強化管理會計建設(shè) 保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營

個人簡介

池源，男，1957年生，漢族。1982年8月獲得東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)會計專業(yè)學(xué)士學(xué)位，1999年2月獲得天津大學(xué)工商行政管理專業(yè)碩士學(xué)位。1975年參加工作，歷任遼寧省理化測試中心會計，東北電管局財務(wù)處會計師、副科長，東北電力集團公司財務(wù)部綜合價格管理處副處長、財產(chǎn)資金管理處處長，遼寧省電力有限公司財務(wù)部副主任、審計部主任、副總審計師兼領(lǐng)導(dǎo)干部管理部主任等職。2005年10至2006年5月，任遼寧省電力有限公司副總審計師兼人事董事管理部主任、黨校副校長。2006年5月至今，任國網(wǎng)遼寧省電力有限公司總會計師。

當前，《財政部關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》已下發(fā)，企業(yè)加快管理會計體系建設(shè)已迫在眉睫。日前，《中國總會計師》就國網(wǎng)遼寧省電力有限公司管理會計體系建設(shè)情況采訪了公司總會計師池源。

《中國總會計師》：池總，您好！首先請您結(jié)合管理會計體系建設(shè)在你們企業(yè)的實踐，談?wù)劰芾頃嬻w系建設(shè)的重要意義。

池源：管理會計體系建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營管理中占有重要地位，加強管理會計體系建設(shè)對提升企業(yè)管理水平、經(jīng)營效益和競爭發(fā)展能力具有重要意義。當前，在知識經(jīng)濟和全球化的大背景下，企業(yè)管理的核心任務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到重視企業(yè)發(fā)展的核心能力上，即轉(zhuǎn)化到企業(yè)面對外部多變的市場所具有的及時、有效的應(yīng)對能力上，而這種能力只有依靠企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)的多種功能與知識的有機結(jié)合才能生成。因此，管理會計服務(wù)于企業(yè)核心能力的診斷、分析、培植和提升的使命變得更加重要。近年來，國網(wǎng)遼寧省電力有限公司高度重視企業(yè)管理會計體系建設(shè)，結(jié)合企業(yè)管理實際，在深化全面預(yù)算管理、標準成本制度建設(shè)和績效考核評價等方面積極探索，取得了良好的成效，為保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和財務(wù)穩(wěn)健提供了強有力的保障。

《中國總會計師》：貴公司在管理會計體系建設(shè)過程中采取了哪些措施，取得了哪些成果？有哪些值得分享的經(jīng)驗？

池源：一是深化全面預(yù)算管理。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司健全完善全面預(yù)算管理體系，公司成立預(yù)算管理委員會，制定《預(yù)算管理辦法》，優(yōu)化預(yù)算管理流程，確定“兩下兩上”的預(yù)算編制流程，充分發(fā)揮預(yù)算資源統(tǒng)籌調(diào)控的作用，積極推動財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有機融合，推行業(yè)務(wù)預(yù)算的全鏈條管理，細化業(yè)務(wù)預(yù)算實施階段，將預(yù)算管理由事后控制轉(zhuǎn)為事中控制，動態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理更加科學(xué)精準。加強現(xiàn)金流量預(yù)算管理，對公司現(xiàn)金流量預(yù)算實行月預(yù)算、旬調(diào)度、日安排，即按月編制流量預(yù)算，按旬上報資金需求，按日進行資金撥付，并實行“零余額”管理，實現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算與會計核算的緊密結(jié)合，與融資計劃的有序銜接。加大預(yù)算執(zhí)行的考核力度，制定了公司預(yù)算執(zhí)行重大偏差報告制度和考核制度，對重大偏差事項進行了界定，明確了偏差事項報告的條件、報告要求以及考核規(guī)定。加強預(yù)算執(zhí)行動態(tài)分析，及時跟蹤內(nèi)外部經(jīng)營形勢和本企業(yè)經(jīng)營狀況的重大變化，增強預(yù)算的預(yù)警水平和管控能力。建立預(yù)算項目儲備庫，制定項目評級審查標準，實現(xiàn)項目預(yù)算與現(xiàn)金預(yù)算相銜接，預(yù)算總額和明細項目相吻合，增強預(yù)算編制支撐能力，提升了全面預(yù)算管控的精益化水平。搭建財務(wù)規(guī)劃預(yù)測模型，測算模擬公司未來核心財務(wù)指標，合理控制資金投入和資本成本，滿足優(yōu)勢化管理需要。建立基于利潤總額和資產(chǎn)負債率的投資能力測算模型，從財務(wù)角度對年度投資計劃提出意見和建議，加強投資計劃與財務(wù)管理的銜接。

二是加快財務(wù)信息化建設(shè)步伐。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司結(jié)合企業(yè)管理實際情況，積極搭建以“操作處理規(guī)范、業(yè)務(wù)流程標準、應(yīng)用集成通用、信息反映多維、系統(tǒng)功能實用、技術(shù)架構(gòu)開放”為主要特征的一體化財務(wù)信息工作平臺。通過信息化平臺為載體，細化、固化財務(wù)標準，完善會計科目體系，建立考核通報機制，進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)質(zhì)量和財務(wù)管控能力。借助財務(wù)信息化平臺，國網(wǎng)遼寧省電力有限公司實現(xiàn)了財務(wù)決算在線審核、“一鍵式”報表自動生成、預(yù)算發(fā)布財務(wù)、業(yè)務(wù)集成等功能，進一步提升財務(wù)管理效率和工作質(zhì)量。

三是建立標準成本管理體系。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司制定了企業(yè)運營管理成本標準，以“調(diào)控成本總量、監(jiān)控業(yè)務(wù)分項、嚴格標準體系、實現(xiàn)集約高效”為目標，以作業(yè)標準和動因分析為基礎(chǔ)，對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的資源耗用狀況進行定性定量分析，建立了涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理主要環(huán)節(jié)的標準成本體系，并以標準成本為依據(jù)，預(yù)測成本需求、編制成本預(yù)算、控制成本支出、分析成本差異、優(yōu)化作業(yè)活動，將成本管理責(zé)任向一線延伸，加強事前、事中、事后的全過程成本管理，公司還根據(jù)作業(yè)設(shè)計和物價水平變化情況，定期對標準成本體系進行修訂。提升成本管理的科學(xué)化、精益化水平。實現(xiàn)公司成本支出標準科學(xué)、過程可控、信息可比、投入有效。精確核定成本標準，體現(xiàn)成本水平的科學(xué)性、先進性，實現(xiàn)成本預(yù)算管理從歷史成本法向零基預(yù)算法轉(zhuǎn)變，完善了企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟標準體系，有效深化、細化了預(yù)算管理，為企業(yè)厲行節(jié)約、降本增效、緩解經(jīng)營壓力提供了重要保障。激發(fā)了成本管理責(zé)任單位的積極性，實現(xiàn)了成本管理由總額控制向分項控制轉(zhuǎn)變、由結(jié)果控制向過程控制轉(zhuǎn)變、由財務(wù)部門為主控制向財務(wù)業(yè)務(wù)部門共同控制轉(zhuǎn)變，提高成本管控的深度和細度。

四是加強績效考核管理。國網(wǎng)遼寧省電力有限公司充分發(fā)揮財務(wù)評價對提升經(jīng)營管理水平具有的源頭導(dǎo)向和過程抓手的“雙重”作用。依據(jù)全過程管理理念，重點在財務(wù)評價管理體系的指標設(shè)置、過程控制以及持續(xù)改進方面下工夫。在指標建設(shè)環(huán)節(jié)，與公司目標愿景緊密聯(lián)系，定量指標與定性指標、結(jié)果性指標與過程性指標、財務(wù)績效指標與財務(wù)能力指標相結(jié)合，強化源頭導(dǎo)向作用；在評價過程環(huán)節(jié)，注重多維評價手段并舉，強化過程控制作用，提升精益管理程度；在結(jié)果分析環(huán)節(jié)，注重延伸至業(yè)務(wù)前端和深入至底層責(zé)任單元，同時將分析結(jié)果應(yīng)用于財務(wù)評價的其他環(huán)節(jié)。運行機制保障方面。對財務(wù)評價過程中指標設(shè)計、數(shù)據(jù)收集、過程分析、結(jié)果反饋等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程進行了全面梳理和優(yōu)化，對于結(jié)構(gòu)化流程，借助信息系統(tǒng)進行固化。同時制定了《財務(wù)評價操作手冊》、《財務(wù)內(nèi)部控制評價手冊》等相關(guān)配套制度，確保了財務(wù)評價有效運行。企業(yè)還定期就財務(wù)評價的應(yīng)用、指標內(nèi)涵、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)操作以及評價結(jié)果分析等事項開展培訓(xùn)交流，鞏固財務(wù)評價專業(yè)基礎(chǔ)知識。邀請高校等科研機構(gòu)和業(yè)內(nèi)專家舉辦專題講座，拓展財務(wù)評價的外延知識。開展資產(chǎn)經(jīng)營典型經(jīng)驗對標活動，樹立標桿典型單位，強化典型經(jīng)驗推廣應(yīng)用，績效管理導(dǎo)向作用顯著增強，促進企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)營管理水平持續(xù)提升。

《中國總會計師》：管理會計體系建設(shè)的核心還是人才培養(yǎng)工作，貴公司具體做法有哪些？

池源：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司高度重視管理會計體系建設(shè)人才培養(yǎng)，立足于財會人員隊伍的實際情況，確立了以人為本、務(wù)實創(chuàng)新、重在提升的指導(dǎo)思想，努力提升財會隊伍專業(yè)技術(shù)水平和綜合管理素質(zhì)，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型的財會隊伍。

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司注重財會人員職業(yè)發(fā)展需求和人才成長規(guī)律，積極完善技能培訓(xùn)、人才培養(yǎng)和干部選拔機制，推動優(yōu)秀人才快速成長，建立科學(xué)合理的人才梯隊；通過強化職業(yè)道德培訓(xùn)、樹立先進人物典型、加大宣傳力度等方式，有效增強了財會人員的責(zé)任感和團隊意識，在企業(yè)中營造求真務(wù)實、團結(jié)奮進的良好氛圍和誠信守法、勤儉節(jié)約的理財文化。企業(yè)多次與財經(jīng)高等院校合作舉辦財務(wù)培訓(xùn)班，提升所屬單位財務(wù)負責(zé)人管理會計理論知識水平。完善優(yōu)秀人才選拔培養(yǎng)機制，通過公開競聘、掛職鍛煉等多種形式，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能過硬的財會人員擔(dān)任預(yù)算、成本、稽核評價等重要管理崗位。鼓勵財會人員提升學(xué)歷職稱水平，2013年公司33名財會人員通過會計碩士入學(xué)考試，較好地提升了財會隊伍的整體素質(zhì)。目前，公司財會人員中，具有本科及以上學(xué)歷人員達到總?cè)藬?shù)的70%以上，具有中、高級會計師職稱人員達到總?cè)藬?shù)的50%以上，二十余人具有注冊會計師、資產(chǎn)評估師等職業(yè)資格，為管理會計體系建設(shè)在企業(yè)順利實施打下了良好的基礎(chǔ)。

《中國總會計師》：作為公司總會計師，您認為應(yīng)如何積極推動企業(yè)管理會計體系建設(shè)？

池源：隨著企業(yè)管理會計體系建設(shè)的不斷深入，總會計師要率先更新管理理念和知識體系，將管理重心不局限于提供財務(wù)信息，要更多的參與企業(yè)管理和決策，積極探索建立適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求的管理會計體系，帶領(lǐng)財會人員提升綜合能力素質(zhì)和專業(yè)技能水平，推動管理會計理論方法轉(zhuǎn)化為實踐成果，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。