電網(wǎng)企業(yè)小型基建項目的審計監(jiān)督和改進建議

鄒菲

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)加大了電網(wǎng)投資規(guī)模，為改善生產(chǎn)環(huán)境、加強后期保障工作，在小型基建投資方面的投入每年也在增加。在小型基建方面，因?qū)I(yè)管理人才不足、管理手段匱乏，難以對小型基建項目性質(zhì)、功能定位、建設(shè)規(guī)模、投資額度、裝修和使用標準進行科學合理管控，仍然存在不少的管理漏洞。根據(jù)《國家電網(wǎng)公司小型基建項目管理辦法》（國家電網(wǎng)后勤〔2013〕306號），要求通過審計對造價進行合理確定外，還要揭示小型基建管理中存在的問題并落實整改到位，來不斷提升小型基建管理水平以及工程質(zhì)量。因此，要提高小型基建的規(guī)范化管理以及風險點進行有效管控，必須加強日常的審計監(jiān)督工作。

二、電網(wǎng)企業(yè)小型基建內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）項目計劃管理

1.未經(jīng)審批，擅自建設(shè)。在進行的小型基建調(diào)查中，少數(shù)小型基建項目未取得立項審批擅自開工建設(shè)，且未納入公司綜合計劃和財務(wù)預算管理，通過成本性支出完成小型基建的建設(shè)，致使建設(shè)項目資產(chǎn)反映不真實、不完整。因無法轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，導致有物無賬，出現(xiàn)經(jīng)營風險。

2.拆分項目，規(guī)避上級審批。因國家電網(wǎng)公司對小型基建投資規(guī)模及建設(shè)規(guī)模有金額控制，部分單位將完整的工程進行拆分上報，規(guī)避上級部門立項審批，工程完工后進行逐個結(jié)算，無法形成完整的工程檔案資料，也無法取得該小型基建完整的產(chǎn)權(quán)證明。

3.可研、設(shè)計不充分，提高建設(shè)標準和規(guī)模。有的單位上報小型基建可研未能考慮周全，設(shè)計審查也不到位，在實施過程中不斷擴大投資規(guī)模和建設(shè)標準，然后再向上級申請解決資金缺口，若資金無法得到解決，就通過和集體企業(yè)拼盤建設(shè)，這樣就帶來了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無法分割的后果。

（二）施工合同管理

1.合同約定定額取費就高不就低，增加工程造價現(xiàn)象。有的單位項目管理人員對相關(guān)專業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴格進行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。

2.合同條款未認真進行約定。有的單位以中標合同價簽訂合同，但工程結(jié)算金額遠超過合同價款，且在合同中沒有約定適用或類似于變更工程價款的條款，在不經(jīng)過承包人與發(fā)包人協(xié)商確定和項目法人單位審核批準等程序，就簽訂了補充合同或協(xié)議。

（三）招投標管理

1.招標過程不規(guī)范。一是在工程招標中，邀請三家單位，未編制標底;二是審查投標預算書，三家單位計算的工程量編制順序一模一樣，存在陪標、串標、抬標的嫌疑;三是將本需要公開招標的項目進行拆分，采取非招標形式，中標單位實為一家，有指定施工單位的嫌疑。

2.設(shè)計不認真審查，先低價中標，變更簽證增加造價。項目管理部門未組織人員對初設(shè)審查及預算工程量進行評審，設(shè)計文件中未包含綠化、場地平整、二次排水等內(nèi)容，施工單位在投標中未含以上工程量，保證了低價中標，實施過程中通過變更簽證增加造價。

（四）工程驗收管理

1.工程量簽證未履責，造成工程量不真實。如設(shè)計方案中對場地回填與平整有明確設(shè)計要求，施工方為獲得高額利潤，不按操作規(guī)程，偷工減料，回填深度和水泥平整深度都未達到設(shè)計標準，而建設(shè)方在施工過程中也未對此類隱蔽工程進行規(guī)范驗收，這樣不僅自身受損也對工程質(zhì)量帶來安全隱患。

2.未參與主要材料的市場詢價，造成價格虛高。在招標過程中，因為招標與實際購買存在差異，主要材料按照暫定價施工單位統(tǒng)一投標，合同約定依據(jù)據(jù)實結(jié)算。對于施工單位提供的材料清單，建設(shè)方未參與市場詢價就辦理簽證手續(xù)，給施工方人為抬高材料價格提供了可乘之機。

（五）工程結(jié)（決）算管理

1.項目管理資料檔案管理不規(guī)范。有的單位對小型基建未按要求成立業(yè)主項目部，相關(guān)責任無法明確，在施工過程中對工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗檢驗記錄、工程物資資料和施工驗收資料收集不及時，給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩，給以后的維護和檢查帶來隱患。

2.工程核算不規(guī)范。一是建設(shè)方與施工單位協(xié)商，將不屬于工程范圍內(nèi)的辦公費、差旅費、招待費等費用列入變更事項中，通過簽證辦理結(jié)算手續(xù)，虛增了整個工程造價，也帶來了廉政風險;二是對直接支付給個人的賠償款項未簽訂協(xié)議，也未取得收款人有效身份證復印件及本人簽章的收據(jù)，形成虛報冒領(lǐng)的潛在風險;三是工程結(jié)算批復后未及時預估轉(zhuǎn)資產(chǎn)，財務(wù)決算工作嚴重滯后造成少提折舊的現(xiàn)象。

以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問題，同時也是我們審計過程中關(guān)注的重點。

三、改進電網(wǎng)企業(yè)小型基建的管理建議

1.按照《國家電網(wǎng)公司小型基建項目管理辦法》要求，落實項目管理職責。明確本單位小型基建項目的歸口管理部門，負責對公司系統(tǒng)小型基建項目建議書進行初步評審和上報，經(jīng)審核通過的項目列入公司小型基建儲備項目，納入綜合計劃管理，嚴格按照批復下達后的綜合計劃和預算執(zhí)行。

2.重視項目前期準備，依法進行開工建設(shè)。必須認真編制小型基建項目建議書，深入評價建設(shè)項目的必要性、可行性，確保項目建設(shè)手續(xù)完備，取得項目批復后認真完成可研、初設(shè)評審工作。同時應組建業(yè)主項目部，對設(shè)計施工圖紙審查，落實現(xiàn)場開工條件，有序安排工程建設(shè)內(nèi)容。

3.嚴格執(zhí)行招標管理規(guī)定，落實合同簽訂的法律責任。小型基建投資規(guī)模標準達到必須依法招標范圍的，應委托招標代理機構(gòu)開展招標代理業(yè)務(wù)，進行公開招標。建設(shè)方根據(jù)物資、施工、監(jiān)理中標通知書及時簽訂技術(shù)協(xié)議、經(jīng)濟合同、安全協(xié)議等。同時要與施工單位簽訂安全和廉政責任書，保證工程項目安全和質(zhì)量，按時、廉政完成工程建設(shè)任務(wù)。

4.嚴格控制項目建設(shè)規(guī)模，嚴禁隨意增加費用及工程量。強化對項目的造價控制，注重隱蔽工程建設(shè)和材料設(shè)備采購的資金使用審核，加強工程其他費用的預算管控。工程量變更必須按程序申報審批，對未批準的增加工程量內(nèi)容不得作為竣工驗收的依據(jù)，確保有效控制工程建設(shè)成本。

5.加強施工現(xiàn)場管控，完善驗收手續(xù)。在施工過程中，組織人員深入現(xiàn)場進行實地測量，妥善保存相關(guān)簽字原始記錄，嚴格對隱蔽工程量進行簽證拍照存檔，為工程結(jié)算提供有效依據(jù)。要認真履行工程驗收流程和驗收標準，根據(jù)工程進度，做到單項工程完成一個，驗收一個，對工程設(shè)計、施工、質(zhì)量等各環(huán)節(jié)做出驗收評價，并形成書面的驗收意見，有效縮短工程結(jié)算審核的工作量，提高工程結(jié)算效率。

6.認真組織工程結(jié)算審查，做好工程資料歸檔。工程完工后，在工程送審前，建設(shè)方應對施工單位報送的竣工工程量進行復審，掌控工程造價的變化情況，為工程結(jié)算審計提供準確、可靠的資料。同時，應做好項目建設(shè)檔案管理工作，及時將工程建設(shè)全過程的文件資料包括文字、圖表、音像資料等存檔，按國家、公司相關(guān)規(guī)定完成歸檔工作。

總之，電網(wǎng)企業(yè)小型基建管理需要建立一套科學的管理體制，加強立項批復、招投標管理、合同管理、工程現(xiàn)場驗收、施工材料審查、工程造價及結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理，并通過內(nèi)部審計監(jiān)督來實現(xiàn)提高小型基建工程的依法管理水平。

（作者單位：國網(wǎng)江西省電力公司撫州供電分公司）