淺析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

摘要:行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有和使用的，能以貨幣計(jì)量的，達(dá)到固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。做好固定資產(chǎn)管理，有利于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、資產(chǎn)使用效益以及資產(chǎn)的保值增值。文章就如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了分析。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，制定資產(chǎn)管理部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，做好對固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。從源頭上做好對固定資產(chǎn)管理，真實(shí)做到固定資產(chǎn)賬物相符，賬卡相符，防止資產(chǎn)流失，對資產(chǎn)合理配置，做到物盡其用，真正發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益，是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

一、做好固定資產(chǎn)采購前的調(diào)研、評審工作

對大額資產(chǎn)的購置、建造在決策前進(jìn)行市場調(diào)研，并請有關(guān)專家參與評審。資產(chǎn)使用部門在提出申購固定資產(chǎn)前，要對擬采購資產(chǎn)進(jìn)行市場調(diào)研，參考同行業(yè)使用的資產(chǎn)配置情況，并要召集資產(chǎn)管理、采購、財(cái)務(wù)、單位領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)專家對資產(chǎn)購置、新建的必要性、可行性進(jìn)行考究，為采購決策提供證據(jù)，防止資產(chǎn)采購的鋪張浪費(fèi)。

二、做好固定資產(chǎn)采購過程管理

建立資產(chǎn)采購管理制度。資產(chǎn)使用部門根據(jù)年度工作計(jì)劃和年初預(yù)算填寫資產(chǎn)采購計(jì)劃表，采購計(jì)劃表需經(jīng)資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購部門具體實(shí)施采購，屬政府采購項(xiàng)目要嚴(yán)格按政府采購規(guī)定實(shí)施采購，非政府采購項(xiàng)目應(yīng)貨比三家，按照公開透明、公平競爭、誠實(shí)信用的原則選擇供應(yīng)商，禁止采購員“暗箱”操作，隨意選擇供應(yīng)商采購不合格資產(chǎn)或價高質(zhì)劣資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)損失。

三、做好固定資產(chǎn)采購后的驗(yàn)收入庫和日常管理

(一)實(shí)施歸口管理

建立固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)定固定資產(chǎn)歸口管理部門和各級資產(chǎn)管理員的職權(quán)。一級資產(chǎn)管理員對單位全部資產(chǎn)負(fù)責(zé)，二級資產(chǎn)管理員對本部門使用的資產(chǎn)負(fù)責(zé)，三級資產(chǎn)管理員對自己使用的資產(chǎn)負(fù)責(zé)。所有資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、調(diào)撥、借用、處置手續(xù)由一級資產(chǎn)管理員統(tǒng)一辦理，部門二級資產(chǎn)管理員協(xié)助做好本部門的資產(chǎn)管理相關(guān)工作，三級資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)管理本人使用的資產(chǎn)。

(二)做好資產(chǎn)驗(yàn)收、調(diào)撥相關(guān)手續(xù)

按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫、使用、調(diào)配、等相關(guān)手續(xù)。對新購置的固定資產(chǎn)辦理驗(yàn)收手續(xù)時，數(shù)量驗(yàn)收可由資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門共同辦理，技術(shù)驗(yàn)收需由使用部門和相關(guān)技術(shù)專家共同參與。驗(yàn)收完成后，資產(chǎn)管理員根據(jù)原始發(fā)票和附件清單內(nèi)容填制資產(chǎn)驗(yàn)收入庫單，相關(guān)驗(yàn)收人員在入庫單上簽字。同時固定資產(chǎn)管理員應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片賬，資產(chǎn)卡片要求一卡一物，卡片貼在資產(chǎn)實(shí)物上，卡片上應(yīng)列明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、購置時間、使用部門、使用人等項(xiàng)目內(nèi)容。建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在工程完工交付使用后，辦理驗(yàn)收和資產(chǎn)入賬手續(xù)。資產(chǎn)調(diào)撥由調(diào)入部門填列資產(chǎn)調(diào)撥申請單，經(jīng)部門主管、資產(chǎn)管理員及單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理調(diào)撥使用。同時資產(chǎn)管理員將資產(chǎn)卡片做相應(yīng)調(diào)整，并及時將變更情況通知財(cái)務(wù)部門。事業(yè)單位將國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性研究，并經(jīng)上級主管部門審核同意后，報(bào)同級財(cái)政部門審批后方可辦理。

(三)做好固定資產(chǎn)的臺賬及實(shí)物管理

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期安排對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)至少每年進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)人員由資產(chǎn)管理員、內(nèi)審人員和財(cái)務(wù)人員組成，按部門分組具體實(shí)施，各相關(guān)部門積極配合，盤點(diǎn)人員根據(jù)資產(chǎn)卡片或資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行賬、卡、物的核實(shí)。出現(xiàn)盤虧、盤盈情況應(yīng)及時查明原因，報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理。對于毀損、丟失、盤虧等情況，因個人原因造成資產(chǎn)損失的，要追究個人責(zé)任，因達(dá)到正常報(bào)廢年限或不可抗拒因素造成的，寫出書面報(bào)廢申請，報(bào)財(cái)務(wù)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)上級部門同意后作報(bào)廢處理，同時做相應(yīng)賬務(wù)處理。

四、做好固定資產(chǎn)報(bào)廢處置工作

固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步不可使用或達(dá)到使用年限需要報(bào)廢處置的，由使用部門提出報(bào)廢申請，資產(chǎn)管理員及相關(guān)技術(shù)人員簽署意見后，提交財(cái)務(wù)部門及主管領(lǐng)導(dǎo)審核，然后報(bào)上級主管部門審批。單價20萬元以上資產(chǎn)報(bào)廢還需報(bào)同級財(cái)政部門審批，方可辦理相關(guān)處置銷賬手續(xù)，處置收入要及時上繳財(cái)政。

五、對固定資產(chǎn)實(shí)行信息化、動態(tài)化管理

建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、公開化。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息工具，做好固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，定期公開公示資產(chǎn)分布情況和資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享查詢，達(dá)到人人管理資產(chǎn)，人人了解資產(chǎn)；對資產(chǎn)變動情況及時更新，全面、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的總量、分布變動和資產(chǎn)使用情況。對異常情況及時核查，確保賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符，防止資產(chǎn)流失和資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。

六、上級主管部門應(yīng)做好對下屬單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理

第一，上級主管部門對下屬單位的資產(chǎn)采購計(jì)劃應(yīng)嚴(yán)格按政府采購有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目資金使用計(jì)劃進(jìn)行審批。第二，主管部門對下屬單位的資產(chǎn)管理不能只停留在資產(chǎn)報(bào)表的審核監(jiān)督，對投資比較大的固定資產(chǎn)要深入到單位現(xiàn)場核查其是否流失，并組織進(jìn)行績效評價，考核資產(chǎn)使用效益。第三，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)報(bào)廢處置的審批，對于確實(shí)已損壞或無法維修的固定資產(chǎn)予以批準(zhǔn)核銷，但對于達(dá)不到報(bào)損條件的固定資產(chǎn)不予批準(zhǔn)核銷。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，只有這樣，才能提高資產(chǎn)使用效益，確保國有資產(chǎn)安全完整和保值增值。