淺議如何加強煤炭企業(yè)的全面預算管理

摘要:全面預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具，是對企業(yè)經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)、控制和考核，通過將企業(yè)目標及其資源配置以預算的方式加以量化，從而最大程度上發(fā)揮最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展目標，是被實踐證明行之有效的一種管理方法。本文針對煤炭企業(yè)全面預算管理的重要性，針對全面預算管理中存在的問題進行了分析，提出了改進辦法和措施。

由于煤炭產(chǎn)能過剩，加之進口煤炭的沖擊，國內(nèi)煤炭價格持續(xù)走低，多數(shù)煤炭企業(yè)面臨著虧損不斷加大，客觀上要求煤炭企業(yè)在管理上要注重精細，企業(yè)必須立足于以效益為中心,改變粗放的管理模式，而全面預算管理作為企業(yè)加強管理的重要手段，是提高企業(yè)效益，改善管理的重要保障。煤炭企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)管理的方方面面，只有通過全面預算管理才能將煤炭企業(yè)各個單位、部門目標和企業(yè)總體目標協(xié)調(diào)、統(tǒng)領，從而最大程度上發(fā)揮最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和發(fā)展目標。

一、煤炭企業(yè)全面預算管理的重要性

(一)有利于實現(xiàn)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略目標

煤炭企業(yè)做為勞動密集型行業(yè)，從業(yè)人員多，各個部門預算、目標都不同，企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會通常只下達年度利潤預算，企業(yè)只有通過全面預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行一系列的經(jīng)營活動計劃安排，通過各個生產(chǎn)預算、銷售預算等細化分解，明確了各個部門目標，這樣將企業(yè)戰(zhàn)略目標和各個部門考核目標聯(lián)系在一起，使企業(yè)每個部門、員工都明確了自己的責任和任務，使得宏觀的企業(yè)目標變?yōu)橐粋€個具體的微觀目標，同時由于全面預算通過由“由下到上、上下結(jié)合”程序編制，使得每一個員工對企業(yè)目標更理解，更有執(zhí)行力。

(二)有利于實現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部資源配置

由于全面預算將籠統(tǒng)的企業(yè)目標通過層層分解，落實到具體部門和人員并對具體部門和人員進行考核，而隨著企業(yè)的發(fā)展，規(guī)模的擴大，要使企業(yè)資源合理配置，避免形成企業(yè)資源的浪費、閑置，正是通過全面預算管理，使企業(yè)對未來使用資源進行合理配置，并通過考核等各種方式達到企業(yè)資源合理配置。如原煤質(zhì)量結(jié)果和預算發(fā)生偏差，通過對煤質(zhì)管理部門和采煤、運輸?shù)葐挝坏目己耍燃訌娏嗣嘿|(zhì)管理，避免了矸石等流入煤流增加運行成本等。

二、煤炭企業(yè)全面預算管理存在的問題

(一)對全面預算管理認識不夠

我國大部分煤炭企業(yè)仍按照計劃經(jīng)濟體制模式運行，認為預算管理就是單位經(jīng)營管理部門事情，企業(yè)領導及各部門員工錯誤地認為預算管理只是財務部門的工作，沒有認識到全面預算管理和每個人都密切相關，企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)是與每個班組、科區(qū)經(jīng)營目標完成密切相關，使企業(yè)制定的預算標準缺少可執(zhí)行性。表現(xiàn)在基層單位上報預算敷衍了事，預算水分大，沒有參考價值，上下博弈，基層單位不注重對各項定額修訂和完善。

(二)全面預算管理機構不健全

煤炭企業(yè)普遍存在著對預算管理重視不夠，有些企業(yè)沒有設立全面預算管理機構，有些企業(yè)雖然設立了預箅管理機構，但普遍認為這是單位財務部門事情，因此預算管理機構在財務部門。預算管理往往由經(jīng)營負責人或總會計師負責，不是由企業(yè)董事長負責，從而在企業(yè)內(nèi)部不受重視。

(三)預算編制和執(zhí)行缺乏可操作性和客觀性

預算指標和實際脫節(jié)，缺乏可操作性，一方面源于編制不合理，在預算編制過程中，一部分煤炭企業(yè)僅僅是對以往歷史數(shù)據(jù)加減，確定預算指標，沒有分析企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的變化，包括國家政策法規(guī)變化、行業(yè)增長需求變化、供應商和銷售商變化、企業(yè)內(nèi)部資源采場條件變化等等；另外對預算沒有實行動態(tài)管理，造成年初預算在年終差異較大，沒有對預算實行滾動管理，業(yè)務部門和財務部門缺乏溝通協(xié)調(diào)分析等。

三、加強煤炭企業(yè)全面預算管理的措施

(一)加強宣傳，樹立預算意識

全面預算管理工作的順利開展需全體員工的積極配合，首先企業(yè)領導者要有預算意識，帶頭進行全面預算管理培訓，在日常工作中要做到無預算不得列支，其次要加強宣傳必要時組織對職工培訓，提高對全面預算管理工作認識，使職工有預算意識了解自己所在單位、班組預算指標，只有使職工了解所在班組預算指標并和職工利益掛鉤，才能使職工樹立預算意識，使預算管理工作能順利地實施。

(二)建立健全預算管理機構

預算管理是一項系統(tǒng)工程，要建立預算權威性，必須建立在企業(yè)董事會領導下的預算管理委員會，克服目前煤炭企業(yè)普遍存在的由企業(yè)總經(jīng)理或總會計師擔任主任的預算管理委員會，預算管理委員會應該有分支機構，包括生產(chǎn)預算、銷售預算、投資預箅、人力資源預算等等。通過預算管理委員會及其分支機構，建立預算動態(tài)管理機制。

(三)提高預算管理水平

首先應該建立在企業(yè)業(yè)務流程合理的基礎上，比如薪酬預算，不僅包括各個崗位薪酬標準是否合理，這就涉及到人力資源管理，企業(yè)必須對整個企業(yè)崗位工種建立標準，要根據(jù)各個崗位艱苦程度、責任大小、難易等進行分類，這就要求企業(yè)完善薪酬管理；同時企業(yè)應該對企業(yè)用工開展定員、定編、定崗，合理制定各個崗位用工量，這就涉及到企業(yè)勞動用工管理；其次要健全各種定額標準，包括材料消耗定額、勞動用工定額等，企業(yè)可以利用計算機等現(xiàn)代化信息手段加以完善各種標準及定額。

(四)加強預算的嚴肅性建立預算激勵考核機制

考核是企業(yè)各種制度發(fā)揮作用的重要手段，要使預算發(fā)揮作用，讓人人肩上有擔子，首先要建立明確的考核制度，并由領導帶頭認真執(zhí)行，包括考核形式、標準、形式、使參與考核部門、職工了解；其次要獎罰分明，對預算執(zhí)行好的單位和人員獎勵，充分調(diào)動起全體工作人員樹立預算管理理念的積極性；對預算執(zhí)行不力單位和人員處罰，以對其行為起到應有的警示作用，從而形成良性激勵機制，最終促使企業(yè)經(jīng)營目標完成。