淺議會計信息化下企業(yè)內部控制的完善

摘要:隨著市場經濟和現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，企業(yè)內部管理逐漸信息化，特別是企業(yè)的財務運用就更為普遍。在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)內部控制對企業(yè)的管理有很大推動作用，如何加強企業(yè)內部控制就成為企業(yè)所要解決的問題。本文主要對會計信息化環(huán)境下的內部控制優(yōu)化方式進行研究，以此更好地推動企業(yè)長期發(fā)展。

會計信息化的實施是一場技術和管理的革命，會計信息化順應了信息時代發(fā)展的洪流，正在逐漸擴大并得到更廣泛的應用，也成為了現(xiàn)代企業(yè)內部管理的重要手段。會計信息化在提升企業(yè)財務管理水平的同時也對企業(yè)內部控制帶來了不小的影響。因此，企業(yè)須結合自身內部控制特點不斷創(chuàng)新內部控制并加以完善，才能做到保證會計信息的真實和可靠。保證企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、會計信息化在內控建設中的應用

(一)加強人員職能的控制手段

為了保證整個企業(yè)財務管理工作的高度信息化，企業(yè)還制定了詳盡的內部人員職能的控制措施，確保所有的員工都分配到了最適合自己的工作，在實際工作中也能督促員工進行相互監(jiān)督，保證員工每天上班都有積極向上的工作態(tài)度，從側面提升工作質量，確保財務管理工作的順利進行。

(二)統(tǒng)一化軟件的控制機制

對于一個規(guī)模龐大并且發(fā)展迅速的企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對企業(yè)內部的嚴格管理，一套現(xiàn)代化程度較高并且完善的多方面的企業(yè)制度是所有工作的基礎。自從企業(yè)開展內部管理工作以來，在企業(yè)內部各個部門與單位都統(tǒng)一化地使用一款軟件進行辦公與財務結算，建立起了龐大的企業(yè)內部財務管理網(wǎng)絡，極大地提高了企業(yè)的財務管理水平。給將來整個企業(yè)的財務管理改革奠定了基礎。

(三)保證較高的系統(tǒng)安全性

完善的財務管理信息化系統(tǒng)的運行過程中，除了系統(tǒng)本身的原因以外，周邊環(huán)境的好壞也是決定系統(tǒng)運行是否穩(wěn)定，是否會出現(xiàn)問題的關鍵。為了達到上述目標，企業(yè)采取了諸多控制措施，制定了嚴格的內部電腦操作準入標準，不允許不具有資格的員工操作，對允許操作的員工還配發(fā)了個人密碼，確保系統(tǒng)的安全。

二、會計信息化環(huán)境下內部控制面臨的問題

(一)會計信息容易失真或篡改

在傳統(tǒng)會計工作中，業(yè)務所經過的流程需要經過多人之手，這些紙質單據(jù)在進行簽字或蓋章后才可作為會計憑證進行使用和保管。雖然這種流程的工作效率不髙，但是卻很嚴謹，不易發(fā)生舞弊行為。但在信息環(huán)境下會計信息卻相反，由于會計人員在計算機系統(tǒng)中處理業(yè)務，而網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的特點就是開放性，會計人員可進行會計數(shù)據(jù)的輸入輸出等多項工作。如果發(fā)生數(shù)據(jù)被人為的錯誤篡改，其安全性就得術到保證，不僅可以使企業(yè)的信息泄露同時還會給企業(yè)的發(fā)展造成不好的影響。

(二)對會計信息檔案的儲存和保管提出了新的要求

首先，計算機存儲手段最然優(yōu)勢大過傳統(tǒng)方法，但采用硬盤或U盤等方法都有其各自的優(yōu)點與不足，企業(yè)在選用會計信息進轉存儲時，需要根據(jù)信息的重要程度慎重選擇。其次，如今科技信息時代企業(yè)會計信息的儲存方式主要甚采用硬件與軟件相結合，網(wǎng)絡更新發(fā)展又十分迅速，想對原始的信息進行調用，更需要一定的標準，這在一定程度上也增加了會計信息儲存的難度。因此，儲存會計信息時不僅需要對這些原始信息的使用環(huán)境和還原方式進行記載，還需要對會計工作的一些相關軟硬件及操作系統(tǒng)進行記錄。

(三)人為的差錯

會計信息化下的計算機在進行一些公式處理的過程中，雖然提高了效率，但是與人工會計對比，其糾錯的能力較低，計算機所進行的所有運算都是按照最原始的數(shù)據(jù)進行的。所以，如果原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，就會導致所有數(shù)據(jù)的錯誤。在會計信息化的環(huán)境下的計算機數(shù)據(jù)如果出現(xiàn)失真就會對企業(yè)的內部控制產生嚴重的影響。甚至會影響高層管理者的決策，給公司帶來不可預知的經濟損失。

三、會計信息化背景下企業(yè)內部控制完善措施

(一)會計信息系統(tǒng)開發(fā)與維護控制

企業(yè)會計信息系統(tǒng)開發(fā)控制對企業(yè)的財務制度建設以及內部控制建設十分重要。它是一種事前預防性質的控制，在會計軟件系統(tǒng)的開發(fā)過程中是經始終貫徹執(zhí)行的。它要求企業(yè)在軟件開發(fā)前需要根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務的情況進行有效的可行性研究，設計總體框架，建立有企業(yè)自身特色，整合企業(yè)經濟資源的會計信息系統(tǒng)。還要求企業(yè)做好系統(tǒng)的維護工作，由于會計信息系統(tǒng)的使用周期長、需要不斷更新、升級和擴充、企業(yè)自己最好有修改軟件的能力以適應不時之需。除了這些更重要的是企業(yè)需要在系統(tǒng)設計的時候保留審計線索，以便日后審計工作的開展和運行。

(二)提升數(shù)據(jù)控制的質量，確保數(shù)據(jù)與程序的安全

系統(tǒng)的運行與數(shù)據(jù)是否安全是分不開的，要想保證系統(tǒng)的順利運行，就必須要保證程序處于絕對安全的狀態(tài)，才能讓整個系統(tǒng)內部的財務信息順利地被提取與采用。對于一個數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)來說，在任何情況下都要做到數(shù)據(jù)的絕對不丟失，才能確保系統(tǒng)的安全與正常。為此應當定期備份程序，并保持對操作人員的控制。另外，網(wǎng)絡信息安全的控制重中之重是對網(wǎng)絡系統(tǒng)運行環(huán)境的一種有效控制。企業(yè)應當在多個層面上建立起高安全性的防范措施，確保企業(yè)不會受到來自周邊網(wǎng)絡環(huán)境的威脅。如果日后需要改善網(wǎng)絡系統(tǒng)的設計，改善系統(tǒng)存在的弱點需要建立入網(wǎng)訪問控制功能等模塊。

(三)會計信息系統(tǒng)檔案的管理和控制

企業(yè)需要做好會計信息系統(tǒng)檔案的管理工作，這是會計工作得以連續(xù)完善進行的條件，是保證整個會計信息系統(tǒng)資料完整的主要環(huán)節(jié)。首先是使用權限的管理，指的是企業(yè)指定專人進行檔案的管理操作，資料的借閱人和系統(tǒng)操作員不能兼任，檔案員可以維護檔案，但不能修改程序；其次是操作日記管理，所有人都要進行操作登記工作，這樣才能做好檔案管理員的監(jiān)督，也有利于發(fā)現(xiàn)問題及時解決，最后借閱修改手續(xù)的管理，檔案的修改必然有嚴格的審批流程，完善借閱程序防止商業(yè)秘密的泄露。