財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與應(yīng)用

中國鐵通集團(tuán)有限公司湖州分公司 繆莉莉

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這一基礎(chǔ)思想源自上世紀(jì)三十年代，由美國會計(jì)師協(xié)會對于獨(dú)立職業(yè)會計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審查的過程中提出，專家們認(rèn)為內(nèi)部控制以及控制的屬于是為保障企事業(yè)單位先進(jìn)以及其擦資產(chǎn)，核查簿記事務(wù)精準(zhǔn)性，而在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的技術(shù)方式與工作手段。這一思想初步顯現(xiàn)出確保會計(jì)信息可靠真實(shí)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的主體目標(biāo)。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的科學(xué)必要性

為確保企事業(yè)單位的持久長效發(fā)展，創(chuàng)建有效科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度成為當(dāng)務(wù)之急?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制是企事業(yè)單位各項(xiàng)工作機(jī)制靈活運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保障，具體體現(xiàn)為可確保財(cái)產(chǎn)物資的整體可靠安全。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度針對財(cái)產(chǎn)物資的管理保障以及應(yīng)用采用各類豐富的控制手段，可預(yù)防并縮減財(cái)產(chǎn)物資出現(xiàn)不良損壞的現(xiàn)象，預(yù)防浪費(fèi)問題、貪污受賄、非法挪用、甚至是盜竊、不合理應(yīng)用問題的蔓延。另外，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可確保企事業(yè)單位經(jīng)營管理各類信息以及財(cái)務(wù)會計(jì)重要資料的整體性以及真實(shí)可信性。正確精準(zhǔn)的會計(jì)數(shù)據(jù)則是企事業(yè)單位管理經(jīng)營人員明確過去、控制當(dāng)先、預(yù)測未來、制定重要決策的首要條件。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)則利用編制執(zhí)行具體的業(yè)務(wù)處理工作程序，完成職責(zé)的科學(xué)細(xì)致分工，令財(cái)務(wù)會計(jì)資料在互相牽制的狀態(tài)下形成，進(jìn)而可有效預(yù)防引發(fā)弊端以及錯誤現(xiàn)象，確保會計(jì)資料可靠精準(zhǔn)性。

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略可確保我國對企事業(yè)單位的宏觀管控，使得各項(xiàng)法律制度、法規(guī)政策可在內(nèi)部有效的執(zhí)行貫徹。我國編制設(shè)定的系列化財(cái)政紀(jì)律與有關(guān)法規(guī)制度，均需要企業(yè)利用創(chuàng)建內(nèi)部控制管理制度真正落實(shí)，企業(yè)則透過履行內(nèi)控體制以實(shí)施自我約束，全面遵循我國的財(cái)政紀(jì)律以及相關(guān)法規(guī)。預(yù)防并管控各類經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，可確保企業(yè)高效有序的經(jīng)營，完成管理層工作方針以及發(fā)展目標(biāo)。合理科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，可合理對單位內(nèi)部各類職能機(jī)構(gòu)以及工作人員實(shí)施分工管控、協(xié)調(diào)管理、評估考核，促進(jìn)各個(gè)單位與工作人員履行工作職責(zé)、清晰工作目標(biāo)，確保企事業(yè)單位經(jīng)營生產(chǎn)活動的科學(xué)有序、暢通高效開展。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制牽涉到內(nèi)部活動的各個(gè)層面，由內(nèi)容上來講設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)成本控制、預(yù)算工作、風(fēng)險(xiǎn)管理等。由工作職能審視則包含對于企業(yè)信息數(shù)據(jù)的核算管理、監(jiān)督管理與他類職能的管控等。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動涉及到較多的內(nèi)部要素，就各項(xiàng)工作職能而言為一類整體系統(tǒng)。新時(shí)期，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職能在于，確保內(nèi)部各類經(jīng)營生產(chǎn)活動可科學(xué)有序且高效優(yōu)質(zhì)的開展。另外，應(yīng)確保企業(yè)之中各類管理信息以及會計(jì)信息的真實(shí)可信性。再者，應(yīng)針對企事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理應(yīng)用，確保企業(yè)資產(chǎn)的整體安全性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有一項(xiàng)重要職能在于確保企業(yè)制定的各類管理工作方針、實(shí)踐措施、規(guī)則機(jī)制的有效貫徹執(zhí)行。進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)踐管理工作中應(yīng)盡可能的縮減并管控企業(yè)的經(jīng)費(fèi)成本，確保最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心價(jià)值，提升盈利水平。當(dāng)然，該過程之中還應(yīng)針對內(nèi)部容易存在的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防控制，如果引發(fā)弊端或是錯誤問題應(yīng)快速及時(shí)的做好糾正處理。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度作為一類控制系統(tǒng)，牽涉到較多層面的問題，幾乎囊括了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動的各類職能單位，然而通過對內(nèi)部各類管控目標(biāo)來講，其核心本質(zhì)均是為確保企業(yè)整體管理活動系統(tǒng)的可靠正常運(yùn)行，避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。而企事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、潛在虧損現(xiàn)象則應(yīng)成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體制的主體對象。

透過內(nèi)部控制管理體制預(yù)防企事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)，可有效的避免更大的損失，確保各單位持久長線的經(jīng)營并在此基礎(chǔ)之上，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位的核心價(jià)值。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略應(yīng)用

(一)完善財(cái)產(chǎn)保全控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)產(chǎn)保全管控控制可限定沒獲得授權(quán)的員工直接接觸到單位的財(cái)產(chǎn)，可通過定期盤點(diǎn)、登記財(cái)產(chǎn)、做好記錄、賬實(shí)核對、保險(xiǎn)管理的應(yīng)用策略，保證企事業(yè)單位各類財(cái)產(chǎn)的整體安全性。應(yīng)用該類財(cái)產(chǎn)保全內(nèi)部管理控制策略可強(qiáng)化對企事業(yè)單位管理經(jīng)營的主體環(huán)節(jié)，目標(biāo)在于預(yù)防資產(chǎn)不良流失導(dǎo)致企事業(yè)單位蒙受更大的損失或是負(fù)擔(dān)更大的經(jīng)營建設(shè)成本。風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作中，應(yīng)針對各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好管控，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別分析、評估考核、報(bào)告管理等策略，對企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)做好全面有效的防控管理。主要是指通過擔(dān)保評估審核體制、重大項(xiàng)目投資決策集體聯(lián)簽審議體制等，達(dá)到良好的控制管理效果。

(二)履行內(nèi)部報(bào)告體制，做好電子信息技術(shù)控制

履行內(nèi)部報(bào)告管理體制，可清洗全面的映射各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動狀況，為單位決策管理層快速提供從事業(yè)務(wù)活動所需的重要信息，提升企事業(yè)單位內(nèi)控管理的目標(biāo)性以及實(shí)效性。實(shí)踐工作中需要在制定項(xiàng)目工程決策、財(cái)務(wù)預(yù)算變更的過程中形成評估報(bào)告，并編制對外投資有關(guān)建議書，需要不斷積累形成整體的書畫文件以及他類有關(guān)資料，當(dāng)然需要通過相關(guān)單位以及決策部門的審核批準(zhǔn)后才能貫徹執(zhí)行。

電子信息技術(shù)控制策略主體應(yīng)用現(xiàn)代化電子信息手段創(chuàng)建形成內(nèi)部會計(jì)管控體系，降低并消除一些人為操控的內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的科學(xué)有效開展。同時(shí)需要強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)會電子信息體系的維護(hù)開發(fā)、信息的錄入以及數(shù)據(jù)的輸出，文檔存儲以及管理、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全等層面的管理。

(三)強(qiáng)化內(nèi)審控制管理，提升制度適用性

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)積極強(qiáng)化內(nèi)審控制管理，即在一定時(shí)期之中針對相關(guān)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)、企業(yè)負(fù)債、享有權(quán)益、賬實(shí)相符狀況做好內(nèi)部審計(jì)管理。該項(xiàng)工作體制通常隨著財(cái)務(wù)清查管理制度同步開展。內(nèi)部審計(jì)管理主內(nèi)容主題包括審核企事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作的精準(zhǔn)正確性、各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的合理合法性、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)性，檢驗(yàn)各類制度的編制以及執(zhí)行狀況，該環(huán)節(jié)中一旦發(fā)覺存在漏洞以及不足應(yīng)及時(shí)處理，做好補(bǔ)充優(yōu)化工作。

當(dāng)然無論制定什么樣的管理制度均應(yīng)體現(xiàn)較高的適用性，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的過程中不但應(yīng)考量我國的法規(guī)體制、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，還應(yīng)衡量本機(jī)構(gòu)單位經(jīng)營發(fā)展業(yè)務(wù)特征、所處的內(nèi)外環(huán)境狀況。應(yīng)站在全局的角度分析，不僅應(yīng)考量到企事業(yè)單位的整體利益，同時(shí)應(yīng)把握全局，注重財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理體制的嚴(yán)密性以及合理協(xié)調(diào)性，以科學(xué)有效的組織機(jī)構(gòu)、機(jī)制模式協(xié)調(diào)各類業(yè)務(wù)活動與相關(guān)單位的工作目標(biāo)，確保各個(gè)責(zé)任中心具體目標(biāo)與單位總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。再者內(nèi)部控制管理制度應(yīng)體現(xiàn)全面及時(shí)性，在單位決策者需要的之時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部管控系統(tǒng)可適時(shí)合理的提供他們所需要的信息。如果引發(fā)偏差問題時(shí)，則可對后續(xù)的狀況、趨勢做好預(yù)測分析，令內(nèi)部控制管理措施就未來狀況凸顯靈活性。當(dāng)然企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)應(yīng)體現(xiàn)相對穩(wěn)定性，同時(shí)體現(xiàn)一定的彈性，方能對后續(xù)的補(bǔ)充修訂更加適應(yīng)，達(dá)到良好的工作效果。

(四)增強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)化素質(zhì)水平

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理員工需要掌握扎實(shí)、豐富的會計(jì)知識，具備財(cái)務(wù)管理工作技能、形成較強(qiáng)的法律意識以及高尚的道德情操。員工素質(zhì)水平直接影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果，提升員工專業(yè)化素質(zhì)水平目標(biāo)在于確保員工更加誠實(shí)的從事實(shí)踐工作，時(shí)時(shí)處處都發(fā)揮正能量，展現(xiàn)出高效、優(yōu)質(zhì)的工作能力，進(jìn)而對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略的實(shí)施形成有力影響。為此，企事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)在職培養(yǎng)同員工提升自身素質(zhì)的有效融合。例如，可由思想層面強(qiáng)化道德修養(yǎng)建設(shè)，促進(jìn)員工樹立法治觀念，定期組織專業(yè)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，令從業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)同思想意識均能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)提升。再者應(yīng)強(qiáng)化硬件信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化審計(jì)工作效率，力爭可在最短期的時(shí)間之中明確終極的監(jiān)督管控目標(biāo)，輔助企事業(yè)單位更及時(shí)完整的發(fā)掘財(cái)務(wù)信息層面存在的問題。

五、結(jié)束語

總之，為提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，各企事業(yè)單位只有明確該項(xiàng)工作科學(xué)內(nèi)涵、現(xiàn)實(shí)必要性，制定科學(xué)有效的實(shí)踐應(yīng)用策略，完善財(cái)產(chǎn)保全控制、履行內(nèi)部報(bào)告體制、做好電子信息技術(shù)控制、強(qiáng)化內(nèi)審管理，提升制度適用性，增強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)化素質(zhì)水平，方能達(dá)到事半功倍的工作效果，強(qiáng)化單位核心競爭力，有效降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的競爭環(huán)境中贏取主動，實(shí)現(xiàn)全面升華。

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