一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺析

□王海港

一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺析

□王海港

一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是對(duì)一級(jí)支行領(lǐng)導(dǎo)班子履職情況評(píng)價(jià)、強(qiáng)化內(nèi)控合規(guī)建設(shè)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要手段和措施。本文就實(shí)施一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性及存在的困難、問題等方面進(jìn)行研究探討，提出了一些工作思路和措施。

一、開展一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開展一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的必然要求。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的最前沿陣地，而一級(jí)支行則處在經(jīng)營(yíng)管理的中間環(huán)節(jié)，發(fā)揮著承上啟下作用，既是政策的貫徹執(zhí)行者，又是基層網(wǎng)點(diǎn)的直接管理者，也是案件風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域。通過開展一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并督促一級(jí)支行整改在內(nèi)控管理方面存在的問題、不足、缺陷，從而促進(jìn)一級(jí)支行積極主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理，提高制度執(zhí)行力，增強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

（二）開展一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部管理監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，既要注重培養(yǎng)教育，又要加強(qiáng)監(jiān)督管理。一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)一級(jí)支行領(lǐng)導(dǎo)干部的決策行為、政策執(zhí)行、個(gè)人廉政等方面進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其職責(zé)履行情況，為上級(jí)行正確考核、選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要參考和依據(jù)。

（三）開展一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展的保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性問題，避免問題擴(kuò)展蔓延，幫助支行加強(qiáng)管理，遏制違規(guī)行為發(fā)生；還能使廣大干部受到教育警誡，增強(qiáng)遵紀(jì)守法自覺性，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)；也有助于樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀，提高管理水平，減少?zèng)Q策失誤，保證農(nóng)行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）對(duì)被審計(jì)行的可持續(xù)發(fā)展能力揭示不夠。

在一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，一般都重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，而忽視了其經(jīng)營(yíng)管理行為對(duì)支行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和未來獲利能力的影響。如個(gè)別支行為拓展業(yè)務(wù)，忽視風(fēng)險(xiǎn)或不顧成本營(yíng)銷，存在急功近利的短期經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)被審計(jì)行的可持續(xù)發(fā)展極為不利，但目前一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還不能充分揭示此類問題。

（二）審計(jì)程序不夠規(guī)范順暢，審計(jì)效果不佳。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于協(xié)調(diào)安排。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然是一項(xiàng)常規(guī)性審計(jì)工作，但受多種因素影響，無法事先預(yù)知，在時(shí)間安排上存在一定的不確定性，且一些項(xiàng)目審計(jì)期間較長(zhǎng)、涉及內(nèi)容較多，受審計(jì)資源、審計(jì)時(shí)間等限制，無法進(jìn)行較為全面細(xì)致的審計(jì)。二是受現(xiàn)行干部考核、任免管理等程序影響，“先離后審”的情況仍有發(fā)生，導(dǎo)致審計(jì)人員及被審計(jì)行重視不夠，使審計(jì)工作處于被動(dòng)狀態(tài)，審計(jì)結(jié)論難以得到有效利用。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)手段應(yīng)用不夠，審計(jì)針對(duì)性和效率有待提升。隨著商業(yè)銀行信息化、科技化程度的不斷提升，一級(jí)支行經(jīng)營(yíng)范圍不斷拓寬，業(yè)務(wù)數(shù)量也呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。面對(duì)海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)檢查方式已無法適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)管理需要，必須借助非現(xiàn)場(chǎng)手段，以提高審計(jì)針對(duì)性和工作效率。但因?qū)徲?jì)項(xiàng)目多、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力量不足，疑點(diǎn)數(shù)據(jù)提取需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力。當(dāng)前，僅能利用上級(jí)行移交的部分疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，又因一級(jí)支行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間有限，數(shù)據(jù)核查有時(shí)難以查清查透，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段的應(yīng)用不夠充分，審計(jì)工作的針對(duì)性和效率有待提升。

（四）責(zé)任界定難以真正劃分，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。一是個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任有時(shí)難以區(qū)分界定。一級(jí)支行班子成員雖都有各自職責(zé)分工，但有些決策行為難以區(qū)分是個(gè)人行為還是集體決策。另外，歷史遺留問題的影響一般延續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)責(zé)任難以定論。二是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，影響審計(jì)成果利用。由于存在一些主客觀因素，審計(jì)報(bào)告還存在著一些不足，主要是報(bào)告羅列數(shù)據(jù)多，綜合性分析不夠；報(bào)告重點(diǎn)不突出，提出問題多，作出評(píng)價(jià)少，可讀性不高，報(bào)告使用人無法盡快了解被審人總體情況，影響到人事部門對(duì)干部的考核判斷。

（五）審計(jì)結(jié)果透明度不高，責(zé)任落實(shí)不到位。

一是現(xiàn)有一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只要求被審計(jì)人簽字移交人事部門，提請(qǐng)行領(lǐng)導(dǎo)審閱即可，但審計(jì)結(jié)果很少向被審計(jì)行及員工進(jìn)行公布。二是審計(jì)報(bào)告完成后，因被審計(jì)人已調(diào)離，審計(jì)結(jié)果及建議的落實(shí)、問題整改及責(zé)任追究不夠到位，比如一些問題僅追究經(jīng)辦層級(jí)的責(zé)任人員，個(gè)別問題一時(shí)無法整改到位，可能對(duì)被審計(jì)行帶來長(zhǎng)期不利影響。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，影響審計(jì)工作質(zhì)量。由于一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是綜合性審計(jì)項(xiàng)目，時(shí)效性強(qiáng)、內(nèi)容多、要求高。如何在有限的時(shí)間內(nèi)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做到客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，這就要求審計(jì)人員必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)能力。但當(dāng)前階段審計(jì)人員素質(zhì)不高，尤其是新的審計(jì)知識(shí)更新慢、計(jì)算機(jī)審計(jì)技能差，在一定程度上影響了審計(jì)工作質(zhì)量，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一級(jí)支行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議措施

（一）豐富審計(jì)內(nèi)容，增加對(duì)可持續(xù)發(fā)展能力的分析評(píng)價(jià)。綜合分析被審計(jì)行當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理狀況、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)提升情況、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況、綜合競(jìng)爭(zhēng)力等相關(guān)因素，對(duì)被審計(jì)行未來發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力進(jìn)行綜合性的預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)突出效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面，從而做出更加客觀、公正的評(píng)價(jià)認(rèn)定。

（二）規(guī)范審計(jì)流程管理，提升審計(jì)工作成效。

一是進(jìn)一步加大統(tǒng)籌規(guī)劃力度。在安排年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要充分與人事部門溝通，結(jié)合本行實(shí)際合理安排，既要突出重點(diǎn)，又要留有余地，以緩解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突擊性，確保審計(jì)質(zhì)量。二是堅(jiān)持先審后任（離）原則，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督關(guān)口前移，防止走過場(chǎng)現(xiàn)象，更好地發(fā)揮責(zé)任審計(jì)的職能作用。

（三）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)手段應(yīng)用，增強(qiáng)針對(duì)性和效率。一是妥善安排審計(jì)流程，為非現(xiàn)場(chǎng)分析留出時(shí)間，利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)被審計(jì)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析篩選尋找問題苗頭，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索。二是加強(qiáng)日常信息歸集，重點(diǎn)分析可能存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，為方案擬定和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供導(dǎo)向，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化責(zé)任界定，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。一是審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)要以實(shí)際數(shù)據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題為依據(jù)，既不夸大其辭，也不淡化責(zé)任，要分清直接、間接責(zé)任，分清主觀、客觀責(zé)任，確保審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正。二是以《審計(jì)準(zhǔn)則》為指南，不斷提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告撰寫既要突出重點(diǎn)，揭示主要問題，也要加強(qiáng)綜合分析，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議，提升審計(jì)報(bào)告利用效果，為干部考核任用提供翔實(shí)的判斷依據(jù)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用，發(fā)揮責(zé)任審計(jì)的重要作用。一是在保密的前提下，對(duì)審計(jì)結(jié)果要采用一定形式進(jìn)行公開，審計(jì)結(jié)論要經(jīng)得住群眾及實(shí)踐的檢驗(yàn)。二是進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果利用。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要積極落實(shí)整改；無論被審計(jì)人是否調(diào)離，對(duì)相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅追究處理；必須將審計(jì)結(jié)果作為干部任免、考核的基本依據(jù)。否則，責(zé)任審計(jì)就會(huì)流于形式，起不到應(yīng)有作用。

（六）增強(qiáng)意識(shí)觀念，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。

一是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要規(guī)范操作，注意規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要健全人才培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計(jì)人才。三是要建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。進(jìn)一步明確工作紀(jì)律和職責(zé)要求，強(qiáng)化考核獎(jiǎng)懲，打造一支與當(dāng)前審計(jì)工作相適應(yīng)的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍。

［1］《商業(yè)銀行基層行長(zhǎng)離任審計(jì)中問題與對(duì)策分析》，黃保平，左貴川，《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》，2010

［2］《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探討》馬賢明，鄭朝暉，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2005

［3］《對(duì)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討》，俞宛蘋，《審計(jì)與理財(cái)》2003年

（作者單位：農(nóng)業(yè)銀行徐州分行）