深化完善項目預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和方法研究

趙銘欣

摘要：電網(wǎng)企業(yè)屬于關(guān)系國家安全、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，是典型資金密集型企業(yè)，投資大，占用資金多，如何對固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算（簡稱“項目預(yù)算”管理）實施有效管理以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，成為電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的一項新的研究課題。筆者對電網(wǎng)企業(yè)項目預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在問題進行深入分析，有針對性提出改進方法和措施，并結(jié)合工作管理實踐，就改進工作組織進行了初步探討。

關(guān)鍵詞：項目預(yù)算管理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 方法研究

一、項目預(yù)算管理目的和意義

（一）優(yōu)化資源配置

隨著公司和電網(wǎng)快速發(fā)展，加之信息化為精益化管理創(chuàng)造了條件，各類項目支出的范圍不斷擴大，規(guī)模逐年增加，比重日益提高。各類項目支出已成為公司經(jīng)營發(fā)展投入的主要組成部分，對公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力具有重要影響。要進一步加強項目預(yù)算管理，科學統(tǒng)籌投入需求與財務(wù)能力，合理確定投入規(guī)模和時序，有效控制預(yù)算執(zhí)行，提升投入產(chǎn)出水平，推動公司健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）提升財務(wù)控制力

受傳統(tǒng)體制機制、思維慣性影響，部分業(yè)務(wù)部門習慣于搞“資金切塊”、有“自留地”意識。隨著“三集五大”扁平化管理，項目管理主體增多、鏈條加長，業(yè)務(wù)部門在項目管理上的自主性進一步增強，財務(wù)對項目控制，特別是基層單位會計核算集中、部分財務(wù)職能上移后，預(yù)算管理等業(yè)務(wù)監(jiān)管職能如果不能及時履行到位，可能導致財務(wù)管理虛化弱化。深化項目預(yù)算管理，有利于發(fā)揮各級財務(wù)優(yōu)勢，深入經(jīng)營一線，對接業(yè)務(wù)管理，統(tǒng)籌資源配置，強化財務(wù)監(jiān)管。

（三）防控經(jīng)營風險

當前項目管理仍存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)行為屢有發(fā)生。存在項目超支串項，未及時完成合同確認和物資收發(fā)貨，甚至虛報到貨、虛報領(lǐng)料、提前開票、提前付款，有的管理部門在年度綜合計劃外自行安排和實施項目；項目儲備分類不規(guī)范、列支渠道不準確、資本性與成本性支出混淆，存在監(jiān)督檢查風險。通過加強項目預(yù)算管理，嚴把入口、嚴控過程，促進項目安排和實施規(guī)范有序。

二、項目預(yù)算管理存在主要問題

（一）儲備評審環(huán)節(jié)

專業(yè)項目可研深度不足、投資估算不科學，有的項目甚至沒有可研論證材料或項目建議書，有的項目資本性、損益性支出劃分混亂，在研究開發(fā)、營銷投入成本項目中存在車輛、電腦、列入固定資產(chǎn)的自動化儀器儀表設(shè)備購置支出，造成項目執(zhí)行困難、調(diào)整多、控制難。財務(wù)部門未有效參與項目可研審批，對經(jīng)濟性、合規(guī)性審查不充分，不利于保證資金的節(jié)約、合理、有效投入。

（二）投入安排環(huán)節(jié)

專業(yè)管理部門和執(zhí)行單位“重需求、輕能力，重投入、輕產(chǎn)出，重安全、輕效益”，盲目提報投資需求；現(xiàn)有企業(yè)負責人業(yè)績評價辦法中，沒有針對各單位投資及后續(xù)評價的相關(guān)指標和控制標準，沒有有效約束激勵機制，財務(wù)部門對預(yù)算的統(tǒng)籌平衡職能未能得到充分發(fā)揮，投資能力管控機制有待進一步深化應(yīng)用。

（三）項目實施環(huán)節(jié)

1.項目預(yù)算執(zhí)行進度緩慢，存在年底突擊花錢現(xiàn)象

部分專業(yè)和單位對項目預(yù)算的跟蹤監(jiān)控不夠，預(yù)算執(zhí)行進度滯后，有的專業(yè)雖然在形象進度上完成較好，但實際完成財務(wù)支出仍然很低。

2.項目預(yù)算（資本性部分）執(zhí)行普遍存在跨年現(xiàn)象，久拖不決

專業(yè)管理部門對項目預(yù)算管理“重安排、輕執(zhí)行”，對已下達計劃項目是否完成、在什么時間完成漠不關(guān)心，電網(wǎng)、信息項目普遍存在跨年、超期執(zhí)行現(xiàn)象，部分單位財務(wù)對項目執(zhí)行監(jiān)控不到位，甚至存在3年以上未完工的生產(chǎn)技改、信息項目。

三、加強項目預(yù)算管控工作方法和措施

（一）在開展項目經(jīng)濟性、合規(guī)性審查

將儲備項目的經(jīng)濟性、合規(guī)性審查作為項目入庫的必備條件，正確界定成本性與資本性項目資金屬性，嚴格項目預(yù)算編制取費標準，細化項目實施內(nèi)容與費用項目，從源頭上規(guī)范項目預(yù)算管理，嚴格防范項目資金使用風險。

1.審查基本內(nèi)容

（1）審查項目合規(guī)性：審核項目立項是否符合國家法律、法規(guī)以及內(nèi)部文件的強制性規(guī)定。

（2）審查項目資料完整性：審核項目資料和數(shù)據(jù)是否充分和完整，是否清晰闡述項目的必要性及可行性。對于資料和數(shù)據(jù)不完整、不能充分反映問題的項目，要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門補充相關(guān)資料。

（3）審查項目經(jīng)濟性：審核項目是否屬于保障安全、滿足負荷增長、有效降低線損的急需項目，剔除無效和非急需項目，并對上報項目按緊迫和急需程度進行排序，供決策參考。

（4）審核項目資本性、成本性劃分是否準確，審核費用列支是否有禁止列入工程成本的支出（如是否在工程成本列支車輛、工資、準備費等）、審核項目投資金額計算是否準確，成本性項目投資是否已剔除增值稅。

2.工作組織

結(jié)合各類項目可研評審流程和職責，制定財務(wù)對項目經(jīng)濟性、合規(guī)性審查工作計劃。與業(yè)務(wù)部門協(xié)商，確立財務(wù)審核流程和落實方式，使審查工作與項目儲備工作進行有機銜接。

3.工作層級劃分

（1）基層單位立項、基層單位實施的項目由基層單位財務(wù)部門審核。

（2）公司本部立項、基層單位實施的項目由公司財務(wù)資產(chǎn)部審核。

（3）公司本部立項、公司本部實施的項目由公司財務(wù)資產(chǎn)部（機關(guān)財務(wù)處）審核。

4.工作職責和流程

（1）基層單位（本部）業(yè)務(wù)管理部門負責將擬納入項目儲備的可研報告（可行性建議書）報本級財務(wù)部門審核。

（2）基層單位財務(wù)部門負責項目財務(wù)審核并出具《項目財務(wù)審查確認表》。

（3）基層單位履行內(nèi)部審批流程后，將儲備項目可研報告（可行性建議書）報公司本部業(yè)務(wù)管理部門（省公司經(jīng)研院）進行可研評審。

（4）本部業(yè)務(wù)管理部門將通過可研評審的項目提交公司財務(wù)資產(chǎn)部進行總體審核，經(jīng)公司財務(wù)資產(chǎn)部會簽后下達項目可研批復文件。

通過在項目儲備環(huán)節(jié)實施經(jīng)濟型、合規(guī)性財務(wù)審查，進一步加強財務(wù)部門在項目前期管理中的作用，強化內(nèi)部約束機制，規(guī)范項目投資行為和方向，提高項目投資效益。

（二）在項目投資安排環(huán)節(jié)，建立并完善跨年資本性項目控制機制

1.推行其他資本性項目預(yù)算有效期制度

針對以往資本性預(yù)算下達后長期有效，引發(fā)資本性項目久拖不決、后續(xù)執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控手段的弊端，根據(jù)項目執(zhí)行特點，將其他資本性項目（包括：生產(chǎn)技改工程、信息工程、營銷投入、固定資產(chǎn)零購、非生產(chǎn)技改）預(yù)算有效期設(shè)定為2年，超過有效年限的預(yù)算文件自動失效，年末對ERP系統(tǒng)內(nèi)立項超過兩年的項目進行清理和關(guān)閉，促進項目及時結(jié)算、及時轉(zhuǎn)資。特殊原因?qū)е卵诱`或確有實施必要的項目，由公司本部業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門共同審核，重新下達預(yù)算，重新在ERP系統(tǒng)開啟項目預(yù)算。

2.建立基建項目跨年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)機制

為建立基建項目投資計劃與財務(wù)資本性預(yù)算執(zhí)行的銜接機制，防止項目資金無需疊加，以前年度下達投資計劃未完成部分均需納入下年度結(jié)轉(zhuǎn)計劃。

（1）結(jié)合“二上二下”預(yù)算編制流程，理順基建項目（含電網(wǎng)基金及小型基建項目）跨年結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算編制流程。“一上”預(yù)算階段，財務(wù)與基建部門協(xié)同配合，梳理在建項目計劃下達及財務(wù)支出實際情況，合理估測基建項目結(jié)轉(zhuǎn)金額，納入下年度綜合計劃建議。

（2）“二上”預(yù)算階段，財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)決算數(shù)據(jù)計算準確的在建項目結(jié)轉(zhuǎn)金額，對新建、續(xù)建和結(jié)轉(zhuǎn)項目計劃進行調(diào)整平衡，納入下年度綜合計劃。

（3）完善信息系統(tǒng)管控和預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則。ERP系統(tǒng)年結(jié)后，自動將上年未執(zhí)行完畢預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年度，實現(xiàn)項目年度預(yù)算滾動調(diào)整。

（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）endprint