內(nèi)部審計(jì)存在問題和對(duì)策

摘要:對(duì)于事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)工作力度，有利于內(nèi)控管理制度的進(jìn)一步完善，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。筆者就此淺談了內(nèi)部審計(jì)存在問題，并探討了相應(yīng)對(duì)策，希望有所指導(dǎo)和幫助。

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)是一種特殊的內(nèi)部控制形式，同時(shí)也是一項(xiàng)必要的基本措施用于強(qiáng)化內(nèi)部控制，其作為內(nèi)部獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估內(nèi)部管理制度以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否與規(guī)定相符、是否有效與合理。開展內(nèi)部審計(jì)工作有利于強(qiáng)化監(jiān)督和管理事業(yè)單位的有關(guān)工作，確保其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。但在內(nèi)部審計(jì)工作中往往存在不少問題，對(duì)審計(jì)工作造成不同程度影響，需要我們給予重視，并采取相應(yīng)的優(yōu)化措施予以解決和糾正。

一、內(nèi)部審計(jì)工作中存在的缺陷與問題

(一)內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視

在不少事業(yè)單位中，管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作尚缺乏深入的認(rèn)識(shí)，其認(rèn)知層面僅僅局限于查對(duì)錯(cuò)賬的范疇，并單方面認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)并不復(fù)雜，單純通過財(cái)務(wù)人員開展會(huì)計(jì)控制活動(dòng)并嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度即可實(shí)現(xiàn)有效控制，而對(duì)于管理決策中內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義和作用有所忽視。因系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)無相應(yīng)的處罰權(quán)，部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為即使發(fā)現(xiàn)存在問題，你也不能對(duì)其進(jìn)行處罰,做單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為無所謂。有的單位分管財(cái)務(wù)和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)是同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)存在問題如何處理？?jī)?nèi)部審計(jì)方法與操作程序有其特殊性，且能夠監(jiān)查出識(shí)別難度較大的舞弊現(xiàn)象活的錯(cuò)誤，任何對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用以及科學(xué)性予以否定的行為均會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展和落實(shí)，導(dǎo)致其流于形式。

(二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚不夠完善

審計(jì)部門作為一個(gè)獨(dú)立履行檢查職能的內(nèi)部部門，其負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開檢查與評(píng)估，確認(rèn)其是否與相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)相符。內(nèi)部審計(jì)通過分析、咨詢、建議以及評(píng)析等方式對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開綜合評(píng)估，在此過程中獨(dú)立性是最基本的要求。但就現(xiàn)狀來看，一些主管部門設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并確保其相對(duì)獨(dú)立，但更多的則是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，或雖配設(shè)了審計(jì)工作人員但并未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)有的理論體系

現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作大部分都是參照企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范所開展。與企業(yè)單位相比，事業(yè)單位在管理方式以及目標(biāo)任務(wù)等方面表現(xiàn)出明顯差異。前者以經(jīng)濟(jì)效益最大化為根本目標(biāo)，開展內(nèi)部審計(jì)工作旨在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制并提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還附有針對(duì)性的定量與定性評(píng)價(jià)指標(biāo)。而事業(yè)單位則以創(chuàng)造公共利益以及社會(huì)效益為目標(biāo)，其所開展的工作均以公益性質(zhì)為主，對(duì)于社會(huì)效益較為關(guān)注，然而現(xiàn)階段并無定量、定性指標(biāo)用于對(duì)社會(huì)效益做出系統(tǒng)化衡量。

二、內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

(一)積極轉(zhuǎn)變觀念，努力提高認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段不少事業(yè)單位管理人員不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，一廂情愿地認(rèn)為財(cái)政撥款單位，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此成本核算也可有可無，同時(shí)上級(jí)部門每年都會(huì)對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì)，因此內(nèi)部審計(jì)并無太大意義，或者認(rèn)為根本內(nèi)部就沒有必要開展；部分領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，現(xiàn)在已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付多年了，支出經(jīng)費(fèi)均經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付中心審核過了，沒有必要再進(jìn)行內(nèi)審了；還有一些管理人員則覺得內(nèi)部審計(jì)固有的監(jiān)督效果對(duì)其職權(quán)造成了約束，其自由權(quán)受到“侵犯”；甚至一部分領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察劃上了等號(hào)，其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)作用以及固有職能認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)位。上述種種問題均會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展造成嚴(yán)重阻礙。因此單位管理層應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，跳出舊觀念的束縛，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義和作用，為內(nèi)部審計(jì)順利開展提供必要的支持與保障。

(二)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并確保其獨(dú)立性與完善性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作良好開展的基本保障。在改革過程中，事業(yè)單位主管部門必須設(shè)立完善且相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，以推動(dòng)其內(nèi)審工作的順利開展。同時(shí)，主管部門應(yīng)充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審部門應(yīng)有的獨(dú)立性，使之相對(duì)獨(dú)立于其他職能部門，尤其應(yīng)要求其與監(jiān)察、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢部門相互獨(dú)立，彼此不可出現(xiàn)行政隸屬關(guān)系。單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人分管，單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)工作，確保內(nèi)部審計(jì)職能得到獨(dú)立行使。

(三)完善內(nèi)審制度，遵循既定規(guī)范開展內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于事業(yè)單位而言，堅(jiān)持依法審計(jì)有利于提高內(nèi)部審計(jì)水平，其內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷完善內(nèi)審相關(guān)規(guī)章制度，并根據(jù)內(nèi)審方法、規(guī)范、內(nèi)容以及既定程序開展相關(guān)審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、法制化以及制度化?；诖?，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范以及相關(guān)法律法規(guī)予以熟練掌握，基于內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)建立相應(yīng)的控制制度、責(zé)任制度與激勵(lì)機(jī)制，并不斷予以完善，以此來規(guī)范和約束內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員的行為，避免工作過于盲目或者隨意，確保內(nèi)部審計(jì)工作凸顯出應(yīng)有的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位加強(qiáng)自身內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)力度，有利于內(nèi)控管理制度的進(jìn)一步完善，從而創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，同時(shí)也有利于強(qiáng)化社會(huì)民眾心目中政府機(jī)構(gòu)以及公共事業(yè)單位的信譽(yù)與威信。如何對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并強(qiáng)化和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成為當(dāng)前事業(yè)單位所關(guān)注的一個(gè)重要課題。筆者從內(nèi)部審計(jì)工作存在的固有缺陷與問題出發(fā)，探討了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略，希望有所幫助。