財務(wù)管理漏洞與防范研究

海裝天津局 查道健

一、財務(wù)管理漏洞問題

財務(wù)管理工作存在的漏洞通常包含會計工作漏洞以及虛假信息漏洞。會計日常工作之中，現(xiàn)金始終是商品進行交換的重要媒介，其具有較強的流動性，因此較易變成會計舞弊的主要目標，成為資產(chǎn)漏洞的一個重要區(qū)域。具體表現(xiàn)為，少列或多列現(xiàn)金支出，篡改憑證金額，采用空白支票、將實際收入進行隱瞞，科目混亂等。還有一類會計處理漏洞為銀行存款業(yè)務(wù)，雖各個企業(yè)單位應(yīng)依照銀行開戶有關(guān)要求設(shè)立賬戶，將資金存入其中，然而基于存款具有一定的特殊性，因此較易引發(fā)漏洞問題。例如，會計私自簽發(fā)支票獲得現(xiàn)金，混淆現(xiàn)金以及銀行存款等科目，以個人名義將現(xiàn)金存入私有賬戶，卡要回扣、篡改對賬單與發(fā)票，漏記收入賬等。企事業(yè)單位有關(guān)主營業(yè)務(wù)獲取的收入也存在核算工作的漏洞。例如銷售商品或通過勞務(wù)獲取收入，可導(dǎo)致財務(wù)漏洞，具體為，不依照發(fā)票規(guī)定進行管理導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象，入賬具體數(shù)目不清楚、預(yù)收賬款沒有按照時間規(guī)定提前轉(zhuǎn)成銷售收入等。

虛假交易信息存在的漏洞則包括會計憑證、賬簿信息以及報表信息漏洞等。一些會計人員通過偽造虛假不真實的記錄反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的流程狀況，劃分經(jīng)濟責任，該現(xiàn)象為導(dǎo)致信息漏洞的主體成因。具體表現(xiàn)為，編造原始會計憑證、將收據(jù)作為發(fā)票、不依照發(fā)票相關(guān)應(yīng)用用途進行開具并使用發(fā)票、編造經(jīng)濟合同內(nèi)容以及銀行賬單、偽造稅務(wù)發(fā)票憑證、制作或購買虛假發(fā)票，金額高于存根聯(lián)以及抵扣聯(lián)的數(shù)據(jù)，令購買方成本經(jīng)費大大增加，方便抵扣增值稅，上述做法均會形成不真實的會計憑證信息。

對于會計賬簿信息，一些工作人員利用不真實的交易信息或是偽造的憑證進行登記，例如篡改憑證或是將會計賬簿進行銷毀、單位不僅僅創(chuàng)建一套賬目，而是設(shè)立兩套內(nèi)容，一套應(yīng)對有關(guān)機構(gòu)的檢查評估，一套作為內(nèi)部管理的依據(jù)、針對會計賬簿信息之中的錯誤問題不依照要求的方式進行查改，有意將借貸科目進行混淆令對應(yīng)關(guān)系陷入混亂的局面，上述狀況導(dǎo)致了會計賬簿信息存在較多漏洞。

資產(chǎn)負債表之中對于沒有進行分配的科目總額應(yīng)同利潤表之中沒有分配的科目始終一致統(tǒng)一，而利潤分配表以及損益表之中的凈利潤量也應(yīng)確保一致性，這樣才能夠達到表表統(tǒng)一的效果。然而，一些會計人員卻隨意將利潤量進行調(diào)整，使得成本費用大大增加，或是通過多記管理經(jīng)費、應(yīng)收款項，導(dǎo)致賬表并不相符的問題。在會計報表合并的過程中沒能依照規(guī)定進行合并因此導(dǎo)致財務(wù)報表存在一定的漏洞。

二、財務(wù)管理漏洞防范對策

有效科學的財務(wù)管理工作，對于企事業(yè)單位的可持續(xù)全面發(fā)展發(fā)揮了決定性影響。不僅可預(yù)防破產(chǎn)風險，還可全面提升單位經(jīng)費應(yīng)用質(zhì)量以及效率，推動其實現(xiàn)快速健康的發(fā)展，確保企業(yè)經(jīng)費的籌集、投入資金的應(yīng)用、回收以及分配實現(xiàn)有效循環(huán)，使得企事業(yè)單位始終處在健康正常的運轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此，在防范財務(wù)漏洞過程中，應(yīng)實施全面嚴格的監(jiān)督管控，預(yù)防財務(wù)制度存在漏洞并持續(xù)擴大。合理防范財務(wù)工作漏洞可確保財務(wù)會計信息的全面真實，并為信息應(yīng)用人制定投資管理決策提供更為有用的內(nèi)容，對整體行業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生了有利影響，并可對我國產(chǎn)業(yè)政策的履行、法規(guī)制度的制定提供更準確實用的參考標準，推動企事業(yè)單位實現(xiàn)良性發(fā)展。實踐工作中，重要的環(huán)節(jié)在于做好內(nèi)部牽制以及稽核管理。往往企事業(yè)單位在對待財產(chǎn)清查的工作中沒能注重其實質(zhì)的內(nèi)容，致使企業(yè)管理經(jīng)營人員針對自身有關(guān)的財產(chǎn)物資數(shù)額欠缺足夠的了解，在制定經(jīng)營生產(chǎn)決策的過程中，一些單位容易存在經(jīng)營生產(chǎn)的盲目性，導(dǎo)致較多經(jīng)費最終沉淀，而單位的經(jīng)營發(fā)展步伐更是舉步維艱。另外，還應(yīng)創(chuàng)建合理科學的內(nèi)部審計管理制度，審計始終為公司內(nèi)部治理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的重要組成，對確保內(nèi)控體系的良性運轉(zhuǎn)、企事業(yè)單位的資產(chǎn)可靠完整、財務(wù)會計報告的精準真實均發(fā)揮了重要影響。再者，應(yīng)創(chuàng)建合理有效的約束激勵制度，通過科學有效的安排令公司治理結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化完善，可利用業(yè)績考評管理，對企事業(yè)單位工作人員進行多元化的綜合評估，令決策管理人更加關(guān)注單位的經(jīng)營發(fā)展，而非一心用于粉飾業(yè)績或是篡改會計信息?；斯芾碇贫仁冀K是企事業(yè)單位能夠楊帆前行的重要環(huán)節(jié)，只有制定凸顯人性化、充滿科學性的體制，方能激勵工作人員主動遵守管理規(guī)章，形成良好的自律意識，真正實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

三、結(jié)束語

總之，為提升企事業(yè)單位財務(wù)管理水平，我們只有充分挖掘財務(wù)管理存在的漏洞問題，制定科學實用的防范管理制度，方能有效規(guī)避風險，強化核心競爭力，創(chuàng)設(shè)顯著的經(jīng)濟效益與社會效益，促進企事業(yè)單位實現(xiàn)全面升華。

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