事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)剖析

摘要:本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，首先概述了內(nèi)部控制管理對(duì)于事業(yè)單位管理的重要性，繼而分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中普遍存在的問題，并就改進(jìn)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作提出了幾項(xiàng)建議措施。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資金、事業(yè)以及業(yè)務(wù)收入及預(yù)算管理目標(biāo)，確保事業(yè)單位的資產(chǎn)安全可靠，避免事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊以及會(huì)計(jì)資料失真問題，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力，都有著非常重要的作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理作用分析

(一)保障事業(yè)單位管理工作的正常開展

雖然事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)較為簡單，但是作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算單位，就必須具有完善的內(nèi)部控制管理體系，也只有這樣才能確保內(nèi)部管理制度的健全完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及其他職能部門職責(zé)權(quán)利的清晰。

(二)確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

內(nèi)部控制管理中最重要的工作就是內(nèi)部會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理可以通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)注，對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，堵塞財(cái)務(wù)活動(dòng)中的隱患漏洞，保障資產(chǎn)的安全完整。

(三)實(shí)現(xiàn)國家降費(fèi)投入效益最大化

事業(yè)單位的人員辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)費(fèi)用等相當(dāng)一部分比例都是來源于國家的財(cái)政資金投入，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，特別是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以將財(cái)務(wù)資源科學(xué)合理配置，提高資金的使用效益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問題分析

(一)內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前我國事業(yè)單位在管理中將主要的精力置于所承擔(dān)社會(huì)公共服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展上，對(duì)內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制管理方面沒有投入足夠的精力，未能在單位內(nèi)部形成內(nèi)部控制理念，整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)較為薄弱。

(二)內(nèi)部控制體系不健全

部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作的開展上尚未形成健全完善的體系，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度缺失，即便制定的內(nèi)部控制管理方面的制度也常常存在著執(zhí)行不到位的問題，對(duì)單位內(nèi)部的管理尤其是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制力度不足。

(三)內(nèi)部控制監(jiān)管缺失

內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)管，尤其是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能未能充分有效的發(fā)揮，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，因而對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及管理的審計(jì)監(jiān)管不夠，財(cái)務(wù)監(jiān)督往往只能靠外部監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)，主動(dòng)性不高。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理強(qiáng)化措施研究

(一)完善內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)方面，首先事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理的重要性，并嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等規(guī)章制度的要求對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行健全完善，尤其是明確內(nèi)部控制管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限。其次，應(yīng)該完善自身內(nèi)部控制管理制度的健全完善，建立完善內(nèi)部的授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)分離控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理等制度，指導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理流程的優(yōu)化。第三，應(yīng)該進(jìn)一步的強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)異常狀況分析、往來款項(xiàng)狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)技能的教育培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高效與規(guī)范化開展。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的管理

1、預(yù)算控制

預(yù)算的編制應(yīng)該遵循量入為出、收支平衡的原則，根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)以及不同的科室部門等承擔(dān)職能不同完成預(yù)算的編制，盡可能的采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制，在預(yù)算編制完成后組織會(huì)審以及上級(jí)審批，通過后作為預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行管理上，重點(diǎn)確保預(yù)算的剛性，避免隨意更改調(diào)整預(yù)算計(jì)劃的行為，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績效的考核評(píng)價(jià)，真正通過預(yù)算強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理活動(dòng)的規(guī)范約束。

2、資金控制

資金控制管理重點(diǎn)是確保資金的安全，避免在資金的運(yùn)作管理中出現(xiàn)舞弊、挪用公款等違法違紀(jì)行為，嚴(yán)格按照資金的審批、撥付、符合、對(duì)賬、賬戶管理、票據(jù)與印章管理、資金保管、信息錄入等管理制度，對(duì)事業(yè)單位資金進(jìn)行規(guī)范化的控制。在貨幣資金業(yè)務(wù)流程上，應(yīng)該嚴(yán)格遵循授權(quán)批轉(zhuǎn)、填制憑證、審核批準(zhǔn)、編制會(huì)計(jì)憑證并登記明細(xì)賬的方式進(jìn)行管理，同時(shí)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)資金收付、現(xiàn)金清點(diǎn)以及日記賬的審核管理。

3、資產(chǎn)控制

事業(yè)單位的資產(chǎn)主要包括用于業(yè)務(wù)開展、管理工作的各種建筑、設(shè)備以及低值易耗品等。在資產(chǎn)的管理上，應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)的采購、審核嚴(yán)守、使用維護(hù)、報(bào)廢毀損處置等管理，并嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬，定期進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)，確保事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全可靠。

(三)強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的監(jiān)督管理

在內(nèi)部監(jiān)督方面，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理，如果事業(yè)單位人員精力不足，在內(nèi)部審計(jì)工作開展上可以抽調(diào)人員成立內(nèi)部審計(jì)工作組，重點(diǎn)確保獨(dú)立公正的開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以及內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。在外部監(jiān)督方面，應(yīng)該積極的配合上級(jí)主管部門的審計(jì)監(jiān)督管理，同時(shí)積極的引入外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并按照審計(jì)結(jié)果及時(shí)的對(duì)自身的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行改進(jìn)調(diào)整，全面提高內(nèi)部控制工作水平。

四、結(jié)束語

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開展實(shí)施過程中，事業(yè)單位應(yīng)該完善樹立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制理念，以預(yù)算控制、資金管理與資產(chǎn)管理作為重點(diǎn)，提高內(nèi)部控制信息化水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度，以整體提升內(nèi)部控制規(guī)范約束力度，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開展。