)行過程進行時時跟蹤，了解政策執(zhí)行的具體情況，監(jiān)督政策的貫徹和執(zhí)行。跟蹤審計對行政工作具有重要意義。跟蹤審計是審計自身發(fā)展的必然需要。隨著政府工作重心的變化，審計工作的目標和范圍也必然要發(fā)生變化。現(xiàn)階段政府高度重視重視民生問題，制定了各種方針政策改善民生，提高百姓的生活水平。在新形勢下，對審計工作提出了更高的要求?；鶎訉徲嫏C關(guān)要創(chuàng)新自己的工作方法，適應(yīng)政府工作的需要。跟蹤審計也是社會公眾有效監(jiān)督的需要。我國正在建設(shè)民主、文明、和諧的社會，公眾的民主意識不斷增強，對政府的監(jiān)督要求不斷提高，希望政府的工作能夠更加公開、透明、公正。在這樣的背景下，實行跟蹤審計的重要性是十分明顯的。

二、基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計存在的問題

(一)不重視政策執(zhí)行績效的審計

在基層機關(guān)的審計工作中，政策跟蹤審計的主要內(nèi)容是遵循性審計，而對政策執(zhí)行績效的審計不夠重視。一般認為政策執(zhí)行績效不僅包括政策執(zhí)行的效果性和經(jīng)濟性，也包括政策執(zhí)行的效益性。另外，由于在我國不同領(lǐng)域的政策評價標準是不一樣的，這也阻礙了績效審計的開展。

(二)把握不準審計項目的介入點

把握不準審計項目介入點是基層審計機關(guān)存在的一個重要問題。政策跟蹤審計可以分為三種不同情況，一種是適時介入跟蹤審計，一種是全程介入跟蹤審計，還有一種是重點介入審計。從政策制定出來到政策產(chǎn)生效果，這是需要一定的時間的。什么時候介入政策進行審計，是不好把握的。介入早了獲得的效果肯定不理想，介入晚了時過境遷跟蹤就沒有了意義。

(三)審計方法比較傳統(tǒng)

在基層審計機關(guān)，審計方法還比較傳統(tǒng)。在對數(shù)據(jù)進行分析研究的時候，審計人員大多還采用傳統(tǒng)的分析法，比如趨勢法、比較法等。通常一項政策的實施需要涉及很多的部門，影響到眾多的人群。站在不同的立場，對政策的評價是不一樣的。這種情況下用傳統(tǒng)的方法進行簡單的分析，審計結(jié)果的科學(xué)性和客觀性是不強的。

(四)缺乏對政策本身的審計

在基層審計機關(guān)，政策跟蹤審計已陷入固定的思維模式，特別重視對政策執(zhí)行效果和過程的審計，而忽視對政策本身科學(xué)性、合理性的解釋。政策制定出來，政策執(zhí)行者會采取一定的手段和方式，以實現(xiàn)政策目標。在這一過程中產(chǎn)生的效果并不是總符合政策制定的初衷，有時候會相差很遠。所以應(yīng)該也要對政策本身進行審計，分析政策的科學(xué)性和合理性，做預(yù)期研判，及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避執(zhí)行過程中潛在的風(fēng)險。對政策本身審計應(yīng)該成為政策跟蹤審計的一個重要內(nèi)容。

三、完善基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計的對策

(一)合理評價政策執(zhí)行績效

政策執(zhí)行績效審計應(yīng)該成為政策跟蹤審計的重要內(nèi)容，尤其是在基層審計機關(guān)。通過對政策進行績效審計，可以對政策執(zhí)行過程進行全面的評價，比如執(zhí)行的效果性、經(jīng)濟性和效率性等，可以對政府的決策產(chǎn)生一定的影響。必須擴展傳統(tǒng)的審計內(nèi)容，讓政策跟蹤審計適應(yīng)新的發(fā)展要求。

(二)科學(xué)論證審計切入點

對所要審計的政策，應(yīng)該進行科學(xué)的論證，對它的特點進行具體分析，包括落實時間、產(chǎn)生效果時間等，找到合適的和切入方式。比如國家重大的宏觀發(fā)展政策，它們執(zhí)行周期一般較長，產(chǎn)生效果也較長，適合采用多點介入進行政策審計，分階段分時期。比如一些短期民生政策，執(zhí)行周期短，政策產(chǎn)生效果快，為了及時的總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題，適合采用全程介入的審計方式。

(三)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法

基層審計機關(guān)在進行政策跟蹤審計時，應(yīng)該應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法，對數(shù)據(jù)進行全面的分析。建立一個數(shù)據(jù)模型，運用因子分析和回歸分析等新的審計方法。在審計工作中應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法，可以拓寬審計的分析面，分析文化、經(jīng)濟、社會等因素受政策的影響，大大提高了審計的效率。

(四)客觀評估政策本身

審計政策本身對政策跟蹤審計來說是非常重要。不能單純的圍繞政策目標而進行政策審計，需要對政策本身進行客觀評估。政策在執(zhí)行中出現(xiàn)了問題，應(yīng)該敢于對政策本身提出質(zhì)疑。只有這樣才能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，達到對政策的動態(tài)績效評價，保證政策預(yù)期效果的順利實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在基層審計機關(guān)實施政策跟蹤審計對我國的審計工作具有重要意義。目前政策跟蹤審計中存在著不重視政策執(zhí)行績效的審計、把握不準審計項目的介入點、審計方法比較傳統(tǒng)、缺乏對政策本身的審計等問題?？梢詮暮侠碓u價政策執(zhí)行績效、科學(xué)論證審計切入點、應(yīng)用數(shù)據(jù)分析法、客觀評估政策本身等方面提高政策跟蹤審計水平。