順應(yīng)“眾包”發(fā)展大勢 營造有序稅制環(huán)境
——《國務(wù)院關(guān)于加快構(gòu)建大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新支撐平臺的指導(dǎo)意見》解讀

肖榮美　中國信息通信研究院高級工程師

順應(yīng)“眾包”發(fā)展大勢 營造有序稅制環(huán)境
——《國務(wù)院關(guān)于加快構(gòu)建大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新支撐平臺的指導(dǎo)意見》解讀

肖榮美中國信息通信研究院高級工程師

1　引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)與各行業(yè)、各領(lǐng)域快速滲透融合，以眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌為代表的新模式、新業(yè)態(tài)快速興起，成為推動“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的重要載體和主要切入點，并呈現(xiàn)出強勁發(fā)展態(tài)勢和巨大增長潛能。但在具體如何營造寬松發(fā)展環(huán)境促進“四眾”發(fā)展方面社會各界尚未達成共識，相關(guān)探索仍在起步階段。而稅收政策作為培育和引導(dǎo)新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展最有效的政策手段之一，同樣亟需順應(yīng)“四眾”發(fā)展需求，加快進行相應(yīng)調(diào)整或完善，以激發(fā)企業(yè)和社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力。

2　眾包在多領(lǐng)域快速興起

隨著互聯(lián)網(wǎng)在各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)的廣泛滲透，使得越來越多的生產(chǎn)及生活服務(wù)需求或任務(wù)可以在網(wǎng)絡(luò)平臺上實現(xiàn)供需有效對接，進而促使“眾包”等新模式迅速蔓延。所謂眾包，即是依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，將多元化的任務(wù)通過公開征集方式向不特定的、自愿參與的企業(yè)或個人進行分工或發(fā)送，同時將原本在社會中的各類閑散勞動力、資源等進行有機整合和調(diào)用，從而將企業(yè)自身需求/任務(wù)直接投放到大眾網(wǎng)絡(luò)來解決問題的一種模式。與傳統(tǒng)外包相比，眾包有兩個突出特點：

一是將發(fā)包方式從點對點升級為點到面，依靠互聯(lián)網(wǎng)平臺，信息公開透明。

二是突破以往對于接包的專業(yè)限制，充分利用社會大眾的時間、創(chuàng)意資源，注重挖掘跨專業(yè)的創(chuàng)新潛力。

目前，“眾包”模式已經(jīng)快速滲透到生產(chǎn)與生活的諸多領(lǐng)域，不僅廣泛應(yīng)用于與民眾生活息息相關(guān)的社區(qū)服務(wù)、交通出行等服務(wù)領(lǐng)域，還延伸到家電、裝備等制造領(lǐng)域。同時，“眾包”的實現(xiàn)方式也呈現(xiàn)出多樣化態(tài)勢，既有由普通參與者共建共享的免費類眾包，也有支撐不同行業(yè)解決各類實際問題的商業(yè)化眾包。一批以提供中介服務(wù)為主業(yè)的“眾包”平臺類企業(yè)也順勢崛起，成為助推“眾包”發(fā)展的重要力量。其服務(wù)內(nèi)容目前已涵蓋品牌設(shè)計、文案策劃、營銷推廣、游戲/移動應(yīng)用開發(fā)、商業(yè)裝修、服裝/工業(yè)設(shè)計等多個領(lǐng)域，正引領(lǐng)生活服務(wù)和商務(wù)服務(wù)進入互聯(lián)網(wǎng)交易的新時代。如創(chuàng)意服務(wù)方面，豬八戒網(wǎng)已覆蓋全球25個國家和地區(qū)的300多萬家中小企業(yè)；生活服務(wù)方面，嘀嘀打車搭建個人出行需求信息平臺，司機注冊總數(shù)達120萬，日峰值成交訂單達5.5萬單；58到家、e袋洗則通過眾包模式招募社區(qū)居民提供家具、家政、速遞等生活服務(wù)。此外，海爾HOPE開放創(chuàng)新平臺、微差事等也分別在研發(fā)眾包、商務(wù)營銷等方面進行了有益的開拓。

3　眾包對稅收征管和制度調(diào)整提出新要求

當前，“眾包”在優(yōu)化資源配置、加快創(chuàng)新速度、降低運營成本、提升生產(chǎn)效率、促進就業(yè)擴張等方面的效應(yīng)已初步顯現(xiàn)，同時外部發(fā)展環(huán)境對其的制約也日益凸顯。具體到稅收環(huán)境方面，主要體現(xiàn)為對稅收征管體系和稅收制度設(shè)計提出了新要求。

（1）需要加快稅收征管調(diào)整步伐

在“眾包”模式下，由于項目被拆分成若干碎片化任務(wù)，任何有能力滿足需求的企業(yè)、社會大眾均可參與接包，直接導(dǎo)致涉稅主體數(shù)量劇增，由此帶動涉稅信息量爆炸式增長以及稅收來源多元化等。同時，由于“眾包”基于互聯(lián)網(wǎng)平臺展開，稅務(wù)活動痕跡和流程越來越多地向線上遷移。這些變化映射到稅收征管體系上，就要求完善稅務(wù)信息化支撐系統(tǒng)，以支撐稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外部相關(guān)主體實現(xiàn)泛在連接與多方交互、涉稅數(shù)據(jù)開放共享等；要求加速推動線下辦稅向線上辦稅的遷移，并推動辦稅方式多元化、移動化，能夠通過微博、微信、移動APP等方式開展征納稅活動，以突破時空間制約；要求運用大數(shù)據(jù)理念和技術(shù)，對匯集的數(shù)據(jù)進行深入分析挖掘，以支撐稅收征管流程優(yōu)化再造，實施稅收監(jiān)控、評估和稅源挖掘等；此外，隨著稅務(wù)活動趨于線上化，大力推廣普及電子發(fā)票的訴求也日益迫切。

（2）需要加快稅收制度調(diào)整和革新

基于互聯(lián)網(wǎng)平臺的“眾包”對稅務(wù)體系帶來的另一重大影響是（任務(wù)、項目）需求方與供給方勞務(wù)關(guān)系或合作關(guān)系的變化。在非眾包統(tǒng)模式下，以企業(yè)對企業(yè)和企業(yè)對個體的合同或雇傭關(guān)系為主；而“眾包”模式下，由于個人發(fā)包者和接包者數(shù)量激增，導(dǎo)致個體直接對個體的勞務(wù)關(guān)系或合作關(guān)系大幅增加。由此引發(fā)兩大問題需要關(guān)注：

●要不要加強“眾包”模式下的稅收征管

這需要在征稅成本和可能的稅收貢獻間進行權(quán)衡。從征稅成本看，個體發(fā)包者和接包者具有“小散弱”特點，征稅成本高；但寬帶、云計算、大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有助于稅收成本的下降。稅收貢獻方面，如果存量供需服務(wù)越來越多地通過“眾包”模式實現(xiàn)，存在減稅或漏稅風(fēng)險；同時，“眾包”帶動增量服務(wù)擴張，可能形成更大市場，帶來新的稅源。因此，需要根據(jù)實際情況，綜合評估并決策。

●如何合理賦稅

如果要加強稅收征收管理，則需要在鼓勵新業(yè)態(tài)發(fā)展及營造公平稅負環(huán)境之間做出權(quán)衡。例如，目前個體接包者通過“眾包”獲得的報酬，比照個人所得稅法下的勞務(wù)報酬所得適用20%稅率。不僅絕對稅負較高，相對于個人薪酬所得和個體生產(chǎn)經(jīng)營所得的稅負也較高。如果繼續(xù)沿用這種基于傳統(tǒng)的交易活動和勞務(wù)關(guān)系的稅制安排，可能會導(dǎo)致同一勞動者類似的勞動付出而擔負差異化的稅負，一定程度上會影響民眾參與“眾包”的積極性。因此，需要順應(yīng)形勢變化，在廣泛調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上制定合理的稅率。

4　積極營造有利于“眾包”發(fā)展的稅制環(huán)境

眾包在我國發(fā)展?jié)摿薮?，已成為國家未來扶持發(fā)展的重點領(lǐng)域，而良好的稅收環(huán)境是其發(fā)展的前提和保障，要利用好這一政策工具，促進“眾包”快速、健康發(fā)展。

本著先易后難的原則，近期政策的著力點為用好用足現(xiàn)有稅收政策來支持“眾包”發(fā)展。

一是加快電子發(fā)票的普及，在“眾包”平臺企業(yè)和采用“眾包”模式的中小微企業(yè)及個體經(jīng)營者中推廣電子發(fā)票，并允許作為報銷憑證。這主要是考慮到推廣使用電子發(fā)票有助于中小微企業(yè)節(jié)省發(fā)票工本費、稅控機成本以及相關(guān)人力成本，解決開發(fā)票難問題，方便納稅和實施稅務(wù)監(jiān)管。

二是對于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、處于初創(chuàng)期的從業(yè)機構(gòu)，符合現(xiàn)行對小微企業(yè)稅收政策條件的，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。這主要是強調(diào)在“眾包”領(lǐng)域要切實落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，給予包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等減免政策，以進一步減輕企業(yè)負擔。

遵循先探索后推廣的原則，后續(xù)應(yīng)針對“眾包”模式的特點加快制定或調(diào)整相關(guān)稅收制度。未來“眾包”模式可以復(fù)用到任何需要的領(lǐng)域，其涉及的企業(yè)和個體將非常廣泛，并成為一種普遍現(xiàn)象，對生產(chǎn)和生活的影響也必將更為深遠，由此帶來的稅收問題也將更為突出。國外對Airbnb（提供民居眾包分享平臺服務(wù)）從之前的不征稅走向征稅，一定程度上反映了相關(guān)國家對該類模式在稅收方面的政策取向。鑒于我國“眾包”市場前景廣闊，客觀上更需要加大對其稅制設(shè)計的關(guān)注，積極組織開展相關(guān)跟蹤、研究和試點，以切實發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用。

2015-10-20）