企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的表現(xiàn)、原因與對策

綠城物業(yè)服務(wù)集團有限公司 姚娟仙

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，它是企業(yè)內(nèi)部控制一個很重要的組成部分，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，是企業(yè)內(nèi)部控制在資金和價值方面的體現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制最淺顯的目標就是企業(yè)的利益最大化，然而，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效則會導(dǎo)致一系列影響企業(yè)發(fā)展的問題，成為企業(yè)前進道路上一道很厚重的坎。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭浪潮中得以生存，則必須要重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題，妥善處理好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)失效的狀況。基于此，筆者結(jié)合工作實踐體會，就企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的表現(xiàn)，存在的問題及原因進行分析，從而探究出一些解決的對策。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的的主要表現(xiàn)

(一)會計信息失真

會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息的基本要求，是使財務(wù)報告中所提供的會計信息對投資者等使用者決策有用而應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等，是會計工作的最終成果。它為管理者以及信息使用者提供企業(yè)的經(jīng)營狀況以及財務(wù)狀況，以使企業(yè)決策者更好的做出判斷。它也是向社會披露企業(yè)發(fā)展各方面指標的一個重要依據(jù)，有助于國家的宏觀調(diào)控。但是，目前我國企業(yè)會計信息失真的情況很嚴重，屢見不鮮。更多的是部分企業(yè)對于財務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致財務(wù)人員玩忽職守，嚴重影響企業(yè)會計信息的真實性和完整性，最終導(dǎo)致披露的會計信息與實際信息不相符合，不能準確真實以及及時地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效。

(二)違規(guī)亂紀行為以及費用超支

企業(yè)在日常的經(jīng)營管理中，費用是每日必要的支出，大額度資金的收支也是必不可少的，所以費用超支成為每個企業(yè)很普遍的現(xiàn)象。而我國有關(guān)會計法律法規(guī)中的規(guī)定并沒有對費用的具體情況進行詳細的界定，所以這也間接性的導(dǎo)致企業(yè)在費用支出方面的管理并不是很嚴苛，使費用超支現(xiàn)象無法禁止，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟利潤。所以企業(yè)必須對大規(guī)模支出進行嚴格把關(guān)，制定相關(guān)的審批制度，大額費用支出要集體審議之后才能支出，并且制定相應(yīng)的懲罰制度。同樣，對于企業(yè)的各類固定資產(chǎn)以及存貨等的管理，企業(yè)也并未制定嚴格的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的無必要損失，更重要的是企業(yè)財務(wù)人員挪用公款，私自竊取企業(yè)資金等違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，嚴重影響企業(yè)的資金安全，給企業(yè)帶來很大的利益損失，很不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的建設(shè)。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的原因

(一)內(nèi)部投入和監(jiān)管不力

目前，我國大型企業(yè)對于內(nèi)部財務(wù)控制的制度相對比較完善，對于國家頒布的各種法律法規(guī)的執(zhí)行情況也較好，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的力度也較大。但大部分中小企業(yè)則恰恰相反，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制相對較疏散，相關(guān)管理制度也存在大部分照搬全抄，不符合企業(yè)真實的情況，導(dǎo)致這些管理制度無法發(fā)揮積極的作用，并且對于財務(wù)管理方面資金和關(guān)注力度都投入的不多，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效，難以管理。而且有些企業(yè)對于不相容的職務(wù)應(yīng)該分離的情況不夠重視，使得一些互相監(jiān)管的崗位被同一人所管轄，監(jiān)管力度不強，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效。

(二)內(nèi)部財務(wù)控制的體系不健全，流程脫節(jié)

內(nèi)部財務(wù)控制的工作都是環(huán)環(huán)相扣的，并且與企業(yè)的經(jīng)營狀況有著相當密切的關(guān)系。而內(nèi)部財務(wù)控制體系不完善，導(dǎo)致各個環(huán)節(jié)得不到有效實施和溝通，甚至出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，阻礙企業(yè)財務(wù)風險防范工作的實施，也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門無法有效的協(xié)作。并且，現(xiàn)如今私人企業(yè)越來越多，而這也存在著很大的問題，例如私人企業(yè)一般人員較少，一人任多職，財務(wù)體制也較疏散，一至兩人管理財務(wù)，使企業(yè)成為獨裁制，這就造成了企業(yè)內(nèi)部崗位無法互相制約和監(jiān)督，弄虛作假等不良現(xiàn)象無法發(fā)現(xiàn)以及杜絕，使企業(yè)內(nèi)部控制嚴重失效，甚至無法有效治理。

(三)財務(wù)人員的素質(zhì)不高、權(quán)責不對等

財務(wù)人員的招聘是一個公司很重要的問題，財務(wù)人員的素質(zhì)以及專業(yè)知識是財務(wù)管理有效實施很重要的一點，擁有高素質(zhì)以及很專業(yè)的財務(wù)知識的財務(wù)人員會為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理以及控制打下良好的基礎(chǔ)，也會促使企業(yè)財務(wù)信息更完整、真實、及時地反饋給管理者。當然，反之則會使企業(yè)財務(wù)管理面臨很重大的問題。然而，最近這些年，高校開始擴招，選擇會計專業(yè)的學(xué)生每年都在不斷的增加，人員越多教育的力度則越薄弱，對于會計學(xué)的學(xué)生的各方面培養(yǎng)，例如，職業(yè)道德、思想教育、專業(yè)知識、業(yè)務(wù)培養(yǎng)等都不完善，學(xué)生學(xué)習的專業(yè)技能相當少，培訓(xùn)也往往只在于形式，這就導(dǎo)致會計人員整體的素質(zhì)降低，業(yè)務(wù)能力不強。而且目前很多小企業(yè)對于財務(wù)人員的招聘問題很忽視，有的甚至聘任自己的親朋好友，可能只擁有會計從業(yè)資格證或者是根本不擁有從業(yè)資格，這就會使財務(wù)人員忽視自己的權(quán)責，制約財務(wù)管理與信息披露，所以，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，重視財務(wù)人員的權(quán)責問題，普及各種會計法律法規(guī)，為完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮最大的作用。

(四)企業(yè)信息化建設(shè)落后

一個企業(yè)的發(fā)展也要倚重于該企業(yè)的信息化建設(shè)，它能夠提高企業(yè)生產(chǎn)運營效率，降低運營風險，降低經(jīng)營成本，從而增加企業(yè)獲利和持續(xù)經(jīng)營的能力。而現(xiàn)如今，大部分的企業(yè)信息化建設(shè)相對比較落后，一般都是建立一個簡單的網(wǎng)站，開發(fā)一套簡單的系統(tǒng)并且定期進行相關(guān)維護，但這些遠遠沒有實現(xiàn)企業(yè)信息化。在企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的時候，出現(xiàn)不能滿足企業(yè)內(nèi)部管理控制的需求，這也嚴重影響到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的實施效率，所以我們必須結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況，立足長遠發(fā)展的愿景，建立適合自身企業(yè)的信息管理系統(tǒng)。

加強財務(wù)信息化平臺建設(shè)，通過信息系統(tǒng)里的規(guī)范的預(yù)控流程及遠程監(jiān)控，能夠快速、有效地達到企業(yè)內(nèi)控的目的。同時也可以讓各個相關(guān)部門、人員參與系統(tǒng)里的審批流程和環(huán)節(jié)，真正參與到企業(yè)的經(jīng)濟管理活動中來，可以將風險識別的范圍和控制措施傳遞到相關(guān)部門的人員，以便相關(guān)人員共同參與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，降低企業(yè)財務(wù)風險。

(五)不相容職務(wù)未實現(xiàn)分離

根據(jù)內(nèi)部財務(wù)控制的要求,為了降低財務(wù)風險，對于不相容職務(wù)是必須要進行分離的,但是在我國大多數(shù)的中小型企業(yè)中，由于資金少、規(guī)模小、企業(yè)對于長遠的發(fā)展道路規(guī)劃不夠，在機構(gòu)設(shè)置和管理制度的制定上未曾深思熟慮，對風險的預(yù)估能力不夠，因此在企業(yè)的內(nèi)部各個職責設(shè)定時沒有一個清晰的界定，出現(xiàn)一個部門的經(jīng)理身兼數(shù)職的情況，大大削弱了內(nèi)部財務(wù)控制的力度。而且有些中小型企業(yè)為了降低成本，大量裁員，在財務(wù)人員方面只有成本會計,總賬會計和出納這三個財務(wù)職位，有些甚至只有一個會計和出納，碰上年終月末忙亂的時節(jié)，出納也會經(jīng)手幫忙做一些力所能及的會計工作，像核對公司往來賬目、銀行對賬單，梳理整合賬目等，這就嚴重違背了不相容職務(wù)分離的內(nèi)部財務(wù)控制的原則，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部各崗位之間難以起到在財務(wù)控制上的牽制作用。甚至有些小型的企業(yè)采購和財務(wù)這兩個應(yīng)互相監(jiān)督的部門歸一個人管轄，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制就更是難以監(jiān)管了。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的相關(guān)對策

(一)加強財務(wù)控制力度，健全企業(yè)財務(wù)控制制度

從廣面上看來，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效，很大一部分原因都是源于企業(yè)財務(wù)控制力度不強，財務(wù)管理系統(tǒng)不完善。加大企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制力度就是要嚴格控制供、產(chǎn)、銷、物、財、人等六個方面，貫徹落實這六個點，嚴格監(jiān)控企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，完善企業(yè)財務(wù)控制制度。當然，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制制度的建立也一定不能生搬硬套，要具有可變性，要根據(jù)社會的發(fā)展，以及企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況等因素進行適時改變。更重要的是提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的效率、增強企業(yè)的財務(wù)風險防范意識。

(二)強化企業(yè)內(nèi)部審計以及與各部門的合作

近幾年，我國由于經(jīng)濟發(fā)展迅速，國家也對審計主管部門加大了審計力度，在國家的強制推動下，社會與企業(yè)以及人們對于內(nèi)部審計的認知也越來越高。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，也是內(nèi)部控制很重要的一部分，但目前來說，企業(yè)內(nèi)部審計依舊沒有外部審計具有強制性，其在企業(yè)作用也并不是很大。所以要將企業(yè)內(nèi)部審計獨立開來，使其不受管理層制約，能有效發(fā)揮其作用。只有完善內(nèi)部審計制度，才能監(jiān)督好企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理，減少違規(guī)違紀行為以及鋪張浪費的情況，減少企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，引導(dǎo)幫助企業(yè)內(nèi)部各門的有效合作，更好的互相監(jiān)督，互相合作，達到共贏。

(三)強化財務(wù)預(yù)算管理制度

一個健全的財務(wù)預(yù)算制度實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn)，而財務(wù)預(yù)算管理制度的完善以及實施也會促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。一個科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理制度能為企業(yè)前期規(guī)劃，以及制定實施策略鋪墊一個良好的基礎(chǔ)，它也是企業(yè)節(jié)約成本的一個很重要的依據(jù)。通過全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投融資、技術(shù)改造等決策貫徹到日常經(jīng)營活動中去，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的及時調(diào)控，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)用財務(wù)控制生產(chǎn)的最有效手段，也是企業(yè)實施財務(wù)管控(投資管控)模式的重要保證。

(四)健全薪酬績效體制

薪酬績效管理是準確考評職工的工作成果，并且是激發(fā)企業(yè)職工工作熱情的最重要部分，也是約束機制的一部分。要想企業(yè)職工努力工作，減少違規(guī)違紀行為，一心為企業(yè)的利益著想就必須將職工與企業(yè)的利益捆綁在一起，這樣才能有效的激發(fā)職工潛能，保護企業(yè)資產(chǎn)環(huán)境，也能滿足人們對經(jīng)濟和權(quán)力的欲望需求，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，使企業(yè)管理者與職工擁有和諧的工作氛圍，促使企業(yè)內(nèi)部控制的和諧發(fā)展。

(五)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全的現(xiàn)代化制度

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)要想在如此強大的經(jīng)濟競爭浪潮中生存下來，就必須要不斷與外界保持聯(lián)系，進行信息的溝通。所以建立健全的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅是企業(yè)與外界聯(lián)系的重要保障，還是企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)控制的最佳方法。當然，要想建立起完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)首先要構(gòu)建一個暢通、穩(wěn)定的溝通和協(xié)調(diào)機制，以確保企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中的信息可以共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的貫徹實施。

當然一個企業(yè)能夠很好地發(fā)展，很重要的一部分是仰仗它完善的公司制度，制度決定著企業(yè)發(fā)展的可能性。我國企業(yè)目前最大的問題是對于企業(yè)內(nèi)部控制的意識不強，力度不夠，所以必須從根本上出發(fā)，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全的現(xiàn)代化制度，這樣，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制才能真正發(fā)揮其最大的作用。另外，企業(yè)更應(yīng)該加強企業(yè)管理者以及職工對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的正確認識，自上而下的共同學(xué)習提高對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的認知，讓企業(yè)每一份子切實行動起來，從根本上解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效問題的表現(xiàn)、原因等方面分析，我認為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效最大的原因是企業(yè)管理者、財務(wù)人員對它的忽視，以及我國當今社會的現(xiàn)狀影響。要想真正解決企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制失效的問題，就必須從根源做起，提高對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的重視，提高對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的認知，完善相關(guān)的法律法規(guī)，貫徹落實，并完善相關(guān)的體系，環(huán)環(huán)相扣，使企業(yè)能更好更快的發(fā)展。

[1]劉涵.中小企業(yè)財務(wù)控制研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2014

[2]潘愛玲.可持續(xù)發(fā)展視角下的企業(yè)財務(wù)控制[J].貴州社會科學(xué),2007,(3):129-132

[3]王雪燕.我國企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)控制的研究[D].西安理工大學(xué),2003