煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的問(wèn)題和對(duì)策

河南大有能源股份有限公司新安煤礦 席戰(zhàn)偉

社會(huì)在不斷發(fā)展，信息科技也在不斷進(jìn)步，信息時(shí)代的到來(lái)，要求企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，要注意將信息化技術(shù)運(yùn)用到管理工作中去，這也在一定程度上促進(jìn)了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，給煤炭企業(yè)的管理注入了新鮮血液，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)中會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息化，其定義簡(jiǎn)單理解就是，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，將會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)管理工作中的重要資源，用通訊技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等相關(guān)信息化手段，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的獲取，并對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行提煉、傳遞和運(yùn)用，通過(guò)這些信息化科技手段的運(yùn)用，為企業(yè)發(fā)展和決策提供更加客觀、全面的信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)管理工作中負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理的部門(mén)與企業(yè)的其他部門(mén)形成一種互相監(jiān)督、互相制約的工作關(guān)系，會(huì)計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間有明確的職責(zé)區(qū)別和分工，如此設(shè)計(jì)的主要作用是，將企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)完善企業(yè)管理模式，最終達(dá)到企業(yè)效益的最大化。

二、會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制對(duì)于煤炭企業(yè)發(fā)展的重要性

會(huì)計(jì)信息化為會(huì)計(jì)工作提供了創(chuàng)新、有效的工作方式，提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，提升了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，只有搞好企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，才能在企業(yè)面臨新的挑戰(zhàn)時(shí)，更加輕松自如的應(yīng)對(duì)，同時(shí)，只有加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，才能確保整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的高效率實(shí)施。因此，對(duì)于煤炭企業(yè)的發(fā)展來(lái)講，搞好會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制工作是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的關(guān)鍵因素。

除此之外，從更為廣泛的意義上來(lái)講，煤炭企業(yè)是影響我國(guó)GDP產(chǎn)值的重要行業(yè)，只有做好會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，才能為我國(guó)GDP產(chǎn)值的穩(wěn)步提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、正視煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

要想從根本上保證煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和工作效率提升，首先要做的就是主動(dòng)找尋會(huì)計(jì)管理工作，尤其是會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。

煤炭企業(yè)中會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中主要存在會(huì)計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、人才素質(zhì)不高、制度不夠完善這三大問(wèn)題：

(一)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題

對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)講，在企業(yè)管理中實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，在提升企業(yè)工作效率和質(zhì)量的同時(shí)，也存在著一定的信息保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于大多煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)人員內(nèi)心沒(méi)有太強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)和管理沒(méi)有給予充分重視，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)信息化而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有出現(xiàn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低下和企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視兩個(gè)方面。

會(huì)計(jì)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低下，可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)反應(yīng)不及時(shí)，影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和決策方向，甚至影響到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的盈虧；對(duì)于企業(yè)管理工作中會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視，很可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)、泄露等重大企業(yè)數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，這些問(wèn)題一旦出現(xiàn)，勢(shì)必會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的安定發(fā)展，甚至?xí)o競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一個(gè)打垮自己的機(jī)會(huì)，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)難以估量的損失和可怕的數(shù)據(jù)安全隱患，對(duì)企業(yè)發(fā)展埋下一顆隨時(shí)可能會(huì)爆炸的定時(shí)炸彈，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展是十分不利的。

(二)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的高級(jí)人才短缺問(wèn)題

煤炭企業(yè)相對(duì)于其他一般企業(yè)來(lái)講，規(guī)模相對(duì)都比較大，很多都會(huì)存在分屬集團(tuán)或公司，并且不僅僅局限于同一個(gè)地區(qū)，這就要求煤炭企業(yè)要實(shí)行多元化管理模式，各個(gè)部門(mén)分工明確，互相配合，以確保整個(gè)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。正因?yàn)槊禾科髽I(yè)相對(duì)于其他企業(yè)來(lái)講，規(guī)模更龐大，結(jié)構(gòu)更復(fù)雜，所以對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的效率是要求非常高的。

在信息化時(shí)代背景下，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)要求已經(jīng)不單單是具備記賬、算賬、管理賬目這些簡(jiǎn)單的技能就可以，還要求會(huì)計(jì)人員具有較高的綜合素質(zhì)，但是就目前煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)講，既熟悉企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r又具備較高會(huì)計(jì)專業(yè)水準(zhǔn)，還能靈活處理會(huì)計(jì)信息化管理中出現(xiàn)的突發(fā)狀況和風(fēng)險(xiǎn)的高級(jí)、復(fù)合型人才非常短缺，甚至還有個(gè)別會(huì)計(jì)人員不能及時(shí)管理和掌握到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的現(xiàn)象，更不用說(shuō)具備面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)采取及時(shí)、有效的補(bǔ)救措施，更有一些會(huì)計(jì)工作人員，缺乏對(duì)于資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，在工作中對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，得過(guò)且過(guò)，這些都對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分嚴(yán)重的弊病和致命傷。

(三)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的管理制度問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，完善的企業(yè)管理制度是一切管理工作順利進(jìn)行的有效保障，也是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)。信息時(shí)代的到來(lái)，促使煤炭企業(yè)也要隨著社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行變革和改善，但是現(xiàn)狀是，很多煤炭企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)社會(huì)發(fā)展紀(jì)實(shí)改善自己的管理制度，導(dǎo)致了管理制度的落后和脫節(jié)，陳舊的管理制度不能把適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化管理的發(fā)展和需要，例如，由于煤炭企業(yè)規(guī)模較大，相對(duì)應(yīng)的，交易資金金額數(shù)量大、流動(dòng)頻率高，目前煤炭企業(yè)（也不僅僅是煤炭企業(yè)，社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)都是）財(cái)務(wù)交易都以銀聯(lián)和網(wǎng)上匯款為主，這在方便企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易的同時(shí)，也在無(wú)形中增加了企業(yè)交易的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于當(dāng)前很多煤炭企業(yè)管理制度的陳舊和滯后，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面制度的缺陷，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展來(lái)說(shuō)，是非常不利的。

四、探索煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

只有正視以上發(fā)現(xiàn)的這三大問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題對(duì)癥下藥，下定決心去解決些問(wèn)題，才能保證煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而保證整個(gè)煤炭企業(yè)的良好發(fā)展前景。

(一)在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制中注意風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和提高

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制中，要注意提升會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員在面對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息時(shí)，保持高度敏感性，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出有效的控制和補(bǔ)救措施；還要尤其注意對(duì)于會(huì)計(jì)應(yīng)用控制系統(tǒng)的構(gòu)建，從數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)存取控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制構(gòu)建、數(shù)據(jù)通訊控制、防病毒控制等多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(二)在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制中注意高能人才的選拔和培養(yǎng)

對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)講，由于其企業(yè)規(guī)模一般來(lái)說(shuō)都比較大，會(huì)計(jì)工作人員的數(shù)量也相對(duì)較多，這就為煤炭企業(yè)選拔和培養(yǎng)高能人才創(chuàng)造了有利條件，具體做法是，可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員日常業(yè)務(wù)水平的考察和審核，選出可以重點(diǎn)培養(yǎng)的對(duì)象，對(duì)他們的業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)一步提升，同時(shí)還要多提供一些實(shí)際案例，來(lái)鍛煉他們的隨機(jī)應(yīng)變能力，進(jìn)而達(dá)到在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行人才選拔和培養(yǎng)，最終為企業(yè)發(fā)展提供一批優(yōu)質(zhì)、高能的會(huì)計(jì)人才。

(三)對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善

煤炭企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，關(guān)乎著整個(gè)企業(yè)是否可以穩(wěn)定發(fā)展。這就需要企業(yè)從以下兩方面做起：

首先，在會(huì)計(jì)管理的信息系統(tǒng)中，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的輸入工作以及輸出工作，都必須要得到授權(quán)才可以，這樣才可以既保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，又可以通過(guò)一定的控制，監(jiān)督了信息的整個(gè)處理過(guò)程，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)頻率。企業(yè)也要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行詳細(xì)的信息登記工作，要求會(huì)計(jì)工作人員做好相關(guān)數(shù)據(jù)和工作日志的登記工作，還要嚴(yán)格做好交接工作，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確度。其次，煤炭企業(yè)還需要定期檢查會(huì)計(jì)信息化相關(guān)設(shè)備，包括設(shè)備的硬件和軟件檢查，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)上報(bào)和處理，將一切風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全。

五、結(jié)束語(yǔ)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的完美內(nèi)部控制，必須要有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)作為強(qiáng)有力的支撐，不僅能夠給各部門(mén)乃至整個(gè)企業(yè)快速深挖出準(zhǔn)確有效的會(huì)計(jì)信息，及時(shí)調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的管理目標(biāo)。

[1]李清.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式的發(fā)展歷程[J].中國(guó)管理信息化,2006，3(1):32-34

[2]艾文國(guó).會(huì)計(jì)電算化[M].北京:高等教育出版社,2003,5（3）:1-9

[3]占宗剛,毛軍.淺議計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2005，3(12):40-41

[4]李娟.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度[J].陜西省行政學(xué)院,2006,5（11）：44-45

[5]徐益強(qiáng).信息化在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用分析[J].新會(huì)計(jì)，2005，3（5）：1—3

[6]馬科文,淺議企業(yè)信息化條件下內(nèi)部控制的創(chuàng)新[J].中國(guó)管理信息化，2009，2（5）：11—13