信息化條件下我國稅收征管模式探討

●韋巍劉金林周瓊

信息化條件下我國稅收征管模式探討

●韋巍劉金林周瓊

一、前言

稅收征管信息化建設(shè)起源于美國，始于20世紀60年代。相比之下，我國的稅收征管信息化建設(shè)起步較晚，基礎(chǔ)相對薄弱，關(guān)于信息化條件下構(gòu)建我國稅收征管模式的理論研究也不多。在已有研究中，有學(xué)者主張稅收征管信息化建設(shè)與稅收征管模式重構(gòu)同步進行，構(gòu)建以客戶關(guān)系管理為核心的電子征稅模式，集成稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收信息共享；也有學(xué)者提出選用以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心的稅收信息化征管模式。當(dāng)前，我國的稅收管理正面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)，研究如何運用信息化手段來提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

二、稅收征管信息化的積極意義

（一）有助于提高稅務(wù)行政效率

傳統(tǒng)的征稅方式，稅務(wù)工作人員與納稅人通過面對面接觸的方式來實施稅收征管工作，需要配備的稅務(wù)工作人員數(shù)量較多，且稅收征管業(yè)務(wù)效率低，導(dǎo)致稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模逐步增大，征稅成本較高。稅收信息化的推進，通過運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，比如將申報表由傳統(tǒng)的紙質(zhì)表格變?yōu)殡娮颖砀瘢悇?wù)工作人員能快速地錄入稅收數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)能快速、便捷地查詢稅收數(shù)據(jù)，納稅人能夠體驗到方便、快捷的涉稅服務(wù)等等。這些操作無疑降低了稅收成本，減少了稅務(wù)工作人員的工作量和需求量，提高了稅務(wù)行政效率，使稅務(wù)管理方式逐漸由粗放式向精細化方向轉(zhuǎn)變，有效推動了稅務(wù)科學(xué)化管理。

（二）有助于推動稅收征管模式的變革

伴隨著電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的快速發(fā)展，淘寶、京東、易趣等網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)運而生，這些網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營活動不受時間、區(qū)域、場所的限制，直接通過網(wǎng)絡(luò)進行交易和支付，每天都產(chǎn)生大量的交易額。在此背景下，加強稅收征管信息化建設(shè)，盡快建立稅收情報網(wǎng)絡(luò)，從而能夠全面、快速地掌握網(wǎng)上交易產(chǎn)生的稅收信息，同時加大監(jiān)控和管理力度，才能不斷適應(yīng)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易快速發(fā)展、急劇變化的新情況和新特點。

（三）有助于推動稅收組織機構(gòu)的變革

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，稅收信息化建設(shè)不斷加強，目前以逐級上傳下達方式為主的傳統(tǒng)稅收組織結(jié)構(gòu)正逐步發(fā)生變革，以往逐級信息傳遞的方式將被開放式的信息體系所取代，效率優(yōu)先的服務(wù)意識逐漸強化。稅務(wù)機關(guān)的組織結(jié)構(gòu)由行政管理機構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)楣卜?wù)管理機構(gòu)，稅務(wù)部門內(nèi)部組織的設(shè)計更具靈活性，有效減少了管理的層次和環(huán)節(jié)，減少了行政審批流程。

（四）提供科學(xué)、準確的數(shù)據(jù)支撐

稅收信息化建設(shè)，需要充分利用計算機處理數(shù)據(jù)的能力。通過稅收征管信息化軟件系統(tǒng)，采集、存儲、分析和處理各項稅收數(shù)據(jù)，便于稅務(wù)機關(guān)獲取真實、完整的各項稅收數(shù)據(jù)信息，提高稅收征管的效率和質(zhì)量，簡化稅務(wù)操作流程，減少稅務(wù)人員的工作量，降低稅收數(shù)據(jù)出錯、遺漏的可能性，為稅務(wù)行政管理部門制定各項政策文件提供科學(xué)、準確的數(shù)據(jù)支撐，提高稅收制度設(shè)計的科學(xué)性和稅收行政活動的合理性。

（五）降低納稅人的遵從成本

稅收信息化建設(shè)，將采用電子信息化的方式取代傳統(tǒng)的納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記，如實行網(wǎng)上稅務(wù)登記、網(wǎng)上稅務(wù)預(yù)約、網(wǎng)上稅務(wù)指南及網(wǎng)上稅務(wù)舉報等，使得納稅人可以自由的獲取各項納稅信息，享受靈活的納稅時間安排，這將大大減少納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所花費的時間和費用，提高了納稅人的納稅自主性，降低了納稅人的遵從成本，從而有效提高了納稅服務(wù)的質(zhì)量。

三、現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題

當(dāng)前，我國稅收征管存在著分散、欠規(guī)范、利用率低等問題，缺乏集中統(tǒng)一的組織規(guī)劃和整體部署，各地各自為政、重復(fù)建設(shè)、重復(fù)開發(fā)稅收征管軟件系統(tǒng)的現(xiàn)象較為普遍，甚為嚴重，不但耗費了人力、物力、財力，而且由于各地方的軟件系統(tǒng)版本不一致，給稅收數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和兼容造成很大的困難，這與信息化的發(fā)展要求存在著較大差距，嚴重阻礙了稅收征管信息化的建設(shè)步伐。

（一）征管模式單一，不利于稅收信息化征管

我國經(jīng)濟發(fā)展有較大的區(qū)域差距，導(dǎo)致各地區(qū)的稅源情況、征管基礎(chǔ)、信息化程度等并不均衡。在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)（比如東部沿海地區(qū)），信息化發(fā)展程度高，稅收信息化征管已全面鋪開實行；而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)、西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)的信息化基礎(chǔ)薄弱，計算機的操作和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)用仍處在起步階段，還未能完全達到稅收征管信息化模式的要求，況且這些地區(qū)稅收征管人員的職業(yè)素養(yǎng)、納稅人依法納稅的意識參差不齊，如果脫離當(dāng)?shù)貙嶋H，簡單照搬經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的征管模式，反而會造成稅收成本上升，征管效能下降。

（二）稅收信息質(zhì)量低下，信息資源缺乏深度開發(fā)

目前，有些稅務(wù)機關(guān)仍保持計算機和手工作業(yè)并行的操作方式，手工操作存在著人為因素的干擾，錄入計算機數(shù)據(jù)的完整性難以得到保障，嚴重影響了計算機應(yīng)用的成效。另外，計算機數(shù)據(jù)的采集和管理缺少有效的監(jiān)督和評價措施，難以保障數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性。

與此同時，稅收信息化建設(shè)需要保證數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中的準確性和完整性。目前，各地方的稅收征管軟件系統(tǒng)版本不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，開發(fā)平臺不兼容，代碼體系不規(guī)范，業(yè)務(wù)功能不完整等，使得數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高，信息資源缺乏深度開發(fā)，嚴重影響計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的發(fā)揮，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中逐步失真、衰減或不全，大量有用的信息數(shù)據(jù)在監(jiān)控之外游離，大大降低了信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可信度。

（三）重軟件系統(tǒng)應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源管理

目前，我國大多數(shù)地方在稅收信息化建設(shè)中只重視稅收征管軟件系統(tǒng)的應(yīng)用和開發(fā)，而忽視了信息數(shù)據(jù)資源的管理和挖掘。稅收征管軟件系統(tǒng)各自開發(fā)利用，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準和開發(fā)平臺，如有的地方使用的開發(fā)語言是Foxpro或Sybase，有的地方使用的開發(fā)語言是Oracle或Java，等等，造成開發(fā)出來的稅收征管軟件系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)共享性差。有些稅務(wù)機關(guān)忽視稅收信息化建設(shè)的基礎(chǔ)工作，僅僅停留在加快軟件系統(tǒng)響應(yīng)時間和數(shù)據(jù)處理速度、減少數(shù)據(jù)差錯等方面，使得稅收征管軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)僅限于稅源監(jiān)控、納稅評估等方面的應(yīng)用，造成了數(shù)據(jù)資源的浪費。因此，稅收數(shù)據(jù)要想成為真正有價值的信息資源，必須提高對稅收數(shù)據(jù)的分析和挖掘能力。

四、完善信息化條件下我國稅收征管模式的幾點建議

新形勢下，我國的稅收征管面臨著新挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應(yīng)充分應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，大力加強稅收信息化建設(shè)，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，為稅收征收管理提供有力支撐。筆者認為，應(yīng)該從以下幾個方面抓起。

（一）建立多元化的稅收征管模式

目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)不平衡性，因此，我國的稅收征管模式必須按照當(dāng)?shù)氐亩愒辞闆r、征管基礎(chǔ)和信息化發(fā)展程度，因地制宜，建立多元化的稅收征管模式。在東部和沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，信息化程度比較發(fā)達，稅源較集中，稅收征管基礎(chǔ)好，建議在現(xiàn)行稅收征管模式的基礎(chǔ)上，重點發(fā)展電子稅務(wù)，為納稅人提供便捷、安全和個性化服務(wù)。在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)、西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)，信息化建設(shè)相對落后，稅源較分散，建議在信息化建設(shè)上充分利用郵電、通訊、銀行網(wǎng)點，大力推行郵寄申報、電話申報、銀行信用社代理申報等遠程申報方式，加大稅收信息集中程度，加大信息化建設(shè)力度，減少稅收成本，在完善現(xiàn)行征管模式的基礎(chǔ)上，逐步建立信息化稅收征管模式。

（二）構(gòu)建信息化的稅源監(jiān)控體系

稅源管理是稅收征管工作的核心。建議統(tǒng)一稅收數(shù)據(jù)采集口徑，統(tǒng)一稅收征管軟件系統(tǒng)的標(biāo)準和平臺，實行稅源分類管理，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)信息共享，在此基礎(chǔ)上建立信息化的稅源監(jiān)控體系，即時掌控稅源異動情況，及時追蹤地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)的納稅異常情況，完善納稅提醒服務(wù)，做好經(jīng)濟稅源分析、稅收政策分析和稅收風(fēng)險分析，將潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，實現(xiàn)對納稅人的嚴密稅收監(jiān)控。同時擴大網(wǎng)絡(luò)化的應(yīng)用范圍，通過與銀行、郵政、工商、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)，建成全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建快速、高效和及時的稅源信息匯集機制，使稅源監(jiān)控工作卓有成效，逐步形成規(guī)范的社會化稅源監(jiān)控體系。

（三）建立稅收數(shù)據(jù)處理中心

稅收數(shù)據(jù)，是實施稅收征管科學(xué)化的基礎(chǔ)，是實施稅收征管信息化的保障。建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，要求各層級的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，重點是各項稅收數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，將采集到的稅收數(shù)據(jù)準確、快速地匯總到數(shù)據(jù)處理中心，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源共享，實現(xiàn)稅收征管的重要數(shù)據(jù)分析和管理，便于稅務(wù)機關(guān)能準確、快速地掌握納稅人的涉稅信息，能快速獲取各項稅收數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，能有效監(jiān)控各稅收款項的征管執(zhí)行情況，從而提高稅收征管工作的質(zhì)量和效率。建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，加快推進國稅、地稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的共享與交換，有計劃、分步驟地與工商、財政、統(tǒng)計、銀行等部門聯(lián)網(wǎng)，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

（四）完善稅收稽查體系

完善稅收稽查體系，根據(jù)各類稅收征管的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，通過計算機操作與人工合作，及時對征管環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)、發(fā)票環(huán)節(jié)及其他管理環(huán)節(jié)實施監(jiān)控。重視稅務(wù)案件的舉報，成立稅務(wù)違法案件舉報中心并設(shè)立舉報熱線電話，做到舉報有獎。同時，加大稅法的宣傳力度，讓廣大群眾學(xué)法、懂法，了解舉報渠道，鼓勵他們積極參與護稅協(xié)稅活動。

（五）打造高素質(zhì)、穩(wěn)定的稅務(wù)信息人才隊伍

在稅收征管信息化過程中，人才始終是擺在第一位的。人力資源是稅務(wù)信息化管理的主要因素，稅務(wù)系統(tǒng)信息化人才的缺乏，嚴重制約著稅收征管的信息化建設(shè)。堅持以人為本，以人才隊伍建設(shè)為根本出發(fā)點，全面實施人才戰(zhàn)略，加強稅務(wù)人員的信息化建設(shè)，打造一支高素質(zhì)、穩(wěn)定的稅務(wù)信息人才隊伍，對促進稅收征管信息化發(fā)展具有關(guān)鍵作用。一是在稅務(wù)系統(tǒng)大力開展計算機操作培訓(xùn)，定期舉辦計算機知識培訓(xùn)班，提高稅務(wù)人員的信息化操作能力和管理水平；二是引進計算機專業(yè)人才，提高稅務(wù)人才隊伍的信息化水平；三是培養(yǎng)復(fù)合型人才，重點培養(yǎng)既精通計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)又精通財政稅收政策和業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，做到自力開發(fā)和維護本級稅收征管軟件系統(tǒng)，降低稅務(wù)機關(guān)的行政成本和稅收數(shù)據(jù)信息泄密的可能性；四是建立人才激勵機制，尊重人才、珍惜人才、愛護人才，各級稅務(wù)機關(guān)提供人才發(fā)揮特長的環(huán)境和空間，通過建立激勵機制充實、穩(wěn)定信息人才隊伍。

五、結(jié)語

科學(xué)、高效的稅收征管模式是稅收制度的實施載體。提高稅收工作水平的根本出路，就是大力推進稅收征管信息化建設(shè)。本文針對當(dāng)前稅收征管模式存在的突出問題，在現(xiàn)有信息化條件下提出優(yōu)化征管模式的建議和方法，建議通過建立多元化的稅收征管模式，構(gòu)建信息化的稅源監(jiān)控體系，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，完善稅收稽查體系，打造高素質(zhì)、穩(wěn)定的稅務(wù)信息人才隊伍，推動稅收征管信息化建設(shè)，為納稅人提供更為方便、快捷的涉稅服務(wù)，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。■

（本文系廣西高校人文社科研究資助項目“共贏型財政分權(quán)模式的構(gòu)建與地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展研究”〈課題編號：SK13YB085〉和廣西財經(jīng)學(xué)院科研項目“最優(yōu)財政分權(quán)模式與地方政府行為分析”的階段性研究成果）

（作者單位：廣西財經(jīng)學(xué)院）