加強財務創(chuàng)新 提升財務管理能力

劉玉++馬玲++趙寶珍++宋積峰

摘要：近幾年，大型企業(yè)集團公司紛紛開展實施財務集約化工作。財務集約化使得財務工作的領域和內(nèi)容發(fā)生了質的變化。進入后財務集約化時代，財務管理的內(nèi)容、管理手段、以及管理的理念迫切需要創(chuàng)新以適應變革的需要。

關鍵詞：財務創(chuàng)新 財務管理

近幾年，大型企業(yè)集團公司紛紛開展實施財務集約化工作。財務集約化使得財務工作的領域和內(nèi)容發(fā)生了質的變化。由最初的原始憑證審核到記賬憑證再到會計報表出具這種傳統(tǒng)的會計工作發(fā)生了顛覆性的轉變。隨著財務與項目、設備、物資集成度的不斷提高，原先制證的功能由系統(tǒng)根據(jù)前端業(yè)務自動產(chǎn)生，賬簿自動登記，報表自動生成，原先會計的工作基本上由系統(tǒng)取代。財務工作從原先繁重的核算中逐漸解脫出來，向經(jīng)濟業(yè)務事項的源頭延伸。財務核算不再是財務的主要職能，未來的財務工作會從注重單筆會計憑證的處理是否正確到注重系統(tǒng)生成會計憑證的流程設計是否準確；從注重審核發(fā)票是否合法到注重審核經(jīng)濟業(yè)務是否合規(guī)；從注重單純的核算到注重預算的控制；從注重審計事后事項的整改到注重全過程風險的控制。

一、管理內(nèi)容的創(chuàng)新

財務管理內(nèi)容創(chuàng)新體現(xiàn)在信息資源的集中、業(yè)務的集成以及財務業(yè)務的融合三個方面。

（一）信息資源集中

財務管理的內(nèi)容不外乎兩種：一種實現(xiàn)公司經(jīng)營的資源，一種是反映資源的信息。在信息集中上，營口公司取消了縣、區(qū)供電分公司以及生產(chǎn)、營銷工區(qū)二級單位的核算主體，按照省公司統(tǒng)一信息標準建設一體化信息平臺，實現(xiàn)公司財務核算信息一體化。在資源集中上，積極開展銀行賬戶的清理和規(guī)范，清理撤并基層二級單位的銀行賬戶，實現(xiàn)財務結算賬戶一體化管控，通過與銀行機構密切協(xié)作，建立財務系統(tǒng)與銀行結算系統(tǒng)的集成，通過使用銀行的金融工具，實現(xiàn)資金支出的快速、便捷，減少資金的沉淀，實現(xiàn)資金效益的最大化。對電費賬戶，實現(xiàn)“一行一戶”管控，實現(xiàn)電費資金實時到賬，切實降低資金風險。

（二）業(yè)務集成

財務管理內(nèi)容向業(yè)務前端延伸，財務與電力建設項目、物資、設備、人資、營銷等業(yè)務高度集成，主要體現(xiàn)在：通過財務與營銷的集成，實現(xiàn)營財一體化，改變過去營業(yè)部門管理電費明細，財務管理總賬分割管理的局面，達到營銷資金從營業(yè)到財務的明細核算，實收電費與預算電費核算到戶，降低電費資金的占用風險；通過財務與項目的集成，規(guī)范項目支出，實現(xiàn)財務核算與工程項目形象進度緊密結合；通過財務與設備的集成，建立設備、線路維護修工單，實現(xiàn)設備支出明晰，為資產(chǎn)全壽命管理提供財務依據(jù)；財務與物資系統(tǒng)集成，實現(xiàn)財務、物資、設備的統(tǒng)一，降低物資采購成本。

（三）業(yè)財融合

信息資源集中實現(xiàn)財務管理內(nèi)容縱向集中，業(yè)務集成實現(xiàn)橫向貫通。隨著后集約化來臨，將財務與業(yè)務緊密融合，則成為財務管理的新方向。營口公司在業(yè)財融合方面進行大量探索，在資源配置、預算控制、信息披露方面引入業(yè)務因子，取得一定實效。一是在資源配置方面，在不斷深化全面預算管理的基礎上，強化預算精度和細度，通過業(yè)務動因驅動公司成本預算編制，通過研究、探索，完善動因驅動模型，建立一套覆蓋公司成本的動因參數(shù)庫、系數(shù)庫，減少預算編制過程中的人為控制，提高預算精度。二是在預算控制過程中，積極推進“四化”管理。組織扁平化，將直線式事業(yè)部管理式預算控制改為功能式專業(yè)化預算控制，將按供電局、工區(qū)為主體的信息歸集改為改送變配專業(yè)歸集，提升預算執(zhí)行的集中度；職能歸口化，實現(xiàn)專項成本管理和費用職能管理，將業(yè)務發(fā)生單位與職能管理單位分離，打破條塊分割，讓對業(yè)務更加熟悉的職能部門參與控制，充分實現(xiàn)預算的職能控制；財務前置化，改變財務后知后覺的境地，將財務工作前置至合同簽訂前、物料采購提報前的預審核，規(guī)避經(jīng)營風險；監(jiān)控層次化，科學設置監(jiān)控層次，職能部門的專業(yè)監(jiān)控，財務部門的合規(guī)監(jiān)控，審計部門的全程監(jiān)控，形成立體監(jiān)控層次，有效保證預算執(zhí)行到位，公司預算執(zhí)行準確率提升到95%以上。三是在信息披露和分析階段，實現(xiàn)信息充分披露，增強執(zhí)行透明度。通過建立“三合一”預算考核制度，將現(xiàn)金流量、成本費用、專項成本按月考核和通報預警，實現(xiàn)支出有預算，支付需流量、旬分析、月考核常態(tài)化管理機制。

二、管理手段的創(chuàng)新

隨著新技術應用的推廣，財務管理的手段也日新月異。將業(yè)務信息通過新技術直接轉化為財務語言的應用不斷拓展，財務管理的實時性、精準性得以迅速提高。

（一）應用GPS定位系統(tǒng)的單車核算

借助車輛GPS定位系統(tǒng)，以車輛GPS自動傳輸?shù)臄?shù)據(jù)，如車輛行駛里程、油耗等形成車輛管理部門的管理業(yè)務數(shù)據(jù)表單以及財務核算數(shù)據(jù)表單，通過車輛管理系統(tǒng)實現(xiàn)與財務管控系統(tǒng)以及SAP系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)的“緊耦合”，并通過財務系統(tǒng)實現(xiàn)對業(yè)務系統(tǒng)的預算下達、控制等。最終實現(xiàn)三大集成：與GPS定位系統(tǒng)集成，實現(xiàn)油耗數(shù)據(jù)實時傳遞歸集，有效避免公車私用、加私油，降低運營成本；與財務系統(tǒng)集成，實現(xiàn)運輸費用財務憑證由系統(tǒng)自動集成生成，財務對業(yè)務的“無縫”控制；與移動終端集成，通過系同手持云技術的應用，實現(xiàn)車輛的移動管理，突破業(yè)務管理的時間和空間界限。

（二）應用資產(chǎn)移動盤點系統(tǒng)

公司固定資產(chǎn)具有資產(chǎn)價值大，數(shù)量多，分布廣的特點，因而形成公司資產(chǎn)盤點周期長，一般兩年以上盤點一次，盤點時間6個月以上。應用資產(chǎn)移動盤點系統(tǒng)，利用移動終端以及移動互聯(lián)技術，對企業(yè)固定資產(chǎn)方便快捷地盤點。首先資產(chǎn)識別采用RFID掃描的方式，將RFID固定到資產(chǎn)上，作為資產(chǎn)的唯一標識，RFID卡制作完成后需把RFID信息對應表示資產(chǎn)信息錄入到資產(chǎn)檔案臺賬中。然后用手持機PDA系統(tǒng)，實現(xiàn)設備、線路資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點，盤點完成后通過USB有線方式上傳到數(shù)據(jù)庫中，后臺PC管理機子系統(tǒng)將調用這些信息實現(xiàn)匯總、統(tǒng)計、分析、報表等功能，實現(xiàn)移動盤點系統(tǒng)與財務系統(tǒng)資產(chǎn)卡片、生產(chǎn)部門設備臺賬互聯(lián)集成。營口公司通過開展資產(chǎn)盤點、粘貼RFID卡，將固定資產(chǎn)盤點周期縮短為1個月，資產(chǎn)賬實相符率達到99.8%。

（三）應用員工報銷系統(tǒng)

針對辦公費、差旅費、會議費、備用金以及其他發(fā)生頻率高、業(yè)務量大的項目，應用員工報銷系統(tǒng)。由費用發(fā)生（或發(fā)起）員工通過系統(tǒng)門戶單點登錄系統(tǒng)接入，按照報銷內(nèi)容，選擇相關類別，填制與之相關的業(yè)務信息，譬如差旅費中的交通起止日期、交通種類以及住宿費，由系統(tǒng)根據(jù)嵌入的補助標準計算差旅補助，信息傳遞到財務后，由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生產(chǎn)財務憑證。系統(tǒng)的應用實現(xiàn)三大提升，一是實現(xiàn)預算控制精度接近100%，通過預算系統(tǒng)與員工系統(tǒng)集成，實現(xiàn)預算準確發(fā)布，預警機制和預算執(zhí)行自動控制；二是業(yè)務財務集成度達到90%以上，有效彌補SAP系統(tǒng)中僅有項目、物資系統(tǒng)與財務集成的不足，憑證自動集成，減少工作量，提高工作效率；三是可以實現(xiàn)按事、按人、按部門等多維度、多視角的預算執(zhí)行分析。

（四）原始憑證電子化應用

原始憑證電子化應用成功的關鍵在于應用前會計基礎的準備工作。一是需要設計使用財務標準化控制文檔。結合原始憑證規(guī)范化管理要求，按照業(yè)務類別和發(fā)生環(huán)節(jié)分別設計專用控制文檔，將財務管理要求和管理要素固化到原始憑證粘貼單，以標準化的控制文檔明確各階段原始憑證提交要求以及具體業(yè)務流程。二是紙質原始憑證梳理。按照會計核算業(yè)務分類梳理原始憑證，包括工程、采購、資產(chǎn)、成本費用往來等，建立“會計核算業(yè)務——會計科目——原始憑證名稱——原始憑證來源”對應關系一覽表，明確每一類核算業(yè)務每一個會計科目應包括的原始憑證名稱及其來源。三是原始憑證分類整理，統(tǒng)計分析。按照單筆業(yè)務原始憑證數(shù)量、單筆業(yè)務原始憑證標準化程度、原始憑證歸集對應到記賬憑證的具體方式、原始憑證分布數(shù)量和票據(jù)金額等維度對歷史業(yè)務進行分類統(tǒng)計，建立原始憑證分類統(tǒng)計信息記錄臺賬，掌握原始憑證形成的基本規(guī)律。四是采用多種方式規(guī)范原始憑證管理，提高會計憑證標準化管理水平。制定原始憑證管理規(guī)范，明確各類業(yè)務原始憑證提供的基本要求，包括原始憑證的名稱和內(nèi)容，原始憑證流轉審批的程序，原始憑證財務歸檔的程序等管理要求。同時，為了強化標準化管理，需要針對重點業(yè)務或者具有較多原始憑證的業(yè)務定制原始憑證粘貼單，在粘貼單上明確本項業(yè)務所需的原始憑證名稱，方便業(yè)務辦理人員按規(guī)定提供原始憑證。

三、管理理念的創(chuàng)新

伴著財務管理空間和時間維度的拓展，信息時代大數(shù)據(jù)技術的應用、財務人員的重新定位對財務管理的理念不斷沖擊。

（一）基于大數(shù)據(jù)技術的營銷繳費方式差異化應用

供電公司的營銷系統(tǒng)存儲有大量客戶信息數(shù)據(jù)，客戶基礎信息（客戶地址、電壓等級）、電費發(fā)行信息（用電量、電費）、繳費信息（繳費時間、繳費地點、繳費方式）、電費余額信息等等，這些信息大都“沉睡”在數(shù)據(jù)庫中，發(fā)揮作用極其有限。國家稅務系統(tǒng)的治稅平臺利用供電公司的客戶用電信息去反推用戶生產(chǎn)量和營銷額，以確定是否存在涉稅風險，就是營銷數(shù)據(jù)應用的典型例證。營口供電公司引入大數(shù)據(jù)技術對營銷數(shù)據(jù)進行整合分析加以運用到電費繳費方式管理，差異化部署繳費渠道，提升公司服務質量和經(jīng)營效益。一是從營銷數(shù)據(jù)庫中挖掘大數(shù)據(jù)技術，對繳費方式、用電量、用電地址分布及其他相關信息整合出有價值信息數(shù)據(jù)；二是根據(jù)整合的信息數(shù)據(jù)，細化客戶群體；三是按區(qū)域、按繳費習慣等差異化繳費渠道布點，例如針對城郊、用電量小的地區(qū)優(yōu)先布置郵政便民站、POS機，針對繁華地段、年輕人聚居新型小區(qū)優(yōu)先布置支付寶等第三方繳費渠道。

（二）會計人員理念轉變及大會計的概念

后集約化時代，由于會計集中核算，導致一部分會計人員崗位撤并，會計人員面臨分流壓力，同時隨著系統(tǒng)集成化，大量記賬憑證系統(tǒng)自動產(chǎn)生，會計人員的核算職能急劇弱化，大量會計業(yè)務向前端轉移，會計業(yè)務事項辦理與財務管理脫節(jié)，會計理念亟需轉變以適應這種變化。營口公司創(chuàng)新財務人員管理模式，一是加快促進財務人員由核算型向管理型轉變，資產(chǎn)管理、財務分析、預算控制、業(yè)財融合等逐漸成為財務主要職能。二是引導基層單位財務人員分流，將集中核算后分流財務人員轉向業(yè)務前端，尤其是業(yè)財融合關鍵節(jié)點，促進部分財務人員向復合型人才轉變。三是在后集約化時代，大量會計業(yè)務流向前端，業(yè)務經(jīng)辦人員接觸、處理原先會計人員的業(yè)務，經(jīng)辦人員由于不懂財務導致業(yè)務處理不得當，而財務處于后端而后知后覺，造成業(yè)務處理反復，甚至帶來不必要的經(jīng)濟損失。公司適時引入大會計理念，將業(yè)務前端從事與資金結算、會計事項有關的人員作為準會計人員，對這部分人員開展財務知識培訓，著重在會計要素確認與計量、發(fā)票的鑒別與粘貼、國稅地稅稅金常識、資本性支出收益性支出劃分等常用會計業(yè)務進行培訓，使其從業(yè)務之初便能進行準確判斷。

財務創(chuàng)新永無止境，尤其在新問題、新技術、新理念、新思維不斷出現(xiàn)的時代，財務管理創(chuàng)新工作永遠在路上。營口供電公司將以開拓新思維、引入新理念、應用新技術、解決新問題為核心，不斷探求、研究，使財務管理創(chuàng)新成為提升財務管理水平的不竭動力。

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（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司）