黃丙志　何戰(zhàn)洋

摘 要：在我國磷化工產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的同時，一些問題也日益突出，如嚴(yán)重的環(huán)境污染、產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平偏低等。文章結(jié)合我國近幾年磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的調(diào)整和磷產(chǎn)品出口量的變化，及對我國重點湖（庫）水質(zhì)污染數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，研究了磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對生態(tài)環(huán)境保護和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的積極意義，并進一步提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：磷產(chǎn)品 關(guān)稅 生態(tài)環(huán)境 產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型 產(chǎn)業(yè)升級

中圖分類號：F810.42

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）10-035-03

一、引言

當(dāng)前，我國磷化工產(chǎn)業(yè)已具備較為完善的生產(chǎn)體系，生產(chǎn)能力居世界首位，不僅可以滿足國內(nèi)需求，而且每年都大量出口。同時，在我國磷化工產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進程中，一系列嚴(yán)峻的問題也凸顯出來，一方面產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平、產(chǎn)品層級等與西方發(fā)達國家存在著很大差距；另一方面帶來了嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境污染。如何既能夠促進磷化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，又保護好生態(tài)環(huán)境，這是一個緊迫的研究課題。出口關(guān)稅是實現(xiàn)資源配置、調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟的一個重要手段，稅率高低及減免稅等政策變化可以調(diào)節(jié)國內(nèi)不同部門、行業(yè)、地域之間的利益分配，引導(dǎo)微觀經(jīng)濟主體按照政策規(guī)定調(diào)整經(jīng)濟行為，實現(xiàn)社會經(jīng)濟資源優(yōu)化配置。因此，從磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的視角考察其對于生態(tài)環(huán)境保護及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的影響具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)于此問題的研究文獻大多集中于磷化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護方面，比如匡國明（2009，2013）、鄭雪清等（2010）、陶俊法等（2011）、梅毅等（2012），分別從不同視角分析了我國磷化工產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題，在政策建議上比較一致的主張：優(yōu)化磷化工產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，采用新工藝、新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，開發(fā)“三廢”綜合利用技術(shù)；大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，提高中間產(chǎn)品的品質(zhì)，發(fā)展高端、精細、專用產(chǎn)品；加強對磷礦資源的保護和合理配置，鼓勵企業(yè)走多元發(fā)展道路，開發(fā)研究新工藝技術(shù)，重點生產(chǎn)高附加值、綠色精細化磷化工產(chǎn)品，走深加工、復(fù)合型、高端化的可持續(xù)發(fā)展道路等。

相對而言，有關(guān)磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級影響的研究文獻不多。郭鵬（2009）認為，國家征收磷資源稅的本意是為了發(fā)揮資源稅的調(diào)節(jié)作用、促進資源節(jié)約和保護環(huán)境，磷礦資源稅改革應(yīng)充分考慮到磷礦資源“多而不富”的國情，稅改政策應(yīng)向中低品位磷礦開采、提高回采率以及低品位磷礦石富集利用等方面傾斜。羅沙（2010）研究分析，2008-2010年我國磷化肥出口關(guān)稅政策主要是對其稅率進行調(diào)整，以保證國內(nèi)需求得到滿足；而精細磷化工產(chǎn)品的關(guān)稅未作任何調(diào)整。胡愛民（2013）認為對多數(shù)磷產(chǎn)品加征特別出口關(guān)稅，短期內(nèi)將基本抑制相關(guān)磷產(chǎn)品出口，但是出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷后又會增加國內(nèi)相關(guān)磷產(chǎn)品供應(yīng)。從上述文獻可見，社會各界對磷產(chǎn)品出口關(guān)稅問題比較關(guān)注，大多側(cè)重宏觀分析，研究以磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對磷產(chǎn)品的國內(nèi)與國際市場供需的影響為主。本文將從磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的視角，通過此類關(guān)稅實施后的出口量效應(yīng)與出口價格效應(yīng)分析，考察其對生態(tài)環(huán)境保護及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的作用，進而得出結(jié)論并提出建議。

二、我國磷化工產(chǎn)業(yè)對生態(tài)環(huán)境的影響及轉(zhuǎn)型升級的迫切需求

磷化工產(chǎn)業(yè)是圍繞磷礦石的開采、加工等開展的產(chǎn)業(yè)，主要分為兩個子行業(yè)，即磷酸鹽和磷肥：在磷酸鹽方面，磷礦石主要用于生產(chǎn)磷酸、黃磷及制造其他的磷酸鹽產(chǎn)品；在磷肥方面，世界上磷礦石約71%被用于農(nóng)業(yè)，主要生產(chǎn)含磷農(nóng)藥、磷肥以及其他牲畜飼料等。此外，磷礦石在化學(xué)工業(yè)中主要用于化學(xué)藥品和清潔劑方面，在冶金、醫(yī)藥等領(lǐng)域也有廣泛的應(yīng)用。

（一）磷化工產(chǎn)業(yè)發(fā)展對生態(tài)環(huán)境的影響

磷化工產(chǎn)業(yè)所造成的環(huán)境污染，主要體現(xiàn)在大氣、土地、水質(zhì)等方面。

首先，磷化工產(chǎn)業(yè)對空氣的影響。近年來，我國的空氣質(zhì)量大幅度下降，霧霾天氣時有發(fā)生。我國霧霾天氣增多的最主要原因是社會化石能源消費逐年增加，而磷化工生產(chǎn)是污染的主要來源之一。磷化工產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢氣主要是二氧化硫、顆粒物和氟化物，其中顆粒物對霧霾的形成影響最為嚴(yán)重。

其次，磷化工產(chǎn)業(yè)引致土壤的飽和。我國當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中磷肥大量使用，在使用磷肥后土壤會被磷的團粒吸附，所以磷肥對土壤有明顯的沖蝕作用。在農(nóng)田特別是有機質(zhì)高的農(nóng)田中使用磷肥，土壤會被磷飽和，對日后的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)會有很大影響。

第三，磷化工產(chǎn)業(yè)對水資源的污染。我國磷化工產(chǎn)品，特別是大量初級低端產(chǎn)品主要應(yīng)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，在磷肥應(yīng)用過程中，特別是應(yīng)用于沙土?xí)r，每當(dāng)經(jīng)過下雨或灌溉，溶性氟即可借淋洗入土壤，導(dǎo)致地下水源污染，造成難以逆轉(zhuǎn)的嚴(yán)重影響，多處水域嚴(yán)重的水體富營養(yǎng)化（總磷量超標(biāo)），多種魚類絕跡，無不暗示著磷化工產(chǎn)業(yè)對我國生態(tài)環(huán)境造成的不可忽視的危害。

此外，在磷礦資源開采與磷化工產(chǎn)品生產(chǎn)過程中“三廢”的處理不當(dāng)，同樣會對生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生較強的破壞作用。作為高能耗、高污染的行業(yè)，磷化工產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的廢氣、廢水和廢渣的污染相當(dāng)嚴(yán)重，我國對于磷化工“三廢”處理力度與再利用不足，對生態(tài)環(huán)境造成破壞，并危害到人的身體健康。

（二）磷化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的迫切需求

上述生態(tài)環(huán)境危害給我們敲響了警鐘，不能再依賴高耗能、高污染的生產(chǎn)方式，需要磷化工產(chǎn)業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級。然而，當(dāng)前我國磷化工產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)還不夠合理，發(fā)展層次較低。我國出口磷產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)較為單一，檔次不高，磷肥約占磷資源消費的67%，黃磷占16%，大多數(shù)出口的磷產(chǎn)品還處于磷礦的初級產(chǎn)品加工階段，附加值較低。我國目前磷化工產(chǎn)業(yè)的科技水平、生產(chǎn)設(shè)備也較為落后，與國際先進水平還要落后10年以上。只有磷化工企業(yè)自主進行科技與設(shè)備的更新、生產(chǎn)模式與發(fā)展理念的提升，才能從根本上減少磷化工業(yè)造成的環(huán)境污染，并提高磷化工產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對生態(tài)環(huán)境保護與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的作用

自2004年起，國家為防止磷礦石的過度開采，加強對資源與環(huán)境的保護，對磷產(chǎn)品出口關(guān)稅進行了調(diào)整，并制定了嚴(yán)格的磷礦出口配額申請制度，大幅度減少了磷礦石的出口。磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的提高對磷化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和資源與環(huán)境保護具有重要的推動作用。endprint

（一）磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的直接效應(yīng)

磷礦石及其產(chǎn)品出口關(guān)稅政策的調(diào)整，其直接效應(yīng)反映在出口量的變化上。我國磷產(chǎn)品的出口主要分為磷礦石的出口和磷肥的出口兩大類。

1.磷礦石的出口。自2004年出口關(guān)稅政策調(diào)整后，我國磷礦石出口變化明顯（參見圖1）。2006年我國的磷礦石出口量一度下降到100萬噸以下；2008年，由于國際磷礦石價格一路飆高，我國的磷礦石出口量反彈至200萬噸。

為進一步加強對磷礦石的出口管理，保護資源環(huán)境，商務(wù)部2008年出臺了92號文，決定于2009年1月1日開始實行磷礦出口配額許可證管理制；2008年5月，海關(guān)總署對磷礦石加征100%的特別出口關(guān)稅。兩個政策疊加的直接效應(yīng)就是，2008年下半年開始磷礦石的出口量大幅下滑。近年來，我國磷礦石的出口量總體上一直呈下降趨勢。

2.磷肥出口。目前，我國成為國際市場上主要的磷肥出口國。2006年至2012年間磷肥出口基本呈現(xiàn)出先抑后揚態(tài)勢（見表1），這與磷肥出口關(guān)稅政策調(diào)整密切關(guān)聯(lián)。

2008年5月，財政部發(fā)布通知，對所有貿(mào)易形式、地區(qū)、企業(yè)出口的化肥類產(chǎn)品及部分原料，在現(xiàn)有出口稅率的基礎(chǔ)上，以出口價格為基礎(chǔ)，加征100%特別出口關(guān)稅，其中磷酸的出口稅率由零增加為100%，磷肥的出口關(guān)稅由30%變成130%。2008年與2009年我國各類別的磷肥出口大多受到了較大影響，出口量急速下降。自2009年7月1日起，我國對部分產(chǎn)品的出口關(guān)稅進行了新的調(diào)整，其中包括取消部分化肥及化肥原料的特別出口關(guān)稅，以及調(diào)整尿素、磷酸一銨、磷酸二銨等3項化肥產(chǎn)品征收出口關(guān)稅的淡、旺季時段等措施。在磷產(chǎn)品出口關(guān)稅政策調(diào)整后，部分調(diào)整范圍內(nèi)的磷肥出口量較上年有所反彈。

據(jù)統(tǒng)計顯示，磷產(chǎn)品的出口關(guān)稅政策的每一次調(diào)整，都會對相關(guān)磷產(chǎn)品的出口造成影響：加征特別出口關(guān)稅及調(diào)高出口稅率會抑制其出口；相反，增加出口退稅，或者調(diào)低出口關(guān)稅將能夠促進其出口，一定程度上增加磷產(chǎn)品的出口。

（二）磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對生態(tài)環(huán)境保護的作用

前面已經(jīng)分析指出，磷礦的開發(fā)與磷化工產(chǎn)品的應(yīng)用，對土壤、空氣和水將帶來很大程度的污染。在有機土壤中大量使用磷肥，將會使磷飽和于土壤中，進而隨著降雨或灌溉滲透到地下水層，使地下水的磷含量大量增加，對地下水造成污染。為了保護資源和環(huán)境，防止過度開采，我國采取了取消出口退稅，征收并多次提高磷礦石出口關(guān)稅的措施，成效顯著，磷礦石出口量大幅度下降。

下面我們以重點湖（庫）水質(zhì)變化為例來考察磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對生態(tài)環(huán)境保護的作用。根據(jù)環(huán)保部污染防治司的關(guān)于我國重點湖（庫）水質(zhì)類別的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：Ⅰ類水質(zhì)重點湖（庫）數(shù)量從2007年的0個上升到2012年的5個；Ⅱ類水質(zhì)重點湖（庫）在2007年只有2個，截至2012年已有13個湖（庫）達到該標(biāo)準(zhǔn)；2007年只有6個湖（庫）達到Ⅲ類水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，到2012年達到了20個之多（見表2）。在提高磷產(chǎn)品出口關(guān)稅或加征特別出口關(guān)稅的這幾年中，我國水質(zhì)逐漸好轉(zhuǎn)，由磷導(dǎo)致的水體富營養(yǎng)化狀況也得以改善，磷產(chǎn)品對環(huán)境污染的程度明顯下降，磷污染得到了較好的控制。

由于磷產(chǎn)品特別是磷礦石出口量的大幅度降低，一方面遏制了國內(nèi)磷礦石資源的過度開采而保護了生態(tài)環(huán)境；另一方面，磷化工企業(yè)尋求精細化發(fā)展，也減少了“三廢”排放對大氣、土地、水質(zhì)所造成的污染?？傮w來說，磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的提高，對于減少磷對環(huán)境的污染及遏制資源過度開采具有積極的促進作用。

（三）磷產(chǎn)品出口關(guān)稅對磷化工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的作用

對磷產(chǎn)品征收特別出口關(guān)稅，旨在抑制相關(guān)磷產(chǎn)品出口的過快增長，同時滿足國內(nèi)對磷產(chǎn)品的需求。出口受限制會增加國內(nèi)市場的供應(yīng)量，并導(dǎo)致磷產(chǎn)品的國內(nèi)價格有所降低。我國對部分初級磷產(chǎn)品提高出口關(guān)稅，就可以逼迫相關(guān)磷化工企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級，減少對初級低附加值的磷產(chǎn)品的生產(chǎn)，注重科技創(chuàng)新，逐漸加大對精細磷化工的投入和研發(fā)，大力發(fā)展精細磷產(chǎn)品，即高純、專用、超細、特種功能、特種用途方面的產(chǎn)品。但是，當(dāng)前我國的磷化工產(chǎn)品多為磷肥，屬于原料型工業(yè)初級產(chǎn)品，對磷資源的消耗極大，經(jīng)濟效益卻很低。磷化工產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以有效地提高磷的資源利用率，帶來更好的經(jīng)濟效益。我國磷化工產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向就在專用磷化工產(chǎn)品和精細磷化工產(chǎn)品領(lǐng)域，發(fā)展空間巨大。由此可知，磷產(chǎn)品出口關(guān)稅的政策對磷化工產(chǎn)業(yè)未來發(fā)展具有重要的引導(dǎo)和推進作用。

在磷產(chǎn)品出口關(guān)稅提高、出口量下降和國內(nèi)磷的初級產(chǎn)品磷肥供大于求的整體形勢下，磷化工產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是產(chǎn)業(yè)尋求長遠發(fā)展的必然選擇。如若磷產(chǎn)品關(guān)稅政策得以進一步優(yōu)化，長期看將會促使我國加快由粗放型增長轉(zhuǎn)向精細化發(fā)展的步伐。磷產(chǎn)品關(guān)稅的提高，對中國的磷產(chǎn)品出口企業(yè)提出了更高的要求，此舉將推動初級產(chǎn)品貿(mào)易增長模式向注重提高產(chǎn)出效率、提升產(chǎn)品的附加值方向發(fā)展。磷產(chǎn)品出口企業(yè)需要大力開發(fā)精細磷產(chǎn)品，加快自主創(chuàng)新步伐，進而降低成本，提高能源利用效率和加強綠色競爭優(yōu)勢。因此，在磷關(guān)稅問題上，我國需要重（下轉(zhuǎn)第39頁）（上接第36頁）視自身的主動性。

四、結(jié)語

根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，出口關(guān)稅的變化對磷產(chǎn)品的出口具有很大的影響：對磷產(chǎn)品征收特別出口關(guān)稅，或提高出口關(guān)稅，短期內(nèi)會較大幅度地抑制其出口，而長期影響較小；但是，延續(xù)提高初級磷產(chǎn)品的出口關(guān)稅政策，促使高附加值的精細磷產(chǎn)品出口量有所增加，作用是顯著的。

同時，我們看到國家對部分磷產(chǎn)品征收特別出口關(guān)稅，取消出口退稅，這些磷產(chǎn)品主要是磷礦和一些初級產(chǎn)品磷肥。而如此制定關(guān)稅政策，很重要的一個原因就是目前我國出口的磷產(chǎn)品多為初級產(chǎn)品，附加值過低，浪費資源且利潤空間小。由企業(yè)經(jīng)營的微笑曲線理論可知，磷產(chǎn)品出口關(guān)稅政策的調(diào)整具有引導(dǎo)企業(yè)加強研發(fā)逐步向高附加值產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級的意義。

為此，我國可進一步完善差別化的出口關(guān)稅政策，對磷礦石和磷肥等屬于磷化工產(chǎn)業(yè)低端、低附加值的初級產(chǎn)品，征收較高的出口關(guān)稅，來抑制其出口，從而可從一定程度上減少磷化工企業(yè)對相關(guān)磷產(chǎn)品的生產(chǎn)量；同時，對具有高附加值的精細磷產(chǎn)品可適當(dāng)增大其出口退稅，降低出口關(guān)稅或者延長淡季時間等，尤其是一些專用磷化工產(chǎn)品和精細工業(yè)磷化工產(chǎn)品，盡量給予更多的出口優(yōu)惠，鼓勵其出口，也就從側(cè)面鼓勵了國內(nèi)磷化工企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級，從初級化向精細化發(fā)展；也有利于生態(tài)環(huán)境保護和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。

[基金項目：國家社科項目“加強我國海關(guān)管理的目標(biāo)與機制研究”（13AGL006）]

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（作者單位：上海海關(guān)學(xué)院海關(guān)管理系 上海 201204）

（責(zé)編：若佳）endprint