從利潤(rùn)角度芻議企業(yè)資金的使用與管理

張 達(dá)

(天津夢(mèng)得集團(tuán)有限公司，天津 300188)

一、利潤(rùn)角度資金使用與管理的前提布局

在企業(yè)資金使用與管理過(guò)程中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)，需要在摸索和總結(jié)的基礎(chǔ)上，做好資金使用與管理前提布局工作，其中包括組織布局、內(nèi)容體系構(gòu)建、戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定幾個(gè)方面：

(一)資金使用與管理的組織布局

企業(yè)資金使用與管理工作，是基于管理機(jī)制運(yùn)行環(huán)境，確保資金使用與管理目標(biāo)能夠出現(xiàn)，期間企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，需要依靠投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心的共同致力。筆者認(rèn)為，在企業(yè)資金使用與管理組織體系當(dāng)中，應(yīng)制定企業(yè)每年資金使用與管理計(jì)劃和主要指標(biāo)，并組織相關(guān)的人員預(yù)測(cè)、審核、研究和協(xié)調(diào)資金使用與管理目標(biāo)。同時(shí)就日常管理事物進(jìn)行處理，審查、協(xié)調(diào)和平衡各個(gè)部門(mén)提供的經(jīng)濟(jì)管理方案，確保資金使用與管理機(jī)制的順利運(yùn)行，方有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤(rùn)。

(二)資金使用與管理的內(nèi)容體系

企業(yè)的資金使用與管理工作，可劃分為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本支出三大模塊，在企業(yè)在計(jì)劃年度之內(nèi)，在現(xiàn)金、損益、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流等方面的管理，以此反映企業(yè)在資金使用與管理活動(dòng)中的利潤(rùn)水平。其內(nèi)容體系包括資產(chǎn)支出、現(xiàn)金預(yù)算、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、人工費(fèi)用等，然后綜合預(yù)計(jì)資金使用與管理活動(dòng)的利潤(rùn)水平，為相關(guān)管理工作的調(diào)整，提供依據(jù)。

(三)資金使用與管理的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)資金使用與管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，包含管理編制、計(jì)劃分解、執(zhí)行控制、分析調(diào)整、考核評(píng)價(jià)幾個(gè)環(huán)節(jié)。各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，可以說(shuō)是企業(yè)最大化利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。在制定企業(yè)資金使用與管理戰(zhàn)略目標(biāo)以后，開(kāi)始制定使用與管理計(jì)劃，并以此為依據(jù)，明確最大化利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，進(jìn)而編制預(yù)算和分解預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，如果出現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算出現(xiàn)偏差，則要找出偏差，及時(shí)采取糾正措施，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行之后，對(duì)預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，最后完成預(yù)算管理的薪酬計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、利潤(rùn)視角企業(yè)資金使用與管理的決策建議

在明確企業(yè)資金使用與管理前提布局的基礎(chǔ)上，我們需要營(yíng)造企業(yè)資金使用與管理的制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而展開(kāi)全方位的經(jīng)濟(jì)管理預(yù)算，以及進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化利潤(rùn)，提供合理的決策建議。

(一)創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)

企業(yè)資金使用與管理活動(dòng)，在制度方面應(yīng)該具備科學(xué)性和嚴(yán)肅性，涵蓋了各個(gè)單位所有涉及到價(jià)值形式的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，各單位編制資金使用與管理方案，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，分別掌控經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)的管理質(zhì)量，同時(shí)在企業(yè)結(jié)合總體資金使用與管理戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)各方面的資源，以預(yù)測(cè)、計(jì)算、平衡等為手段，計(jì)劃和安排企業(yè)當(dāng)年或者超過(guò)一個(gè)年度的資金使用與管理所需要的額度和經(jīng)費(fèi)，最終形成具體的使用與管理制度，為企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，創(chuàng)造優(yōu)越的制度環(huán)境。

(二)展開(kāi)使用管理預(yù)算

企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算工作的必不可少的前提基礎(chǔ)，企業(yè)資金使用與管理的預(yù)算，涵蓋了企業(yè)所有涉及到價(jià)值形式的資金使用與管理活動(dòng)，企業(yè)編制資金使用與管理預(yù)算方案，分為三個(gè)方面：首先是經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)在資金使用與管理活動(dòng)中，在預(yù)定的期限內(nèi)，對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本、采購(gòu)成本、期間費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算；其次是資本預(yù)算，企業(yè)在預(yù)算的周期之內(nèi)，對(duì)資本性的投資活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，譬如固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等；最后是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要以資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤(rùn)預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表等形式反映，其中資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表，為了將企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況綜合反映出來(lái)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)、資本、現(xiàn)金流量等預(yù)算資料，以及預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表，編制出相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表；利潤(rùn)預(yù)算表是為了將企業(yè)在預(yù)算期間內(nèi)的利潤(rùn)目標(biāo)反映出來(lái)，根據(jù)利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式，以及根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算的資料，分析編制出相應(yīng)的預(yù)算報(bào)表；現(xiàn)金流量預(yù)算表是為了將企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)的所有現(xiàn)金收支等反映出來(lái)，根據(jù)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)籌資的預(yù)算進(jìn)行合理安排和編制，然后匯總成現(xiàn)金收支預(yù)算的預(yù)算報(bào)表。

(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析

企業(yè)資金使用與管理活動(dòng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，主要展開(kāi)對(duì)各部門(mén)資金使用與管理計(jì)劃執(zhí)行狀態(tài)的分析，并根據(jù)執(zhí)行狀態(tài)所顯示的成效和問(wèn)題，對(duì)資金使用與管理工作計(jì)劃提出合理化的調(diào)整建議，期間各個(gè)執(zhí)行部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，要在職責(zé)分工明確的前提下，分析內(nèi)控制度、崗位分工與授權(quán)、授權(quán)批準(zhǔn)、組織機(jī)構(gòu)、資金使用管理內(nèi)容、資金使用管理編制、資金使用管理執(zhí)行控制、資金使用管理調(diào)整審批、資金使用管理評(píng)價(jià)考核等的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，其中內(nèi)控制度目標(biāo)必須做到有章可循，確保資金使用管理全過(guò)程得到有效控制，控制要點(diǎn)應(yīng)根據(jù)結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等實(shí)際情況制定經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施細(xì)則；崗位分工與授權(quán)控制目標(biāo)，需確保辦理資金使用管理業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離，譬如同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理資金使用管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程；授權(quán)批準(zhǔn)的控制目標(biāo)是授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確，控制要在于是建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求；組織機(jī)構(gòu)控制目標(biāo)是健全企業(yè)資金使用管理體系，明確組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理、執(zhí)行、考核等責(zé)任，控制要點(diǎn)在于根據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)建立相適應(yīng)的資金使用管理工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，對(duì)各個(gè)執(zhí)行部門(mén)的職責(zé)以及權(quán)限予以明確，同時(shí)協(xié)調(diào)好授權(quán)批準(zhǔn)程序和相關(guān)的工作機(jī)制；資金使用管理內(nèi)容控制目標(biāo)是推行全方位資金使用管理工作，要求編制全面資金使用管理方案，并以資金使用管理預(yù)算為基礎(chǔ)；資金使用管理方案編制，其控制目標(biāo)在于保證資金使用管理方案編制科學(xué)合理，其編制原則是否科學(xué)、編制前期準(zhǔn)備工作是否完善到位等，均是編制的關(guān)鍵；資金使用管理方案執(zhí)行與控制，控制的目標(biāo)是確保資金使用管理指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，控制的要點(diǎn)是在執(zhí)行的過(guò)程中應(yīng)建立月度分析報(bào)告制度；資金使用管理方案調(diào)整與審批，控制的目標(biāo)是確保資金使用管理方案的指導(dǎo)性及有效性，尤其是當(dāng)內(nèi)外部條件發(fā)生變化并導(dǎo)致指標(biāo)發(fā)生重大變化，而且符合調(diào)整條件時(shí)，可進(jìn)行方案調(diào)整；經(jīng)濟(jì)管理評(píng)價(jià)與考核，控制目標(biāo)是調(diào)動(dòng)加強(qiáng)資金使用管理活動(dòng)的積極性，控制要點(diǎn)是應(yīng)建立全面資金使用管理考評(píng)制度，明確考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門(mén)加強(qiáng)資金使用管理的主動(dòng)性、積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)資金使用管理活動(dòng)的質(zhì)量良莠，直接關(guān)系到企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)最大化利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，必須站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的視角，做好組織布局、內(nèi)容體系構(gòu)建、戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)置等前提準(zhǔn)備工作，然后分別通過(guò)“創(chuàng)造制度環(huán)境優(yōu)勢(shì)”、“展開(kāi)使用管理預(yù)算”、“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析”等工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化利潤(rùn)。

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