加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

陳 惠

（如皋文峰大世界有限公司，江蘇 南通 226500）

一、應(yīng)收賬款概述

（一）應(yīng)收賬款的含義

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款形成的原因從表現(xiàn)形式上主要有兩種：

1.銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距。商品發(fā)出的時(shí)間、收入確認(rèn)時(shí)間、收到貨款的時(shí)間在實(shí)際業(yè)務(wù)中往往是不一致的，主要因?yàn)樨浳镉性谕荆?yàn)收商品需要過(guò)程，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)也需要有審批流程。這些時(shí)間差也形成了應(yīng)收賬款。但這種因?yàn)檎Ｒ蛩匦纬傻膽?yīng)收賬款，不是我們管理控制的主要內(nèi)容。

2.競(jìng)爭(zhēng)需要。在激烈的市場(chǎng)條件下，企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)需要，為增加銷(xiāo)售，提升市場(chǎng)占有率，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一，被越來(lái)越多地企業(yè)采用，于是就形成了應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和管理中存在的問(wèn)題

根據(jù)有關(guān)部門(mén)的調(diào)查我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)到50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%左右的水平。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中普遍存在以下問(wèn)題：

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，片面追求銷(xiāo)售、利潤(rùn)、強(qiáng)化市場(chǎng)占用率、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.沒(méi)有相關(guān)管理控制制度，仍以人治管理為主，沒(méi)有形成用制度管理企業(yè)的模式。

3.由于認(rèn)識(shí)中的誤區(qū)影響，有的即使形成了臺(tái)賬，也沒(méi)有人去認(rèn)真分析，將賬齡等內(nèi)容前后連貫加以分析，對(duì)賬也只是停留在口頭，沒(méi)有形成書(shū)面的記錄，日后反悔的現(xiàn)象，屢不見(jiàn)鮮。

4.應(yīng)收賬款責(zé)任不明確，管理控制措施跟不上。實(shí)踐中，許多企業(yè)應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到具體部門(mén)，具體人員，造成職責(zé)不清，責(zé)任不明?？蛻?hù)辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)與收回欠款沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。有的收回貨款后，業(yè)務(wù)人員不及時(shí)將貨款上交財(cái)務(wù)，核銷(xiāo)往來(lái)，長(zhǎng)期截留私自挪作他用。業(yè)務(wù)人員同時(shí)又是企業(yè)跟客戶(hù)溝通的唯一渠道，企業(yè)對(duì)此一無(wú)所知。

三、提高應(yīng)收賬款的管理水平、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

針對(duì)應(yīng)收賬款的管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款過(guò)程控制降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1.健全內(nèi)部應(yīng)收賬款管理控制制度。建立互相協(xié)調(diào)、互相制約、職責(zé)明確的應(yīng)收賬款管理制度。賒銷(xiāo)管理是應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容，賒銷(xiāo)的目的是擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加利潤(rùn)，管理的目的對(duì)賒銷(xiāo)與否的一種權(quán)衡，賒銷(xiāo)可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、壞賬損失、管理成本與擴(kuò)大銷(xiāo)量、利潤(rùn)之間進(jìn)行抉擇。

2.靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段。利用科學(xué)的方法，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就對(duì)各種賒銷(xiāo)形式進(jìn)行分析，合理確定現(xiàn)金折扣或折讓?zhuān)鞔_自身的營(yíng)銷(xiāo)策略。

3.確定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，加強(qiáng)客資調(diào)查。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)配套相應(yīng)的客資情況調(diào)查，對(duì)客資建立信用檔案，進(jìn)行分類(lèi)管理。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1.建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)審批制度。企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，需要建立健全的賒銷(xiāo)申報(bào)審批制度，在應(yīng)收賬款的發(fā)生的同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并監(jiān)督其發(fā)展情況?？梢岳靡皇剿穆?lián)的“ 賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)單”來(lái)進(jìn)行管理，操作時(shí)在單據(jù)中填寫(xiě)業(yè)務(wù)日期、單位名稱(chēng)、具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、詳細(xì)地址、電話號(hào)碼、貨物品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、本單位經(jīng)辦人、審批人、賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等信息，分別由客戶(hù)、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)和資信管理部門(mén)留存，資信部門(mén)定期檢查資金到位情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。

2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶(hù)的信用檔案，并根據(jù)客戶(hù)歷史業(yè)務(wù)的結(jié)算情況，分類(lèi)進(jìn)行管理。（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的催收管理與獎(jiǎng)懲機(jī)制。（3）規(guī)范合同條款和業(yè)務(wù)操作。

3.注重合同管理。企業(yè)所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都必須簽訂統(tǒng)一的合同，當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)收到經(jīng)資信部和業(yè)務(wù)人員審核簽字后的賒銷(xiāo)申報(bào)單后，根據(jù)審批意見(jiàn)并與客戶(hù)意見(jiàn)達(dá)成一致的情況下簽訂銷(xiāo)售合同。簽訂銷(xiāo)售合同的注意各項(xiàng)要素必須齊全，特別是賬期、付款方式和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，以利于資信部、財(cái)務(wù)部對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1.應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)應(yīng)收賬款管理服務(wù)，加強(qiáng)與客戶(hù)聯(lián)系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策，并提醒客戶(hù)付款到期日，催促對(duì)方按時(shí)付款，維護(hù)好與客戶(hù)的協(xié)作關(guān)系。

2.應(yīng)收賬款的催收。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款交由專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行催收，原經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人也必須作為該項(xiàng)應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人參加催收工作，共同分解落實(shí)催收工作，并將收回期列入績(jī)效考評(píng)，做到獎(jiǎng)罰分明。

3.確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，決不能采用威脅的、有違法律的行動(dòng)。

4.應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，通俗地講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀行，獲得相應(yīng)的融資款，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金的壓力。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。

在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視現(xiàn)金流管理，更應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度性的工作來(lái)抓，通過(guò)正確、科學(xué)地分析,采取一切積極可行的策略,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，并將各項(xiàng)措施落實(shí)到位，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]李小燕.商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討［J］.財(cái)會(huì)通訊(綜合版).2013（12）.

[2]孔雪蓮.淺談企業(yè)控制應(yīng)收賬款的策略.會(huì)計(jì)之友.2009（11）.

[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)組.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解[M].北京:人民出版社.2010.