完善縣級國庫集中收付制度的措施

山東省東營市廣饒縣財政局 杜娟

一、完善政府收支分類科目，扎實推進(jìn)政府收支分類改革

預(yù)算管理是由預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決策與評估組成的，預(yù)算科目的設(shè)置是以此為基礎(chǔ)的。我國從2007 年開始了推行政府收支分類的改革，改變了以前政府支出分類的單維模式，實行功能分類與經(jīng)濟(jì)分類相結(jié)合的雙維模式。但我國現(xiàn)行政府支出分類未能嚴(yán)格按照功能或具體用途進(jìn)行，致使其系統(tǒng)性和穩(wěn)定性不足，存在科目變動頻繁、支出分類劃分依據(jù)不清楚、支出內(nèi)容劃分重復(fù)、項目預(yù)算未按經(jīng)濟(jì)分類編制等問題，不利于國庫集中收支制度的運(yùn)行，首先有必要從功能上、性質(zhì)上對預(yù)算科目進(jìn)一步規(guī)范分類，一是完善政府支出功能分類。注重清理功能分類科目中算科目設(shè)置中因其他特殊需要設(shè)立的科目，按照預(yù)算資金的支出方向，對不同類型的預(yù)算資金，使用相同的政府支出功能分類科目；清理功能分類科目中具有經(jīng)濟(jì)分類性質(zhì)的科目，以項級科目為重點全面梳理支出功能分類科目設(shè)置，注重科目的系統(tǒng)性和互斥性；完善相關(guān)科目的解釋說明，避免出項歧義。二是健全支出經(jīng)濟(jì)分類。細(xì)化支出經(jīng)濟(jì)分類，參照支出功能分類將支出經(jīng)濟(jì)分類業(yè)設(shè)置為類、款、項三級科目；合并重復(fù)設(shè)置的科目；明確細(xì)化各項款級科目的支出范圍，為會計核算提供明確依據(jù)。其次最重要的是規(guī)范政府支出分類的適用，一是規(guī)范政府支出功能分類的調(diào)整，除因政府職能重大調(diào)整或某項職能內(nèi)部管理事項調(diào)整外，一般不調(diào)整政府支出功能分類；二是推進(jìn)支出經(jīng)濟(jì)分類的應(yīng)用，嚴(yán)格按照新《預(yù)算法》要求同時推進(jìn)政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目編制、執(zhí)行和公開預(yù)算的工作。這樣一是有利于規(guī)范財政收支，二是有利于決算編制，三是有利于績效評價工作的開展。

二、科學(xué)、細(xì)化部門預(yù)算編制，深化部門預(yù)算改革

實行國庫集中收付制度改革，先從部門預(yù)算改革開始，這是基礎(chǔ)，是源頭。目前部門預(yù)算精細(xì)化管理取得了一定的成效，一是完善了預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算精細(xì)化管理提供了依據(jù)；二是強(qiáng)化了預(yù)算與績效評價、資產(chǎn)管理相結(jié)合的機(jī)制；三是推進(jìn)財政信息化管理平臺建設(shè)，為預(yù)算精細(xì)化管理提供了技術(shù)保障。但是從預(yù)算執(zhí)行情況看離精細(xì)化管理還有較大差距，預(yù)算編制和執(zhí)行中還存在較多問題，諸如部門預(yù)算編制不細(xì)致、政府采購預(yù)算存在漏洞、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不快等問題。要改變這種狀況，首先是樹立精細(xì)化管理理念。預(yù)算單位一定要把部門預(yù)算編制當(dāng)作意見大事來抓，認(rèn)識到預(yù)算精細(xì)化管理的重要性。通過成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，單位領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)分塊抓，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人具體抓，落實預(yù)算責(zé)任主體，落實每項工作計劃，及時、科學(xué)、精細(xì)、準(zhǔn)確編制提供保障。二是提高部門預(yù)算質(zhì)量。努力提高部門預(yù)算保障水平，合理測算轉(zhuǎn)移支付財力，足額安排到部門預(yù)算中；科學(xué)預(yù)計本級收入總量，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，合理分析經(jīng)濟(jì)走勢，合理確定稅收、非稅規(guī)模；有效預(yù)算項目支出資金，對必須安排的支出,盡量在年初足額安排。除預(yù)備費(fèi)等縣級機(jī)動資金以外,降低預(yù)留比例,減少預(yù)算追加，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。三是嚴(yán)格部門預(yù)算執(zhí)行。增強(qiáng)預(yù)算約束力,提高部門預(yù)算保障水平,加強(qiáng)管理,嚴(yán)格按預(yù)算辦事,保障預(yù)算與執(zhí)行相適應(yīng)，一方面,嚴(yán)格控制預(yù)算追加，另一方面,從嚴(yán)控制一般性支出；加快預(yù)算支出進(jìn)度,提高部門預(yù)算年初預(yù)算資金到位率，加快專項資金支出進(jìn)度,嚴(yán)格控制和壓縮部門跨年度結(jié)轉(zhuǎn)支出，提高預(yù)算執(zhí)行均衡性。四是強(qiáng)化資金監(jiān)管,嚴(yán)格預(yù)算資金使用。財政資金的使用,既要保證及時性,也要保障規(guī)范性。落實各股室責(zé)任，加強(qiáng)會計核算中心管理，從會計核算向會計監(jiān)督、會計管理轉(zhuǎn)軌，加大專項資金使用監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)完善預(yù)算編制、執(zhí)行和管理等各個環(huán)節(jié)的財政監(jiān)督機(jī)制。在資金撥付環(huán)節(jié)全面推行國庫集中支付制度,在資金使用環(huán)節(jié)全面推行公務(wù)卡制度,從源頭上切斷各種違法違紀(jì)的渠道。

三、推進(jìn)國庫集中支付電子化管理改革進(jìn)程

國庫集中支付電子化管理改革工作涉及面廣、技術(shù)要求高、實施難度大，尤其是前期準(zhǔn)備工作任務(wù)重、環(huán)節(jié)多、時間緊，各級各地要抓緊行動，提前做好各項前期準(zhǔn)備工作。

(一)建立配套管理制度

嚴(yán)格的內(nèi)控制度是確保財政資金安全的重要保證。各地財政部門要牽頭組織國庫集中支付電子化管理各參與方，明確各方責(zé)任義務(wù)和電子化管理業(yè)務(wù)范圍，簽訂電子化業(yè)務(wù)辦理協(xié)議或制定有關(guān)管理細(xì)則；建立差錯處理機(jī)制和業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案；建立和完善電子簽名和電子印章相關(guān)管理制度；建立健全相關(guān)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理制度。人民銀行分支行應(yīng)根據(jù)國庫會計核算相關(guān)制度辦法和電子化管理的要求，按照總行統(tǒng)一制定的業(yè)務(wù)流程，合理安排崗位，制定相關(guān)操作規(guī)程，建立風(fēng)險防范機(jī)制。

(二)嚴(yán)格遵守支付電子化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

財政部會同人民銀行總行及相關(guān)部門，根據(jù)滿足信息交換和信息安全的雙重要求，共同研究制定了支付電子化相關(guān)業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。這套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是消除信息“孤島”，實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)互聯(lián)互通的“靈魂”，是“硬要求”，各地一定要嚴(yán)格執(zhí)行。各地財政部門也要樹立標(biāo)準(zhǔn)化意識，不斷強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的約束作用，在支付流程調(diào)整、業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造、安全服務(wù)應(yīng)用等方面，嚴(yán)格遵守中央制定的支付電子化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

(三)改造業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

各地財政部門要牽頭組織國庫集中支付電子化管理各參與方，分別完成各自業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)改造，實現(xiàn)電子化業(yè)務(wù)管理流程，完善對賬及資金監(jiān)控管理，充分利用電子化管理方式促進(jìn)整體管理水平的提升。人民銀行相關(guān)軟件由總行統(tǒng)一開發(fā)，各地人民銀行應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H業(yè)務(wù)情況，及時提出補(bǔ)充業(yè)務(wù)需求并上報總行，以不斷優(yōu)化和完善軟件。

(四)部署電子支付安全支撐控件

電子支付安全支撐控件是電子憑證的保險柜，是確保安全和規(guī)范化的重要載體。各地要按照對等、安全、高效的原則，建立財政部門、人民銀行及國庫集中支付代理銀行之間兩兩互聯(lián)互通的專用通訊網(wǎng)絡(luò)，各方應(yīng)采取切實有效的安全措施部署電子支付安全支撐控件，其中，財政部門根據(jù)需要靈活部署，人民銀行和代理銀行在省級以上（含省級）機(jī)構(gòu)部署；各方在確定具體部署方式時，要充分考慮內(nèi)部業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)負(fù)載能力和服務(wù)支持能力，并做好相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。

四、加大支付方式審核力度，提高直接支付比重

相對授權(quán)支付來說直接支付要通過財政部門的嚴(yán)格審核才能實現(xiàn)，所以單位一般都愿授權(quán)支付，這就要求我們在審批計劃時做好審核工作，隨著各種結(jié)算方式的完善，單位用于現(xiàn)金支付的資金越來越少，所以一定要用制度來規(guī)范審批，提高其直接支付率。首先可以詳細(xì)規(guī)定直接支付目錄，讓財政人員有明確的制度可循;其次是與預(yù)算單位財務(wù)人員搞好溝通，解釋好規(guī)章制度，把直接支付的好處及其意義明確告訴對方，嚴(yán)格審核把關(guān)，實踐證明非常有效。最后，盡快實行電子認(rèn)證一切網(wǎng)上傳遞，財務(wù)人員既不用跑銀行也不用跑財政部門，更不用復(fù)印一大堆的原始憑證資料，他們就會愿意直接支付，因為對于財務(wù)人員來說方便還是其首要選擇的支付方式，而且支付方式的選擇也主要掌握在財務(wù)人員手中，所以簡化程序非常重要。

五、廣泛推行公務(wù)卡，為公務(wù)卡使用創(chuàng)造良好環(huán)境

建議實行公務(wù)卡是國庫集中支付改革的深化。公務(wù)卡的使用有利于提高公務(wù)消費(fèi)支付的透明度，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，從而規(guī)范財政授權(quán)支付管理。所以要做好以下工作:一是督促各銀行盡快完善系統(tǒng)，為公務(wù)卡的順利還款掃清障礙，真正給預(yù)算單位帶來便利，目前，還有銀行系統(tǒng)不支持公務(wù)卡業(yè)務(wù)，還有銀行還款系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)問題，讓預(yù)算單位用起來有些膽怯，所以改善銀行系統(tǒng)讓預(yù)算單位放心刷卡非常重要。二是提高商戶P0S機(jī)的上機(jī)率，創(chuàng)造一個良好的用卡環(huán)境。目前，尤其是縣級城鎮(zhèn)商戶P0S 機(jī)的上機(jī)率還非常低，所以希望通過降低POS 機(jī)手續(xù)費(fèi)等方式，促使商戶自愿安裝POS機(jī)。同時規(guī)范網(wǎng)絡(luò)購物市場，給公務(wù)卡的消費(fèi)創(chuàng)造良機(jī)。三是推行強(qiáng)制用卡目錄，將差旅費(fèi)、燃油費(fèi)、招待費(fèi)等納入公務(wù)卡刷卡目錄，強(qiáng)制用卡。因為這幾項費(fèi)用很適合刷卡消費(fèi)，也具備刷卡條件，而且這往往是平時慣用現(xiàn)金的項目。

六、結(jié)束語

建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的財政國庫集中支付制度，取代傳統(tǒng)的多頭開戶、層層撥款的資金運(yùn)行模式，將財政資金直接付給收款人，是進(jìn)一步提高財政資金運(yùn)行透明度和使用效益、規(guī)范財政支出管理的有效途徑，也是現(xiàn)階段建立公共財政體系的客觀要求。

[1]張蕾.淺析國庫集中支付對行政單位財務(wù)的影響.當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009;10

[2]廖敏.推進(jìn)國庫集中支付制度改革的困難與途徑.中國集體經(jīng)濟(jì),2009;8

[3]王研.縣級推行國庫集中支付制度淺析.中國財會研究,2009;24