財(cái)政稅收體制改革探究

安徽省阜陽市潁州區(qū)程集鎮(zhèn)財(cái)政所 劉玉軻

財(cái)政稅收是一個國家的重要保障，只有持續(xù)不斷地深化稅收改革，才能最大限度地維護(hù)國家繁榮昌盛，保障國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，進(jìn)一步構(gòu)建社會主義和諧社會。

一、財(cái)政稅收體制的概念

財(cái)政稅收是我國主要的國家財(cái)政來源，其在我們的國家發(fā)展和社會進(jìn)步中起到了關(guān)鍵作用，財(cái)政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財(cái)政稅收可以分為財(cái)政和稅收兩個部分。財(cái)政是一個國家的重要基礎(chǔ)，國家取得財(cái)政收入的方式方法很多，例如稅收、收費(fèi)、罰沒、發(fā)行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財(cái)政稅收制度顯得十分必要。

二、我國財(cái)政稅收體制現(xiàn)存問題

我國的財(cái)政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時代的進(jìn)步發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財(cái)政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財(cái)政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實(shí)際操作上影響著財(cái)政稅收工作職能的發(fā)揮。

(一)財(cái)政稅收預(yù)算不夠健全

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，一個完善的國家財(cái)政稅收制度理應(yīng)從科學(xué)的預(yù)算機(jī)制開始，好的預(yù)算，可以對國家的年度財(cái)政稅收進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，使得財(cái)政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進(jìn)行。但是，我國財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制并不完善，相關(guān)的長期財(cái)政稅收預(yù)算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財(cái)政稅收預(yù)算則因?yàn)楦采w范圍較小，權(quán)威性較差，以致于經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算資金被挪用，年度預(yù)算無法得到很好貫徹執(zhí)行。

(二)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范

我國的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付制度為實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距；調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況的方面起了非常積極的作用。但長期以來，我國政府部門內(nèi)部的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移往往采取非公開的方式進(jìn)行，不公開透明的資金轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致了資金轉(zhuǎn)移支付時出現(xiàn)各種各樣的問題，例如資金轉(zhuǎn)移的審批手續(xù)復(fù)雜、資金轉(zhuǎn)移的時間往往較長、資金轉(zhuǎn)移的模式落后于社會發(fā)展、資金轉(zhuǎn)移的利用率比較低、資金轉(zhuǎn)移過程中一些違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)財(cái)政稅收支出比例結(jié)構(gòu)不夠合理

國家財(cái)政稅收的支出主要是用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、福利建設(shè)等社會公共方面。而在我國，許多政府部門，尤其是各級地方政府部門，卻大量地把稅收資金投入到地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中去了，地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然重要，但是把稅收資金作為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的新財(cái)源就值得商榷了。正是由于地方政府將財(cái)政稅收收入用于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資的比例不斷增大，那么其在社會公共服務(wù)上的投資就會不斷減少，長期累積下來，將會導(dǎo)致財(cái)政稅收出現(xiàn)嚴(yán)重的比例失調(diào)，嚴(yán)重影響社會公共建設(shè)，制約社會進(jìn)步發(fā)展。

(四)財(cái)政稅收監(jiān)管有缺失

逃稅、漏稅和偷稅的現(xiàn)象總是在我國的稅收工作中不時出現(xiàn)，一些企業(yè)和個人利用各種各樣的方法手段逃稅、漏稅和偷稅，更或甚者，還有一些企業(yè)虛造財(cái)務(wù)信息進(jìn)行騙稅，這些行為無疑給國家的財(cái)政收入造成了重大損失，而當(dāng)前這些現(xiàn)象頻繁發(fā)生，屢禁不止，這樣不僅直接造成國家稅收損失，還會損害依法繳稅納稅的企業(yè)、個人的積極性。

三、我國財(cái)政稅收體制改革方法探究

如上所述，我國的財(cái)政稅收體制仍然不夠健全，如何深化財(cái)政稅收體制改革，完善其中存在缺陷或者管理不足，促使國家財(cái)政稅收職能得以發(fā)揮最優(yōu)功能。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)存問題入手，探究我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。

(一)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收預(yù)算體制

財(cái)政稅收預(yù)算體制改革是我國財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)政稅收體制改革，最終是要建立一套專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，以此促進(jìn)財(cái)政稅收預(yù)算編制，財(cái)政稅收預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督都能夠在一個科學(xué)、嚴(yán)密的系統(tǒng)中規(guī)范運(yùn)行，同時加大預(yù)、決算公開制度，真正打造陽光財(cái)政。

(二)進(jìn)一步規(guī)范的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移制度

建立規(guī)范的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移制度，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該首先完善財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例，有效結(jié)合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付，將財(cái)政稅收一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當(dāng)提高，通過加強(qiáng)增值稅分享制度以及合理補(bǔ)充稅收返還制度，來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。另外，實(shí)施財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付，還應(yīng)當(dāng)與地方的社會發(fā)展水平、收入水平以及地方的人均特征等結(jié)合起來，通過科學(xué)測算來確定某個地方的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付資金分配。同時，國家還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步陽光運(yùn)行財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移的全過程。

(三)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)

國家和地方各級政府在分配支出財(cái)政稅收時，不能僅僅照顧市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，而要充分考慮各方面的因素，充分遵循市場化、公共性、引導(dǎo)性原則，考慮社會穩(wěn)定發(fā)展和居民生活支出需要，同時明確財(cái)政稅收的支出范圍，優(yōu)化其支出的結(jié)構(gòu)。進(jìn)行財(cái)政稅收支出時，要加大對重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項(xiàng)目的幫扶力度，資金應(yīng)當(dāng)更多的進(jìn)入涉農(nóng)、民生區(qū)域中去，大力促進(jìn)科教衛(wèi)生事業(yè)，為社會居民提供更好更全面更完善的公共服務(wù)。

(四)全面完善監(jiān)督管理體制

針對部分企業(yè)和個人的偷稅、逃稅和漏稅行為，一方面，國家建立完善的稅收監(jiān)督制度，首先從立法層面入手，對于偷漏稅行為予以嚴(yán)格規(guī)制，接著從實(shí)踐層面懲戒一批偷逃漏稅的典型，震懾妄圖采取各種方法偷逃漏稅的不法分子。讓國家的稅收應(yīng)收盡收，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益。

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