淺議金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

王慎濤

（中國(guó)建設(shè)銀行青島分行，山東 青島 266071）

一、前言

近幾年，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，舊有的金融管理體系已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，金融行業(yè)各類經(jīng)濟(jì)糾紛，管理操作失誤引發(fā)的事件時(shí)有發(fā)生。社會(huì)的關(guān)注焦點(diǎn)也開始投向了金融行業(yè)的管理問(wèn)題和企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上來(lái)。由于企業(yè)種類不同，在內(nèi)部所實(shí)施的管理模式和金融會(huì)計(jì)的工作方式也大相徑庭。金融會(huì)計(jì)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式不同，處理對(duì)策也大不相同。所以，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解需要從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型、形成原因、解決對(duì)策和防范，來(lái)全面分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于銀行這種金融機(jī)構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是銀行的根源動(dòng)力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價(jià)值和自身品牌影響力。在國(guó)內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭(zhēng)相競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)份額，以此來(lái)奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實(shí)力的同時(shí)也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運(yùn)作維持銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。大多數(shù)中小企業(yè)資金實(shí)力過(guò)于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。

但是，銀行也需要大量資金流動(dòng)維持運(yùn)轉(zhuǎn)，銀行不會(huì)對(duì)某一企業(yè)長(zhǎng)期的進(jìn)行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時(shí)導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)糾紛。從另一個(gè)角度上來(lái)分析，如果銀行對(duì)所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價(jià)值，就會(huì)導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。

（二）會(huì)計(jì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在以往金融體系中，會(huì)計(jì)核算是衡量其運(yùn)營(yíng)情況的重要方式，雖然會(huì)計(jì)體系經(jīng)過(guò)了漫長(zhǎng)的演變過(guò)程逐步適應(yīng)了新時(shí)代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進(jìn)。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時(shí)，由于銀行職員風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，對(duì)大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時(shí)間[2]。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進(jìn)入市場(chǎng)，這些偽造的單據(jù)對(duì)于銀行在審查核對(duì)之時(shí)造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識(shí)能力不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生沒(méi)有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。

（三）審查核算風(fēng)險(xiǎn)

審查核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指在一定時(shí)期，對(duì)于處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進(jìn)行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對(duì)于票據(jù)的保存和賬目的留存意識(shí)不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導(dǎo)致了不法分子有機(jī)可乘，用其進(jìn)行資金詐騙，來(lái)獲取利益，這種問(wèn)題在一定程度上加深了核算的難度和任務(wù)量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因?yàn)閱T工在辦理業(yè)務(wù)時(shí)標(biāo)注不明確，會(huì)計(jì)在工作時(shí)的不認(rèn)真，票據(jù)隨意擺放，最終導(dǎo)致了問(wèn)題發(fā)生后難以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。

（四）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

金融行業(yè)中，會(huì)計(jì)人員是通過(guò)詳細(xì)的數(shù)據(jù)來(lái)記錄下企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況[3]。在當(dāng)今社會(huì)信息失真的大量事例中可以看出，會(huì)計(jì)人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)賬目中做出改動(dòng)，使其賬目失去了原有的真實(shí)性，導(dǎo)致無(wú)法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)情況。會(huì)計(jì)人員所做出的掩蓋真實(shí)信息，謀求私利的一切活動(dòng)，都違背了道德原則，甚至有的會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有意識(shí)到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實(shí)會(huì)計(jì)信息的活動(dòng)都可能影響到企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實(shí)情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。

二、造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

金融會(huì)計(jì)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有很大一部分原因是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因?yàn)楣芾砟Ｊ綄?dǎo)致的金融會(huì)計(jì)風(fēng)向的原因是最主要的影響因素。

（一）會(huì)計(jì)自身素質(zhì)較低

會(huì)計(jì)是掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)命脈的關(guān)鍵人員，而金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解首要是針對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核。由于會(huì)計(jì)人員在工作之中并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到微小的失職將會(huì)為企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大的損失，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會(huì)損失大量資金，從而導(dǎo)致難以維持正常企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在缺陷

在跟隨時(shí)代腳步發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)在管理制度上相應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新改革，會(huì)計(jì)這一工作崗位所需要承擔(dān)的責(zé)任也越來(lái)越重要。但是，在實(shí)際生活中還有部分企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)沒(méi)有緊跟時(shí)代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進(jìn)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)蒙受巨大的損失。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范化解

（一）改善會(huì)計(jì)整體素質(zhì)

在企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會(huì)計(jì)失真的情況，會(huì)計(jì)人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會(huì)計(jì)的工作需要，由此看來(lái)對(duì)于會(huì)計(jì)素質(zhì)的提升是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。

（二）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，隨著時(shí)代的進(jìn)步相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來(lái)滿足企業(yè)的會(huì)計(jì)需求，建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為有一定的約束力，促使會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作有明確的認(rèn)知。同時(shí)在對(duì)會(huì)計(jì)制度的完善改進(jìn)過(guò)程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督工作，對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中屢次出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)的帶領(lǐng)下，員工和領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)共同來(lái)建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之時(shí)找出行之有效的解決對(duì)策。

四、結(jié)論

從上述中可以看出，企業(yè)或者金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作的重要性，在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解道路中，需要領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)和所有員工共同努力，相應(yīng)會(huì)計(jì)人員需要具有專業(yè)的技能素質(zhì)，有足夠能力勝任會(huì)計(jì)工作，同時(shí)應(yīng)該立足于實(shí)際生活，對(duì)其不斷創(chuàng)新改革，跟隨企業(yè)發(fā)展而推陳出新，以求進(jìn)一步蔣會(huì)計(jì)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽之中，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。

[1]馮麗群.淺議金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，05（17）:202.

[2]張巍.淺議金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，05（02）:137-138.

[3]李焰.商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，03（06）:77-78.

[4]崔揚(yáng).企業(yè)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，05（12）:228.

[5]于倩.對(duì)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與探索[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，06（13）:198.