對中小企業(yè)內控體系建設問題的淺析

浙江諸暨市水務集團有限公司 王江平

內控是為了使企業(yè)的生產經營活動更好地適應外部的環(huán)境變化而產生的，是企業(yè)自我檢查、自我約束、自我防范的一系列重要的管理手段，是企業(yè)經營活動的側面反映，主要包括內控的設計與運行兩個主要階段，由此可見做好企業(yè)內控建設，直接關系到中小企業(yè)的興衰成敗。所以尋找完善中小企業(yè)內控建設的新方案，促進中小企業(yè)的良性發(fā)展是每個中小企業(yè)永恒的話題。

一、當前我國中小企業(yè)內控建設工作存在的問題

(一)法人治理結構形同虛設

我國中小企業(yè)大部分是私營企業(yè)，人員少、經營鏈條短是中小企業(yè)的特點，這樣就容易出現(xiàn)投資者參與企業(yè)的生產經營管理，從而就形成了“責權利”不相統(tǒng)一的格局，主要表現(xiàn)在投資者幕后決策、經營者充當傀儡等現(xiàn)狀，所有權過于集中在個別人手里導致內控缺乏有效性，使內控成了寫在紙上、掛在墻上接受檢查的材料之一，由于大股東的權利集中使小股東的利益受損現(xiàn)象時有發(fā)生，公司的董事、經理、監(jiān)事、管理層等之間的相互制約、相互制衡無法體現(xiàn)。這樣導致重大決策以及重要事項都由一人說了算，這種責權不清，投資、生產與經營職權管理亂用，嚴重地影響了中小企業(yè)的生產經營。同時也給中小企業(yè)經營活動帶來了極大的風險，這也是導致中小企業(yè)缺乏持久的生命力原因之一。

(二)內控制度不健全

由于中小企業(yè)私企居多，許多投資者也是管理者，他們認為客戶與市場才是他們的上帝，是他們生存的希望，規(guī)章制度是定給別人制定的，有無均可。這種無章可循、無據(jù)可依現(xiàn)象在許多中小企業(yè)的實際工作中普遍存在著。由于主管領導的不重視甚至對此持冷漠的態(tài)度，導致許多中小企業(yè)的會計基礎工作不健全，內控制度更無法體現(xiàn)。有的單位負責人甚至超越職能行使會計職權，這使會計工作在內控的建設上大大地打了折扣，它失去了內控建設的剛性與嚴肅性。在這種理念指導下，財務人員的后期工作雜亂無章是可想而知。主要表現(xiàn)在憑證記錄不全，報銷手續(xù)不規(guī)范，因人而宜成為報銷工作的“常規(guī)”，賬賬不符、賬實不符、憑證裝訂歸檔不及時早已習以為常。這樣的工作作風讓財務管理失去了其存在的意義及作用，同時還會為企業(yè)的運營帶來極大的副作用。

(三)內控設計缺乏風險管理意識

中小企業(yè)的“責權利”相分離，投資者參與管理，導致內部組織結構形同虛設，一人“拍腦門”最終定案，其他人只能聽之任之，這本身就給中小企業(yè)經營活動帶來巨大風險。再加上中小企業(yè)大多數(shù)都是私營企業(yè)，多數(shù)企業(yè)在內控設計時沒有考慮風險策略，有的企業(yè)是一帶而過，沒有專門的風險預案管理委員會，更沒有對企業(yè)在生產經營過程中的一系列重大風險進行評估。如對外部風險進行預測、分析、評估、防范，更沒有對內部風險進行必要的控制。這樣中小企業(yè)在進行一系列的重大投資、融資、理財活動中缺乏上述理念，就會導致風險來臨時，集體束手無策，互相推諉的局面。這樣的零風險意識、無風險防備狀態(tài)其危害性極大，可以使企業(yè)瞬間倒閉，負債累累。也是中小企業(yè)缺乏旺盛的生命力重要原因之一。

(四)崗位設置不合理，人員綜合素質低

由于中小企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務簡單。再加上主管領導對內控不夠重視，為了減人提效，節(jié)約成本，許多中小企業(yè)在重要的崗位上實行“兼并代”，同時更沒有輪崗換崗的意識，為了節(jié)約開支，對財務人員沒有高標準嚴要求的理念，只要有會計證即可上崗。大部分財務人員一部分是原鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，一小一部分是剛剛畢業(yè)沒有實踐經驗的院校學生。這樣出納兼銀行；有的企業(yè)財務人員只有一名；還有的企業(yè)，財務、人才資源、辦公室、后勤人員全部由1 名人員兼管，更有甚者財務外聘兼職人員，這樣的管理方式，其財務人員的綜合素質可想而知，他們沒有經過專業(yè)化的系統(tǒng)培訓，也不注重會計的繼續(xù)教育工作，對高標準的職稱考試更是不感興趣。由于綜合素質低，會計職責、內控要求在他們身上不起任何作用。這樣不相容原則、重要崗位的輪崗、輪換制度在中小企業(yè)缺乏體現(xiàn)，最終導致企業(yè)制度激勵隨時制定，隨時改變，管理的混亂導致發(fā)展受阻。

二、針對當前我國中小企業(yè)內控建設存在的問題應采取的措施

(一)建立科學有效的組織架構

首先要向大企業(yè)學習，學習他們嚴密的組織架構，提倡“責權利”的統(tǒng)一，這是做好內控建設的前提。其次讓所有者、經營者認真地學習現(xiàn)代化內控管理的經營模式，真正地做好懂事、監(jiān)事、經理層之間組織架構在相互溝通、相互協(xié)調的基礎上相互監(jiān)督、相互制約與制衡。這樣就會使企業(yè)的小股東也暢所欲言，從而不但維護了小股東的個人利益，更重要的是使企業(yè)在“三重一大”等重要決策與方案上可以實行集體聯(lián)簽制，從而有效地避免“一人談，一支筆”現(xiàn)象。進而使企業(yè)集思廣益，減少或者避免企業(yè)的重大經營風險，并將風險控制在可控范圍內，同時為企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展打下了良好的基礎。

(二)建立健全內控體系的建設

內控體系的建設不是某一個管理者、某一個部門的事情，是全員的參與，共同的努力結果。所以首先應該提高投資者、管理者的意識，讓他們知道內控不是給上邊聯(lián)查看的，也不是給某些個別人設置的，是全員的集體共同遵守。讓他們有意識地自覺地遵守企業(yè)的各種規(guī)章制度，這樣也有助于加強中小企業(yè)內控的建設與管理。其次做好內控建設的各種基礎工作，如做好財務報銷等各種制度的完善工作，做好各種財務原始數(shù)據(jù)的審核與登統(tǒng)工作，讓內控體系的建設不是空中樓閣，讓企業(yè)的規(guī)章制度與內控體系相輔相成，共同作用于中小企業(yè)的建設中，為其良性循環(huán)注入動力源泉。

(三)提高風險意識

企業(yè)在生產運營中，面臨著各種風險是難免的。但是如果我們做到知彼知己百戰(zhàn)不殆就可以很好去規(guī)避上述風險。越是中小企業(yè)風險的防御性就越小，給企業(yè)帶來的壓力就越大。但是風險對于企業(yè)來說即是機遇又是挑戰(zhàn)，一味地全額規(guī)避風險使企業(yè)無法做大做強，這是不符合中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標；不假思索地蠻干給企業(yè)帶來無法挽回的損失也是不值得提倡的，所以企業(yè)應該權衡利弊慎重考慮，在考慮收益的同事更要考慮風險的所在并考慮到防范措施，將風險控制在可控范圍之內。這是中小企業(yè)決定作出重大舉措的前提。這也是中小企業(yè)穩(wěn)中求勝的最好戰(zhàn)略。

(四)嚴格崗位管理，全面提高相關人員素質

嚴格的崗位設置是加強內控建設的重要手段之一。熟話說：麻雀雖小五臟俱全。中小企業(yè)相對于大型企業(yè)來講，規(guī)模與業(yè)務相對少些，

但是業(yè)務流程是一樣的，甚至有的時候某些環(huán)節(jié)比大企業(yè)還瑣事，如果處理不好就更會引起舞弊行為的發(fā)生。這就需要中小企業(yè)的重要崗位更要嚴格管理。如對出納、銀行、總賬、銷售、供應、檔案等這樣重要的崗位要進行定期輪換制，并且要有專人管理，企業(yè)應定期對他們進行稽查審核，合理地避免貪贓枉法、舞弊行為的發(fā)生。也是充分體現(xiàn)中小企業(yè)資金運轉公開化的最好體現(xiàn)。

(五)加強內部控制監(jiān)管力度

要想使中小企業(yè)的內控建設做的好，最重要的是加強內控建設的監(jiān)督力度。無論是從內部還是從外部有監(jiān)督、有指導、有評價才有提高，才有助于找出問題存在的根源以及解決的優(yōu)化措施。所以從內部要必須重視審計工作，中小企業(yè)根據(jù)自身情況真正地成立獨立的內審部門，讓他們具有一定的獨立性、權威性，使他們真正地起到內審作用。這是優(yōu)化企業(yè)資源與配置，提高企業(yè)生產能力與經濟效益的重要手段。另外在中小企業(yè)外部，國家的審計部門、財政部門也應該加大力度對中小企業(yè)進行管控與指導，因為中小企業(yè)的各種內部環(huán)境都不如大企業(yè)，所以更要多多輔導與審核，這樣可以有助于中小企業(yè)早日步入正規(guī)化管理模式。最后要做好中小企業(yè)監(jiān)督信息平臺建設工作，做到系統(tǒng)安全、操作規(guī)范、傳達及時。

三、結束語

總之，在經濟低迷的今天，加強中小企業(yè)內控建設工作有著重要的意義。因為它是使企業(yè)內部及時發(fā)現(xiàn)問題、矯正錯誤，提高管理水平的有效措施，也是使中小企業(yè)盡快地適應市場經濟的需求，促進中小企業(yè)健康有序地發(fā)展重要手段。

[1]郭寧.淺談企業(yè)內控控制存在的問題及對策[J].管理學家，2012

[2]張小朦.淺談中小企業(yè)內部控制問題[J].經濟視角，2011

[3]王莉.淺談中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].中國管理信息化，2011