環(huán)境稅制定及影響分析

陳雨晴

【摘要】像其他大部分國(guó)家一樣，中國(guó)的發(fā)展仍避免不了“先污染，后治理”的老路。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展是以生態(tài)破壞、環(huán)境污染和資源浪費(fèi)為代價(jià)，是一種粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，勢(shì)必不可持續(xù)。中國(guó)目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，改革已經(jīng)逐漸進(jìn)入深水區(qū)，財(cái)政體制的改革也到達(dá)一個(gè)瓶頸?！盃I(yíng)改增”、資源稅的改革為環(huán)境稅的出臺(tái)打好了基礎(chǔ)，環(huán)境稅的出臺(tái)指日可待。本文首先分析環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)，再結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況以及國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)對(duì)環(huán)境稅的施行的影響進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】庇古稅 ?環(huán)境稅

一、環(huán)境稅

環(huán)境稅是政府為實(shí)現(xiàn)特定的環(huán)境保護(hù)目標(biāo)、籌集環(huán)境保護(hù)資金、強(qiáng)化納稅人環(huán)境保護(hù)行為而征收的稅收。它把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源，是一個(gè)以糾正市場(chǎng)失效、保護(hù)環(huán)境為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)手段和稅收類別。

下面將對(duì)環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)及其影響進(jìn)行分析。

二、理論基礎(chǔ)

（一）庫(kù)茲涅茨環(huán)境曲線

庫(kù)茲涅茨環(huán)境曲線用于分析人均收入水平與分配公平程度之間關(guān)系。當(dāng)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的時(shí)候，環(huán)境污染的程度較輕，但是隨著人均收入的增加，環(huán)境污染由低趨高，環(huán)境惡化程度隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而加劇;當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到一定水平后，也就是到達(dá)某個(gè)臨界點(diǎn)后，隨著人均收入的進(jìn)一步增加，環(huán)境污染又由高趨低，其環(huán)境污染的程度逐漸減緩，環(huán)境質(zhì)量逐漸得到改善，這種現(xiàn)象被稱為庫(kù)茲涅茨環(huán)境曲線。

（二）卡爾多改善

由于市場(chǎng)發(fā)展不完善不成熟，或者是市場(chǎng)失靈，使社會(huì)成員追求自身利益最大化的同時(shí)，社會(huì)總體福利無(wú)法達(dá)到帕累托最優(yōu)，因此需要政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控。但是由于帕累托改進(jìn)的局限性——如果社會(huì)中一個(gè)人的福利水平的提高會(huì)導(dǎo)致另一個(gè)人的福利水平的下降，那么帕累托改進(jìn)就無(wú)效——本文引用卡爾多改善，即如果一個(gè)人福利水平的提高導(dǎo)致另一個(gè)人福利水平的下降，但他補(bǔ)償另一個(gè)人的損失而且還有剩余，那么整體的福利水平就改進(jìn)了。而這種補(bǔ)償可以通過(guò)稅收的方式進(jìn)行。稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格，也是因環(huán)境污染而產(chǎn)生的價(jià)格。

（三）庇古稅

圖1

污染會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)負(fù)的外部效應(yīng)，企業(yè)邊際成本低于污染帶來(lái)的社會(huì)邊際成本，從而導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。庇古稅的觀點(diǎn)認(rèn)為，根據(jù)污染所造成的危害程度對(duì)排污者征稅，用稅收來(lái)彌補(bǔ)排污者生產(chǎn)的私人成本和社會(huì)成本之間的差距，使兩者相等。只要征收環(huán)境稅使私人成本和私人利益與相應(yīng)的社會(huì)成本和社會(huì)利益相等，則資源配置就可以達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。即：邊際私人成本+庇古稅=邊際社會(huì)成本。

如圖1所示，橫軸X表示污染量，縱軸衡量污染量對(duì)污染者的邊際收益，由曲線A代表;同時(shí)衡量污染受害者對(duì)污染的邊際成本，由曲線B代表。若政府不限定企業(yè)的污染排放，企業(yè)出于自身利益最大化的原則，會(huì)使污染量達(dá)到P點(diǎn)。而庇古稅的征收則使其每單位的污染量降至S點(diǎn)，這時(shí)對(duì)污染排放的稅率就處于最佳水平。此時(shí)，邊際成本=邊際收益。

三、影響分析

從長(zhǎng)期看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)導(dǎo)致環(huán)境污染，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展到達(dá)一個(gè)階段則會(huì)使環(huán)境得到改善。而中國(guó)如今則處于這樣一個(gè)過(guò)渡時(shí)期。

環(huán)境污染主要是負(fù)的外部性。根據(jù)卡爾多改善，本文認(rèn)為，政府可以通過(guò)征稅來(lái)彌補(bǔ)環(huán)境污染造成的居民福利的損失，即征收庇古稅。庇古稅將稅收融入價(jià)格中，然后通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)影響市場(chǎng)主體的行為選擇。這是一種激勵(lì)與約束機(jī)制，來(lái)使企業(yè)對(duì)環(huán)境污染的可能性降低。通過(guò)對(duì)企業(yè)的污染物征稅，以此提高企業(yè)生產(chǎn)成本。無(wú)論企業(yè)采取何種方式——通過(guò)對(duì)自身加大投入自身減少污染，或是通過(guò)提高價(jià)格將環(huán)境稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者——都會(huì)使產(chǎn)品價(jià)格提高。由此借助市場(chǎng)的力量，讓市場(chǎng)主體自行選擇。

對(duì)企業(yè)征收環(huán)境稅，很容易看出的影響是促使企業(yè)減少污染物的排放。但是，一些看不見(jiàn)的影響也深刻影響著社會(huì)主體的行為。環(huán)境稅的實(shí)施不一定會(huì)減少污染物的排放，不一定達(dá)到社會(huì)和公共部門的預(yù)期。如果企業(yè)的環(huán)境稅負(fù)擔(dān)成本小于治理的成本，企業(yè)寧愿去接受環(huán)境稅。因此，環(huán)境稅的稅基不能低于企業(yè)污染治理的成本。

政府是公共部門管理者，政府要控制宏觀總量均衡，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，而不是干預(yù)市場(chǎng)正常運(yùn)行。另一方面，政府可能失效。由于政府的不作為或者污染企業(yè)的尋租，使環(huán)境污染難以得到根本的治理?！皺?quán)力尋租”和“利益博弈”必然因環(huán)境稅而繼續(xù)存在。這樣，不僅導(dǎo)致了政府失效，而且逆向“激勵(lì)”了生產(chǎn)者破壞生態(tài)環(huán)境。

四、環(huán)境稅的制定分析

（一）中國(guó)現(xiàn)實(shí)分析

中國(guó)高速經(jīng)濟(jì)發(fā)展所付出的代價(jià)是巨大的。粗放型增長(zhǎng)方式帶來(lái)的環(huán)境污染、生態(tài)破壞和資源浪費(fèi)已經(jīng)成為社會(huì)熱點(diǎn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，由此下去，若不進(jìn)行改革，中國(guó)未來(lái)的發(fā)展勢(shì)必?zé)o法持續(xù)下去。

中國(guó)改革逐步深化，而政治體制改革與經(jīng)濟(jì)體制改革相互依托?！叭?jīng)費(fèi)”的公開、反腐力度不斷加大，為經(jīng)濟(jì)體制的改革減小了阻力。從2013年開始的稅制改革，首先通過(guò)營(yíng)改增，總體上減輕企業(yè)稅負(fù)，在此基礎(chǔ)上，開征環(huán)境稅就有了一個(gè)比較好的時(shí)機(jī)。我國(guó)目前環(huán)境稅出臺(tái)的重點(diǎn)，首先應(yīng)該是“費(fèi)改稅”，將排污費(fèi)的征收權(quán)收歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，使其具有法律效力。從而減少“費(fèi)”的不利影響。

環(huán)境稅的課稅對(duì)象應(yīng)是對(duì)污染物以及可能污染物征稅。從國(guó)外的實(shí)施情況看，其相關(guān)稅種主要包括污染稅、產(chǎn)品稅以及專門為環(huán)境保護(hù)籌集資金的稅。稅率應(yīng)使企業(yè)的環(huán)境稅負(fù)擔(dān)大于自身的治理成本，從而引導(dǎo)企業(yè)減少污染物的排放。

環(huán)境稅應(yīng)?？顚Ｓ茫魇盏沫h(huán)境稅應(yīng)投入到環(huán)境的治理中去。環(huán)境稅既有利于引導(dǎo)市場(chǎng)主體的行為，形成良好的市場(chǎng)環(huán)境，又有利于保護(hù)環(huán)境，提高社會(huì)的整體福利水平。

環(huán)境稅的政策目標(biāo)是糾正市場(chǎng)失效、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在環(huán)境稅制的建設(shè)和設(shè)計(jì)時(shí)，要結(jié)合中國(guó)就業(yè)壓力巨大和社會(huì)收入分配不均衡具體國(guó)情，積極借鑒這幾年來(lái)國(guó)際上已經(jīng)成熟的經(jīng)驗(yàn)，探索一條適合中國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的環(huán)境稅制改革之路。

（二）借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)

企業(yè)處理污染都是一種成本負(fù)擔(dān)。要增加資本，勞動(dòng)，技術(shù)等生產(chǎn)要素的提供，這勢(shì)必會(huì)提高企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是德國(guó)卻能巧妙化解這種成本負(fù)擔(dān)。

德國(guó)企業(yè)的污染治理費(fèi)不僅僅由單個(gè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，而是幾個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)合理承擔(dān)。幾個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)合建一個(gè)專門治理污染的股份制企業(yè)。政府占控股地位，企業(yè)則分占余下的股份。當(dāng)附近新的企業(yè)建立，就可以向那家股份制企業(yè)出比自己治理少得多的污染費(fèi)用。同時(shí)，居民的生活用水也能引入污水處理廠。當(dāng)然，市民并非無(wú)償享受這項(xiàng)待遇，他們?cè)诶U納水費(fèi)的同時(shí)，污染處理費(fèi)。而增收的這個(gè)費(fèi)用，又成了污水處理廠的利潤(rùn)。因?yàn)橛欣蓤D，德國(guó)的企業(yè)都非常樂(lè)意興建污水處理廠。

中國(guó)也應(yīng)借鑒這樣的模式，將企業(yè)不愿意負(fù)擔(dān)的公益性事業(yè)轉(zhuǎn)化成能盈利的事業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)真正的公益。