淺析公路施工項(xiàng)目已完工未結(jié)算階段的應(yīng)收賬款管理實(shí)務(wù)

長沙市公路管理局城郊公路養(yǎng)護(hù)服務(wù)中心 陳玨

一、公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想影響，早年許多公路施工企業(yè)人員只注重生產(chǎn)，在項(xiàng)目管理、合同管理、收款管理與成本管理方面皆缺乏意識，工程款的回收工作多由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，公司對下屬子、分公司及項(xiàng)目部的管理也較為粗放。許多項(xiàng)目合同約定竣工結(jié)算的辦理需在竣工驗(yàn)收完成后進(jìn)行，但不少路橋市政項(xiàng)目完工后拖延幾年仍沒有辦理竣工驗(yàn)收，等要辦理竣工結(jié)算時(shí)因竣工驗(yàn)收資料收集困難而無法向業(yè)主申報(bào)，已形成的應(yīng)收賬款久久不能回收；還有為數(shù)不少的項(xiàng)目缺少變更索賠項(xiàng)目的支持性資料，變更索賠發(fā)生時(shí)項(xiàng)目部往往將此部分費(fèi)用算為營業(yè)收入，形成應(yīng)收賬款，但實(shí)際結(jié)算時(shí)這些變更索賠項(xiàng)目無法向業(yè)主收取費(fèi)用；也有不少項(xiàng)目在保修期滿時(shí)，無人與業(yè)主方聯(lián)系辦理相關(guān)手續(xù)收取保修金；此外也有一些項(xiàng)目業(yè)主故意拖延結(jié)算與付款。上述種種原因造成項(xiàng)目歷史遺留欠款問題嚴(yán)重，有些甚至形成呆賬、死賬，而財(cái)務(wù)人員在催討欠款時(shí)因?yàn)闆]有支持性文件或業(yè)主有意為難，催討工作進(jìn)行得十分艱難。

二、公路施工項(xiàng)目已完工未結(jié)算階段的應(yīng)收賬款管理

公路施工項(xiàng)目完工總結(jié)算完成，公路施工企業(yè)才能依據(jù)合同與結(jié)算總金額向業(yè)主收取剩余工程款，因此，在此階段，需要做的是及時(shí)辦理完工結(jié)算手續(xù)加快結(jié)算資金回收。施工承包合同對工程變更索賠流程、變更索賠費(fèi)用確認(rèn)、結(jié)算辦理的先決條件、結(jié)算辦理的申報(bào)審批流程、爭議解決方式等都有相應(yīng)規(guī)定，阻礙結(jié)算完成的因素也往往是這些規(guī)定，如雙方對過程中變更索賠事項(xiàng)是否成立、費(fèi)用應(yīng)為多少的意見不一致；竣工驗(yàn)收未完成不能申報(bào)結(jié)算；結(jié)算文件審批程序繁瑣（業(yè)主內(nèi)部審批流程、第三方審計(jì)、財(cái)局審計(jì)）等。大多國內(nèi)的項(xiàng)目與部分國外的項(xiàng)目，業(yè)主更喜歡在項(xiàng)目完工總結(jié)算時(shí)才探討各項(xiàng)費(fèi)用爭議，因此，要解決結(jié)算阻力，除了需要在過程中收集完備的變更索賠基礎(chǔ)資料、及時(shí)與業(yè)主及監(jiān)理機(jī)構(gòu)人員協(xié)商解決爭議并簽認(rèn)變更索賠文件、保證項(xiàng)目符合峻工驗(yàn)收要求并及時(shí)上報(bào)竣工驗(yàn)收資料及結(jié)算文件外，往往需要在項(xiàng)目完工結(jié)算階段以過程中收集的基礎(chǔ)資料為依據(jù)，集中研究合同條款、法律規(guī)定與司法解釋、慣例及結(jié)算審核流程情況等來解決結(jié)算爭議問題，推動結(jié)算進(jìn)程。

案例分析：

工程概況：某公路建設(shè)項(xiàng)目，中標(biāo)合同價(jià)：155,530,000元（含暫定金）；扣除暫定金和已取消工程后的合同金額：136，206，719元；梭工日期：2012年12月31日；質(zhì)量驗(yàn)收：優(yōu)良。項(xiàng)目結(jié)算工作己進(jìn)行到2013年3月仍無結(jié)果。

業(yè)主確認(rèn)支付我方情況：業(yè)主批復(fù)進(jìn)度款:134,332,968元；業(yè)主已付進(jìn)度款：113,784,442；合同額與業(yè)主批復(fù)差額：1,873，751元。

業(yè)主已扣罰我方情況：安全管理考核扣罰：110,000；項(xiàng)目經(jīng)理缺勤扣罰：6,660,000。作者組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員與項(xiàng)目實(shí)施人員對本項(xiàng)目與業(yè)主結(jié)算爭議的問題進(jìn)行討論并制定相應(yīng)措施。

結(jié)算爭議問題有四項(xiàng)：

(1)設(shè)計(jì)變更：11,676,753元;土工布軟體排變更為砂助軟體排，增加費(fèi)用110770m2×(76.69元/m2-30.79元/m2)=5,084,343元；

原設(shè)計(jì)充填砂袋由200g/m2編織布縫制變更為450g/m2機(jī)織復(fù)合布和200g/m2編織布混合縫制，重新編制綜合單價(jià)計(jì)算增加費(fèi)用

667924 m2× (51.68元/m2-41.81元/m2)=6,592,410元。

上述變更金額監(jiān)理方已確認(rèn)，但業(yè)主方不予確認(rèn)。業(yè)主方主張按合同通用條款約定應(yīng)按“成本加利潤”的方式計(jì)算。

通過制定措施如下：土工布軟體排變更為砂助軟體排的單價(jià)重新按定額編制后再與業(yè)主協(xié)商確定變更費(fèi)用；砂袋材料更改費(fèi)用堅(jiān)持監(jiān)理方確認(rèn)的數(shù)額。

(2)索賠：12,144,726元

項(xiàng)目部對施工區(qū)域進(jìn)行開工前原地面測量，并將測量結(jié)果交監(jiān)理方確認(rèn)。后經(jīng)與設(shè)計(jì)資料對比計(jì)算，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)資料中標(biāo)注的原地面標(biāo)高比實(shí)際低了許多，最大誤差有2.1米。子公司相關(guān)人員繼續(xù)與業(yè)主溝通，向業(yè)主表明誤差值的巨大程度己不是有經(jīng)驗(yàn)的承包商可以預(yù)見的范圍，請求業(yè)主本著實(shí)事求是的原則給予合適的補(bǔ)償。

(3)項(xiàng)目經(jīng)理缺勤是否應(yīng)扣罰：6,660,000元

此項(xiàng)扣罰為合同約定扣罰，業(yè)主已在進(jìn)度款支付同時(shí)扣取。合同約定此項(xiàng)扣罰的目的有兩個：保證工程質(zhì)量，保證工期。目前，業(yè)主的這兩個目的均已達(dá)到。

此項(xiàng)違約金是否屬“過分高于”較難界定，且業(yè)主方透露出以此項(xiàng)扣罰為籌碼進(jìn)行結(jié)算爭議談判的意思，因此領(lǐng)導(dǎo)小組也將此項(xiàng)爭議列為必要時(shí)需要放棄的項(xiàng)目。

(4)材料價(jià)差索賠：11,791,291元（申報(bào)數(shù)）

材料價(jià)差索賠為08年材料大漲價(jià)造成的損失。項(xiàng)目部人員査閱合同條款及地方文件得知：合同通用條款和專用條款都明確規(guī)定合同履行期間的材料價(jià)差不予調(diào)整;地方雖有蘇建價(jià)[2008]66號、67號材料調(diào)差文件，但并不屬強(qiáng)制執(zhí)行文件。綜合以上兩點(diǎn)，制定措施如下：對材料漲價(jià)損失，向業(yè)主爭取道義索賠。措施制定后，各級人員分頭執(zhí)行，于2010年9月完成本項(xiàng)目結(jié)算，其中爭取到監(jiān)理方已確認(rèn)的變更費(fèi)用854.86萬元，灘面變化索賠500萬元，項(xiàng)目經(jīng)理缺勤扣罰減免。

隨著公路施工建設(shè)項(xiàng)目管理的推廣研究，越來越多的業(yè)主重視工程項(xiàng)目的合同管理，提倡依據(jù)合同辦事，公路施工單位在工程項(xiàng)目完工結(jié)算工作上，也需要不斷加強(qiáng)合同管理知識與法律知識的學(xué)習(xí)，持續(xù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，更好的依據(jù)合同和法律解決結(jié)算糾紛，盡早完成工程項(xiàng)目結(jié)算。

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