論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

高 翔

（兗礦魯南化肥廠，山東 滕州 277527）

一、引言

稅收籌劃(Tax Planning)，這個(gè)名詞可能對(duì)人們來說比較陌生，其實(shí)它還有一個(gè)更熟悉的名字：“ 合理避稅”。就是指企業(yè)在目前法律法規(guī)允許的情況下，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的籌劃與安排，研究和確定最適合企業(yè)的納稅方案，以盡可能減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。稅收籌劃現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)不可或缺的組成部分。

二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）為企業(yè)財(cái)務(wù)管理增添了新內(nèi)容

以往的財(cái)務(wù)管理中主要集中于分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。而當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營管理互動(dòng)中，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化、多樣化等因素的影響，涉及到的稅種已越來越多。稅收籌劃以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，研究范圍廣泛，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的諸多方面，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算等環(huán)節(jié)息息相關(guān)[1]。

（二）可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體，它們的最終目標(biāo)都是事先利潤低額最大化。通常來說，企業(yè)要想達(dá)到這個(gè)目標(biāo)必須通過兩個(gè)途徑，一是提高企業(yè)的經(jīng)營效益，二是減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。前者往往受限于企業(yè)投資的規(guī)模而受到比較大的限制。而后者則可以不受投資規(guī)模的限制，通過科學(xué)的稅收籌劃起到降低稅負(fù)，提高財(cái)務(wù)管理效率的作用。

（三）可促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是稅收籌劃順利進(jìn)行的必要條件，為了充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，企業(yè)必須建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度并進(jìn)行規(guī)范化管理，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)合理、合法、高效，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅收籌劃的原則

要想讓稅收籌劃發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須遵循以下幾個(gè)原則：

（一）與財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)一致的原則

稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上是屬于從屬地位的，它的展開必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。如果稅收籌劃后企業(yè)的稅負(fù)減少了，但卻造成了企業(yè)總體經(jīng)營成本的上升和收益率的下降，那么稅收籌劃的行為可以說是失敗的，并沒有起到最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)為前提和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，把稅收籌劃與此進(jìn)行有機(jī)結(jié)合[2]。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的投融資和利潤分配等諸多環(huán)節(jié)受到稅收籌劃的影響。企業(yè)的稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，避免對(duì)企業(yè)正確的財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生消極錯(cuò)誤的影響。

（三）合法性原則

稅收籌劃的根本前提就是要符合當(dāng)前的所有法律法規(guī)，如果做不到這一點(diǎn)，性質(zhì)就會(huì)完全改變了。合理避稅就會(huì)變成偷稅漏稅，正常的經(jīng)營管理活動(dòng)也就變成非法的了，因此合法性原則一定要作為所有稅收籌劃的大前提。

（四）綜合性原則

因?yàn)楹芏喽惙N之間并不是獨(dú)立存在和起作用的，實(shí)際上都有或多或少的關(guān)聯(lián)存在。因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要綜合考慮和籌劃，立足于企業(yè)整體稅負(fù)的減少，以免少繳了這種稅，卻要在那種稅上多交錢。

（五）提前籌劃原則

稅收籌劃必須在企業(yè)納稅活動(dòng)產(chǎn)生前就得完成，因?yàn)槎愂栈I劃作為企業(yè)的管理活動(dòng)具有滯后性，如果在納稅活動(dòng)產(chǎn)生后再完成的話，稅收籌劃就沒有意義了，因此提前籌劃是必要的。

四、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的不同而有不同的應(yīng)用，現(xiàn)具體分析如下：

（一）稅收籌劃在籌資過程中的應(yīng)用

企業(yè)的籌資方式通常由兩種，即股本籌資和負(fù)債籌資。這兩種籌資方式各有其籌資渠道和籌資方式，因此稅收籌劃在這兩者的應(yīng)用上也會(huì)有所不同。要根據(jù)各自的籌集方式和渠道來進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃，以達(dá)到最佳的效果。

（二）稅收籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

由于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中，關(guān)于生產(chǎn)規(guī)模、采購和銷售、庫存管理、成本核算等多個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及納稅因素，都在一定程度上需要使用到稅收籌劃。

（三）稅收籌劃在利潤分配過程中的應(yīng)用

由于在企業(yè)的利潤分配環(huán)節(jié)中，如何選擇科學(xué)合理的利潤分配形式、如何處理企業(yè)的分得利潤以及如何安排企業(yè)經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)時(shí)間等，都要涉及稅收法律，因此都要利用稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化[3]。

五、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的水平不斷提出新的要求。稅收籌劃作為一種相對(duì)新穎且有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，可以起到合理減輕企業(yè)稅負(fù)的作用，對(duì)企業(yè)效益的提升有明顯的助益。隨著相關(guān)法律法規(guī)法規(guī)的完善和納稅意識(shí)的不斷提升，稅收籌劃必將發(fā)揮出越來越大的作用。

[1]史茜.論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃[D].蘇州大學(xué).2012.

[2]喬娟.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的探討[D].綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院.2012.

[3]葉子榮,張秀敏.企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].成都:西南交通大學(xué)出版社.2010.