全面預(yù)算在企業(yè)的作用

摘要:從上個(gè)世紀(jì)20年代開(kāi)始，美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司開(kāi)始啟用全面預(yù)算管理，隨后這一方法被廣為傳播，很快就成為了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要管理系統(tǒng)，對(duì)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的作用不可忽視。本文將探討全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用及其重要作用，分析應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題并提出解決對(duì)策。

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)管理者針對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面進(jìn)行的總體預(yù)測(cè)，由經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩大部分組成。全面運(yùn)算的特點(diǎn)在于“三全”，即全方位、全過(guò)程、編制與實(shí)施過(guò)程做到全員參與。全面預(yù)算通過(guò)將整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)量化到具體而細(xì)致的規(guī)劃安排，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化，對(duì)實(shí)現(xiàn)指標(biāo)數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化和分配公開(kāi)化很有幫助。

一、全面預(yù)算在企業(yè)中的重要作用

(一)明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

資源在企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，面對(duì)有限的資源，企業(yè)應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)有效配置對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)著實(shí)是個(gè)不小的難題。通過(guò)全面預(yù)算，合理規(guī)劃，將涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效連接，就能為有效落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，為全面提高可持續(xù)發(fā)展能力奠定基石。

在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，需要尤為注意量化預(yù)算編制的過(guò)程，以保證做出的戰(zhàn)略決策擁有科學(xué)、合理的理論及過(guò)硬的技術(shù)支撐的同時(shí)做到企業(yè)目標(biāo)中的各個(gè)部分都能充分發(fā)揮潛能。全面預(yù)算具備的執(zhí)行控制功能，能更有效幫助決策者提高決策水平，明確各層次進(jìn)行決策的權(quán)責(zé)關(guān)系，使企業(yè)行為更加符合市場(chǎng)的客觀需求，保障企業(yè)能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

(二)發(fā)揮績(jī)效考評(píng)作用

全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)是通過(guò)一系列的指標(biāo)、方法、標(biāo)準(zhǔn)等對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行審查核實(shí)，在對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算編制指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)比較后，依據(jù)結(jié)果做出客觀公正的綜合評(píng)定 [1]。作為績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)，全面預(yù)算的結(jié)果能夠影響績(jī)效考評(píng)的實(shí)施，因而企業(yè)管理者可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)修正和優(yōu)化，以確?？?jī)效考評(píng)有效地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，充分發(fā)揮全面預(yù)算的激勵(lì)與評(píng)價(jià)作用。

(三)節(jié)約成本并提高收入

推行全面預(yù)算管理制度，在降低企業(yè)成本中起著關(guān)鍵作用，是企業(yè)進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分。管理層通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。與此同時(shí)，考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系,全面預(yù)算體系可以為收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì) [2]。

增加收入方面，從全面預(yù)算管理看，它所包含的經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算、投資預(yù)算和勞動(dòng)成本預(yù)算等既可保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和有效性，實(shí)現(xiàn)保值增值，又可提高資金利用率，確保最大利潤(rùn)。

(四)合理分配企業(yè)資源、預(yù)測(cè)并控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)預(yù)算管理，究其本質(zhì)，是一種價(jià)值控制系統(tǒng)。全面預(yù)算體系中的一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接用來(lái)衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，為調(diào)度與分配資源提供科學(xué)依據(jù)。不僅如此，該體系還能能通過(guò)控制投入資源的配置以及調(diào)控投入產(chǎn)出比，即使在資源有限的條件下也可保障配置資源達(dá)到最佳效果。

另一方面，全面預(yù)算也是企業(yè)管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算存在差距，管理層可以迅速地做出反應(yīng)，想出相應(yīng)的解決對(duì)策，強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，大幅降低了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，管理者還可根據(jù)全面預(yù)算體系中揭示的下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并做出預(yù)先防范措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從而避免風(fēng)險(xiǎn)范圍擴(kuò)大化，有效地保護(hù)了企業(yè)利益。

二、全面預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

一是全面預(yù)算管理編制準(zhǔn)備不足、目標(biāo)不明確。多數(shù)企業(yè)在沒(méi)有制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、收集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的情況下，就開(kāi)始編制預(yù)算，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)間的聯(lián)系并不緊密。二是全面預(yù)算缺乏有效的組織保障體系。盡管表面上許多企業(yè)已按照相應(yīng)要求建立預(yù)算管理委員會(huì)，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理層并未按標(biāo)準(zhǔn)參與到預(yù)算管理體系中而是由財(cái)務(wù)部獨(dú)自包攬。員工沒(méi)有得到有效地監(jiān)督與約束，將直接導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，部門與部門之間相互扯皮，最終影響全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。三是缺乏有效的激勵(lì)考評(píng)機(jī)制。作為全面預(yù)算管理過(guò)程中重要的一環(huán)，激勵(lì)與考評(píng)機(jī)制并沒(méi)有得到足夠的重視。大多數(shù)企業(yè)未能將預(yù)算考核分解到具體職能部門，使各職能部門缺乏開(kāi)源節(jié)流意識(shí)，增加費(fèi)用超支發(fā)生的幾率。而預(yù)算考核機(jī)制的結(jié)果往往并沒(méi)有反映在企業(yè)的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)中，使預(yù)算考核不能做到公平公正、獎(jiǎng)勤罰懶，不利于提高各部門對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行的積極性。

三、有效實(shí)施全面預(yù)算的措施與建議

針對(duì)以上全面預(yù)算在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)需做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，基于企業(yè)已經(jīng)建立的預(yù)算體系和歷史數(shù)據(jù)，使編制預(yù)算所需的各項(xiàng)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程等滿足全面預(yù)算的要求。其次，企業(yè)需設(shè)立責(zé)、權(quán)、利明確的全方位的組織保障體系。充分提高管理層對(duì)預(yù)算的重視程度。最后，需樹(shù)立全員參與預(yù)算流程的理念，避免財(cái)務(wù)部獨(dú)攬大局的現(xiàn)象。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要想充分發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，需結(jié)合本公司實(shí)際情況建立一套全方位、多層次的監(jiān)督機(jī)制，避免并遏制預(yù)算過(guò)程出現(xiàn)舞弊及失誤等問(wèn)題，以確保達(dá)到企業(yè)最佳的效益 [3]。