鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策研究

中鐵二十二局集團電氣化工程有限公司 余玉林

我國鐵路施工行業(yè)經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，國內(nèi)行業(yè)競爭激烈，鐵路施工企業(yè)盈利空間縮小，逐漸趨于微利化。另外，宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政治因素的不確定性也會對鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。不久前，我國提出的“一帶一路”戰(zhàn)略與亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行的發(fā)起設(shè)立均為我國鐵路施工企業(yè)走出去戰(zhàn)略提供了契機，這同時也加大了鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險；另一方面，鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展離不開大額資金，因此資金的籌集與管理環(huán)節(jié)也就必不可少。不難看出，財務(wù)風(fēng)險管理與資金籌集均是財務(wù)管理的內(nèi)容，因此，基于此探究我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與存在的問題，進而提出完善我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的解決對策，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理概況

近年來，為了滿足經(jīng)濟發(fā)展對鐵路客運與貨運的要求，我國加大了對鐵路建設(shè)的投資力度，高鐵與動車線路不斷落成并營運，與之同時，我國鐵路施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大。為了更好地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一目標(biāo)，鐵路施工企業(yè)不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，提高對財務(wù)管理的重視程度，相應(yīng)建立了財務(wù)管理體制，并取得了一定的成效。比如資金池、內(nèi)部銀行、集團財務(wù)公司等集團資金管控模式已被廣泛引入大型鐵路施工企業(yè)，這有利于鐵路施工企業(yè)集團對資金的歸口管理，提高了鐵路施工企業(yè)內(nèi)部資金使用與管理的效率，降低了資本成本與財務(wù)風(fēng)險。歸結(jié)起來，鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理主要包括資金管理（大額資金的籌集與營運資金的管理）、投資管理、利潤分配管理等內(nèi)容。

然而，由于受鐵路施工企業(yè)歷史原因以及鐵路施工項目工程地域分布復(fù)雜性等特點的影響，我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理并不完善，還存在著諸如財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險管控意識不強、財務(wù)預(yù)算管理不到位、財務(wù)管理激勵與約束機制不健全等問題，這在一定程度上制約了鐵路施工企業(yè)的生存與發(fā)展。

二、鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

(一)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前我國鐵路施工企業(yè)大多均已建立了財務(wù)管理制度，然而一些鐵路施工企業(yè)的財務(wù)管理制度與企業(yè)實際財務(wù)管理情況存在一定的脫節(jié)，形同虛設(shè)，并未被得以有效的貫徹與實施。另外，與西方鐵路施工企業(yè)單獨設(shè)立財務(wù)管理部門的做法不同，我國鐵路施工企業(yè)并未嚴(yán)格區(qū)分會計與財務(wù)管理職能部門，缺乏獨立的財務(wù)管理部門。長期以來，我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理工作主要由會計人員擔(dān)任。由于會計人員忙于紛繁復(fù)雜的會計核算工作，精力有限，加之自身財務(wù)管理知識的相對缺乏，因此鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量并不能得以有效保證。

(二)風(fēng)險管控意識有待提高

風(fēng)險即為不確定性，與其他企業(yè)一樣，鐵路施工企業(yè)同樣具有財務(wù)風(fēng)險。鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要包括融資風(fēng)險與投資風(fēng)險。在瞬息萬變的資本市場中，大額工程項目資金成本的權(quán)衡、籌集方式的選擇以及還本付息壓力構(gòu)成了鐵路施工企業(yè)的融資風(fēng)險，鐵路施工企業(yè)通常將股權(quán)資本視作一種無成本資本，導(dǎo)致資金成本計算不完全；投資風(fēng)險主要表現(xiàn)在項目投資決策、固定資產(chǎn)投資決策等，市場競爭不斷加劇，鐵路施工企業(yè)為在項目競標(biāo)中取勝，不斷壓低價格并原意預(yù)先墊付巨額的工程款，這增大了鐵路施工企業(yè)的收款風(fēng)險與資金壓力。另外，由于資金成本計算不完整，項目經(jīng)濟性評估不準(zhǔn)確，極有可能導(dǎo)致虧損，這增大了鐵路施工企業(yè)的投資風(fēng)險。

(三)財務(wù)預(yù)算管理不到位

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算）的重要組成部分，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有十分重要的作用。雖然全面預(yù)算已在我國大型企業(yè)中推廣，但是我國鐵路施工企業(yè)的預(yù)算管理相對薄弱，執(zhí)行力度不足。鐵路施工企業(yè)管理層缺乏事前控制意識，不能深層次地認(rèn)識預(yù)算管理，未能實際從財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、財務(wù)預(yù)算制定、財務(wù)預(yù)算評估、財務(wù)預(yù)算反饋與修訂、財務(wù)預(yù)算考評等環(huán)節(jié)進行全面的設(shè)計并形成科學(xué)的、系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算制度，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理流于形式，這無法合理控制與評價財務(wù)活動的合理性。鐵路施工企業(yè)通常只是通過召開臨時工作會議的形式安排各項財務(wù)預(yù)算工作，這種現(xiàn)象在鐵路施工企業(yè)普遍存在。另一方面，鐵路施工企業(yè)缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)考評與反饋機制，這對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與有效性的發(fā)揮不利。

(四)財務(wù)管理激勵與約束機制不健全

長期以來，鐵路施工企業(yè)存在一種財務(wù)管理是非增值業(yè)務(wù)的偏見，認(rèn)為財務(wù)管理是財務(wù)部門必做的一項輔助性質(zhì)的工作，因此，鐵路施工企業(yè)并未建立起有效地財務(wù)管理激勵與約束機制，財務(wù)管理工作職、權(quán)、利的不對等不利于激發(fā)財務(wù)管理工作人員的工作積極性與創(chuàng)新性，也不利于防范與懲戒不當(dāng)或消極財務(wù)管理行為。實際上，鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，需要有效地激勵與約束機制作為良好運行的保障，這樣才能將鐵路施工企業(yè)的人、財、物有效的結(jié)合起來，最終提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

三、完善我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理的對策

(一)夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)

鐵路施工企業(yè)理應(yīng)進一步提高對財務(wù)管理工作的重視程度，根據(jù)企業(yè)自身實際情況以及行業(yè)特點制定行之有效地財務(wù)管理制度并付諸實施，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；為提高財務(wù)管理的專業(yè)化質(zhì)量，鐵路施工企業(yè)應(yīng)成立獨立的財務(wù)管理職能部門，配備相應(yīng)的專業(yè)化財務(wù)管理人員，并制定嚴(yán)格的部門規(guī)章制度；鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)，定期或不定期組織財務(wù)管理人員進行專業(yè)化培訓(xùn)，以及時更新財務(wù)管理人員的知識儲備與理念，強化企業(yè)整體財務(wù)管理意識。

(二)提高風(fēng)險防范與管控意識

鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個投融資等活動中，因此鐵路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險防范與管控意識，將風(fēng)險控制在可接受的水平。鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)引入風(fēng)險評估機制，全面考慮各種因素，利用定性或定量風(fēng)險評估方法對投融資環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險進行事前的評估，進而確定各種投融資決策的風(fēng)險水平。盡管風(fēng)險與收益正相關(guān)，鐵路施工企業(yè)不可盲目追求高報酬而忽視高風(fēng)險，也不可一味追求低風(fēng)險而放棄利潤目標(biāo)，這需要鐵路施工企業(yè)高層與財務(wù)管理部門共同權(quán)衡確定。另一方面，風(fēng)險防范與管控還要符合成本效益原則，因為信息的不對稱性使得風(fēng)險的評估成本過高，不經(jīng)濟，這時財務(wù)管理人員的職業(yè)判斷能力就尤為重要。

(三)落實財務(wù)預(yù)算管理

鐵路施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)建立在良好的全面預(yù)算基礎(chǔ)之上，因為財務(wù)預(yù)算詳盡了現(xiàn)金的流入與流出以及總體的財務(wù)狀況，所以財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算與專門決策預(yù)算之后。為了更好的落實財務(wù)預(yù)算管理，鐵路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并落實全面預(yù)算管理制度，從各部門中抽調(diào)人員成立專門的全面預(yù)算委員會，確定合理預(yù)算目標(biāo)，并協(xié)調(diào)各個部門，編制企業(yè)的銷售預(yù)算、專門決策預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，并制定預(yù)算的反饋與考核機制。其中財務(wù)預(yù)算的編制由財務(wù)管理部門具體實施，財務(wù)預(yù)算的編制要充分估計目標(biāo)實現(xiàn)的可能性，不要把預(yù)算目標(biāo)定的過低或過高，要留有余地。同時財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)與其他預(yù)算保持動態(tài)掛鉤，如果其他預(yù)算在反饋過程中發(fā)生變化，財務(wù)預(yù)算理應(yīng)相應(yīng)地作出調(diào)整。

(四)健全財務(wù)管理激勵與約束機制

鐵路施工企業(yè)應(yīng)通過將財務(wù)管理工作與財務(wù)管理人員個人利益相掛鉤，建立健全財務(wù)管理激勵與約束機制，將財務(wù)管理工作模塊化、事項化、進度化，落實財務(wù)管理事項事前報告、事中審批、事后反饋制度，并依據(jù)一定的考評標(biāo)準(zhǔn)對財務(wù)管理人員的財務(wù)管理工作表現(xiàn)進行考評，考評結(jié)果將作為對財務(wù)管理人員獎懲與選拔淘汰的重要參考依據(jù)，這將有利于提升財務(wù)管理人員工作的積極性。

四、結(jié)束語

總之，加強財務(wù)管理工作是鐵路施工企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)管理體制的重要舉措，對其生存與發(fā)展十分重要，本文簡述了我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理概況，分析了鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理所存在的諸如財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險管控意識不足、財務(wù)預(yù)算管理不到位、財務(wù)管理激勵與約束機制不健全等問題，并針對性給出了對策建議，以期為改善我國鐵路施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀以及提升抗風(fēng)險能力與競爭水平發(fā)揮些許作用。

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