淺析加強事業(yè)單位內部控制規(guī)范的思考

安徽省銅陵長江公路大橋管理處 陳志紅

一、事業(yè)單位內部控制中存在的問題

(一)事業(yè)單位的內部控制的意識相對比較薄弱

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位大多數(shù)都只是注重單位的內部控制制度的設計和制度的修訂這一方面，但是卻忽略了制度執(zhí)行的效率。事業(yè)單位的領導對內部控制制度的意識比較薄弱，只是一味的強調單位的經營效果，忽略了企業(yè)內部的控制。然而只有有效的進行事業(yè)單位的內部控制制度，落實相關的法律法規(guī)才能讓企業(yè)更好地發(fā)展。歸其根本，事業(yè)單位的內部控制比較薄弱的原因就是管理人員的自身原因，管理人員不愿意對企業(yè)進行內部控制，意識薄弱。

(二)事業(yè)單位的崗位設置不合理

事業(yè)單位在企業(yè)內部崗位的設置也存在著一定的不合理的因素。大吼道編制的影響以及人員不足等原因的影響，事業(yè)單位在進行崗位設置的時候比較容易出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，尤其是財務會計的核算部門，也就是說財務會計的核算人員通常都是一個人或者是兩個人同時對財務進行核算、審計和出納或者記賬等工作。一人多崗的行為是違反了我國有關的相關乏力，對事業(yè)單位的內部控制十分不利。一人多崗的制度容易產生徇私舞弊的不利影響，不利于企業(yè)的內部管理，對瓷器長遠發(fā)展的影響十分重大。

(三)內部控制的風險意識比較薄弱，對風險的抵抗能力不夠

事業(yè)單位在日常的經濟活動和日常運營中，總會遇到一些內部的或者是外部的因素影響，內部控制存在一定的不確定性。然而事業(yè)單位對這些不確定因素的了解比較少，存在的風險比較大，這樣事業(yè)單位在運行過程中就會受到一定的風險影響從而降低企業(yè)的運營的穩(wěn)定性。同時事業(yè)單位如果也沒有建立一定的風險評估的體系，對市場風險的評估和防范缺少有效的防范，十分容易受到市場因素的影響。

(四)事業(yè)單位的預算經費部規(guī)范

事業(yè)單位的日常開支需要對經費的預算進行提前的預算，但是有的事業(yè)單位的財務核算的環(huán)節(jié)的控制力度還比較薄弱，很多事業(yè)單位的財務部門在進行經費預算的過程中有很多不規(guī)范的行為。大部分財務管理部門在進行預算的時候都沒有和市場的行情相結合，按照相應規(guī)范和標準進行雨傘，事業(yè)單位的預算經費經常會出現(xiàn)超支的現(xiàn)象。通過相應的資料進行查閱，我們不難發(fā)現(xiàn)喜愛你在大多數(shù)的事業(yè)單位一般都會存在著一定的超額發(fā)放辦公費、電話費、招待費和津貼等，即使一些事業(yè)單位制定了一些完善的經費開支的制度，但是這種經費超額發(fā)放的現(xiàn)象依舊很普遍。這種現(xiàn)象直接影響到國家的資金有效利用率。

(五)事業(yè)單位的財務管理方案不規(guī)范

事業(yè)單位在進行日常的財務管理過程中，對財務管理的制度沒有認真的落實，同時在制定過程中沒有按照國家相應的法律法規(guī)進行制定，特別是對于一些應收賬款的管理，事業(yè)單位對于長期的欠款和借款沒有進行及時銷賬的員工沒有進行一定的監(jiān)督和管理，從而導致在財務管理過程中出現(xiàn)壞賬和呆賬的現(xiàn)象。另一方面，在進行資金的結算的過程中，財務管理部門沒有按照相應的規(guī)范和標準對先進進行結算和支付，存在超額支付的現(xiàn)象非常普遍。目前我國大多數(shù)事業(yè)單位在進行資金管理的過程中依舊存在著很大的漏洞，資金沒有按照相應的規(guī)定進行使用，出現(xiàn)挪用和占用的現(xiàn)象比較嚴重。

二、如何加強事業(yè)單位內部控制的規(guī)范

(一)完善財務風險的防范體系

事業(yè)單位應該根據(jù)市場的風險類型和市場情況，結合事業(yè)單位以往的風險防范體系和自身單位的實際情況完善企業(yè)內部的財務風險防范體系。風險防范體系是由風險的預警、風險識別、風險評估和風險的分析及報告等部分組成。在進行風險防范的過程中應該對財務的運轉過程內存在的風險進行檢測，將事業(yè)單位內部的財務運作的風險盡量降到最低。如果出現(xiàn)了風險問題，我們可以利用風險防范體系的相關措施來解決，從而減少事業(yè)單位受到風險的影響，提高企業(yè)的運行效率。同時風險防范體系還應該和事業(yè)單位的內部保障機制進行結合，減少事業(yè)單位的內部控制和監(jiān)督管理的過程中出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。因此只有健全完善財務風險的防范體系才能在根本上提高事業(yè)單位對風險的防范能力。

(二)強化事業(yè)單位的內部監(jiān)督

事業(yè)單位應該結合自身的實際情況，認識到對風險控制的重要性，之后對該單位的業(yè)務流程進行整合，通過對各種可能發(fā)生的財務風險進行有效的分析，確定解決方案。業(yè)務活動是事業(yè)單位的核心業(yè)務，因此事業(yè)單位應該做好單位內部程序的控制，確保程序規(guī)范化，采用有效的操作方式，并建立事業(yè)單位的內部控制體制，提高事業(yè)單位內部的監(jiān)督作用，從而促進單位內部控制的不斷發(fā)展。對于加強事業(yè)單位內部的監(jiān)督方案，我們可以從以下幾個方案進行：

首先，在進行事業(yè)單位內部控制的完善的過程中，事業(yè)單位應該按照相應的法律法規(guī)完善內部的監(jiān)督體制，充分發(fā)揮內部控制和內部監(jiān)督的作用，在進行控制的過程中應明確各個部門和崗位內部的工作責任和權限、工作要求，按照相應的內部控制程序進行項目的整體控制。

其次，將責任監(jiān)督落實到個人，通過采用一些獎懲措施調動人員工作的積極性，提高工作人員的工作效率和責任感。對于事業(yè)單位來說，既要完善內部控制的完整性，還應該提高監(jiān)督制度的執(zhí)行力，這樣才能充分的發(fā)揮事業(yè)單位內部控制的作用。在進行內部控制中，我們應該采用一定的監(jiān)督、檢查、控制和評定的方案，通過對事前檢測、事中控制和事后監(jiān)督，對企業(yè)內部進行監(jiān)理，提高監(jiān)督的力度。

(三)完善事業(yè)單位內部的崗位設置

事業(yè)單位在進行崗位設置的時候應該深刻了解自身內部情況按照相應的法律法規(guī)進行人員的分配。在進行崗位劃分的過程中，應該盡可能的確保崗位之間能夠相互制約，相互監(jiān)督，減少崗位內部出現(xiàn)崗位的漏洞。在進行崗位設置的時候，應遵守相應規(guī)范的規(guī)定，結合員工自身所長和崗位的職責對人員進行分配。提高企業(yè)內部機制的完善和崗位的完善，從而保證事業(yè)單位內部長期發(fā)展。

(四)健全經濟業(yè)務的流程控制

健全事業(yè)單位的經濟業(yè)務的流程控制能夠有效地保證企業(yè)的經濟效益。在進行財務管理的時候應該采用分管的方式，事業(yè)單位的出納人員不應該對總賬進行管理，每一筆資金的收入和支付都應該由兩人或兩人以上進行控制，在進行采購付款的時也應該采用多人同辦的方式。加強事業(yè)單位對固定資產的控制、驗收和報廢等進行嚴格的審批。只有健全經濟業(yè)務的流程才能提高事業(yè)單位的資金利用率。加強事業(yè)單位內部對固定資產的控制，嚴格審批財務的驗收和保管的問題。

(五)發(fā)揮事業(yè)單位內部的預算管理

加強內部預算制度的控制，能夠有效地提高預算的可行性，提高預算的透明度。事業(yè)單位提高對預算的規(guī)范性和預算編制的質量。企業(yè)的預算管理對企業(yè)經濟的管理十分重要，事業(yè)單位在進行內部控制的時候應該提高預算的水平。另一方面，我們還應該注重預算的結果，將預算的結果和行政部門的業(yè)績相結合，采用責任預算的箱式，明確各個崗位的預算進行預算的編制和審核，真正做到成本的控制，從而保證事業(yè)單位長久的發(fā)展。

三、結束語

按照相應的內部控制規(guī)范加強對事業(yè)單位的控制，能夠更好地提高內部控制的效率。隨著我國行政制度的不斷改革和深入，事業(yè)單位加強內部控制是提高企業(yè)的經營效率，保證企業(yè)的長久發(fā)展的有效措施。

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