《財(cái)政檢查工作規(guī)程》的運(yùn)用實(shí)踐

●趙建光

《財(cái)政檢查工作規(guī)程》的運(yùn)用實(shí)踐

●趙建光

《財(cái)政檢查工作規(guī)程》的制定執(zhí)行，不僅為促進(jìn)依法行政、規(guī)范財(cái)政檢查行為、保證工作質(zhì)量創(chuàng)立了行之有效的統(tǒng)一的文本格式，也為財(cái)政監(jiān)督檢查立了規(guī)矩，實(shí)現(xiàn)了檢查工作的程序化、規(guī)范化。

2014年，內(nèi)蒙古杭錦后旗財(cái)政監(jiān)督局在按照《內(nèi)蒙古財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)財(cái)政檢查法律文書（試行）的通知》（內(nèi)財(cái)法〔2014〕1344號）和《內(nèi)蒙古財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)財(cái)政行政處罰法律文書示范文本（試行）的通知》（內(nèi)財(cái)法〔2014〕1345號）及參照《巴彥淖爾市財(cái)政局監(jiān)督檢查局財(cái)政檢查工作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，結(jié)合該局工作實(shí)際，制定出臺了《杭錦后旗財(cái)政局監(jiān)督檢查局財(cái)政檢查工作規(guī)程》（簡稱《規(guī)程》），《規(guī)程》提綱挈領(lǐng)，抓住了工作的核心，為開展監(jiān)督檢查工作指明了方向。本文將介紹杭錦后旗財(cái)政監(jiān)督局在監(jiān)督檢查工作中利用 《規(guī)程》實(shí)施檢查的具體做法，為各地監(jiān)督檢查工作的開展提供一些借鑒和參考。

一、查前準(zhǔn)備

在每次接受監(jiān)督檢查任務(wù)后，該局都要認(rèn)真分析、領(lǐng)會文件精神和檢查目的，以杜絕產(chǎn)生認(rèn)識上的偏差，防止可能出現(xiàn)的不必要的錯誤或風(fēng)險(xiǎn)。然后根據(jù)檢查需要，成立檢查組。

（一）制定檢查工作實(shí)施方案

制定《××年度××項(xiàng)目檢查工作實(shí)施方案》，需要深入研究學(xué)習(xí)與檢查相關(guān)的政策、法規(guī)；確定檢查范圍和檢查內(nèi)容；明確檢查程序和檢查方法等。該局認(rèn)識到查前準(zhǔn)備工作一定要做細(xì)做實(shí)，準(zhǔn)備工作做得越具體越周到，對開展檢查工作越有利。只有事前心中有數(shù)，才能避免心中發(fā)慌。

（二）下達(dá)檢查通知

根據(jù)不同的檢查對象，填寫《財(cái)政檢查通知書》，告知被查人檢查的依據(jù)、內(nèi)容、范圍、時(shí)間以及相關(guān)要求，便于被查人按規(guī)定做好被查準(zhǔn)備?！敦?cái)政檢查通知書》必須在進(jìn)點(diǎn)前3日送達(dá)被查單位，并要求收件人在《送達(dá)回證》上簽名蓋章收回。整個(gè)工作程序環(huán)環(huán)相扣，不可馬虎。但也可靈活掌握，如遇特殊情況，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可根據(jù)工作需要隨時(shí)送達(dá)。

（三）查前公示

按照規(guī)定，每次開展的重點(diǎn)檢查都要進(jìn)行查前公示。每年的會計(jì)信息質(zhì)量檢查，檢查組都要在當(dāng)?shù)氐男侣劽襟w上公示被查單位名單以及檢查時(shí)間和內(nèi)容等，并且在進(jìn)點(diǎn)檢查時(shí)將公示張貼于被查單位的醒目位置，提醒被查單位知情人員和群眾參與監(jiān)督、舉報(bào)，提高檢查的透明度。特別是去年在后旗的檢查中，每到一個(gè)被查單位，該局不僅張貼了公示，還用手機(jī)拍照留存。

二、實(shí)施檢查

（一）召開進(jìn)點(diǎn)會議

進(jìn)點(diǎn)會議由各檢查組組長主持召開。參加進(jìn)點(diǎn)會議人員一般為全體檢查人員以及被檢查人有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和相關(guān)部門人員。進(jìn)點(diǎn)會議原則上按以下議程進(jìn)行：

一是檢查組組長向被查單位領(lǐng)導(dǎo)介紹檢查人員，并向被檢查人出示執(zhí)法證件。

二是檢查組組長說明此次檢查的目的、內(nèi)容、時(shí)間等以及需被檢查人配合檢查工作的主要事項(xiàng)。

三是檢查組組長對參檢人員提出具體工作紀(jì)律要求和注意事項(xiàng)。

四是被檢查人有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)介紹單位和檢查項(xiàng)目的基本情況。

檢查組在全面了解被檢查人的組織機(jī)構(gòu)、人員情況、財(cái)務(wù)收支、會計(jì)核算以及下屬單位等情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)被檢查人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)分類、機(jī)構(gòu)設(shè)置、賬簿建立等情況，進(jìn)行力量調(diào)配，合理分工。

檢查組要求被檢查人及時(shí)提供檢查所需全部資料，并要求被檢查人對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出承諾，填寫《承諾書》。以上的工作承上啟下，相輔相成，為正式開展檢查工作作鋪墊、打基礎(chǔ)。

（二）開展檢查

檢查人員根據(jù)分工，對被檢查人會計(jì)核算系統(tǒng)及有關(guān)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。查閱與檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，發(fā)現(xiàn)符合檢查工作需要的內(nèi)容和事項(xiàng)，立即進(jìn)行摘錄或記錄，然后通過分析、討論、匯總，提請檢查組組長審閱、定奪。提出的問題要事實(shí)清楚，有理有據(jù)。不得故意夸大或縮小，更不能隱瞞不報(bào)。

檢查中，要善于透過看似普通或正常的現(xiàn)象看到本質(zhì)。如在去年的會計(jì)監(jiān)督檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)2013年1-7月份某單位的職工補(bǔ)貼明顯偏高。起初，該單位負(fù)責(zé)人解釋，單位的一名職工在執(zhí)行公務(wù)時(shí)受傷，該筆款項(xiàng)是對其發(fā)放的醫(yī)療費(fèi)等慰問金。經(jīng)明察暗訪，得知該職工只是輕微的腦震蕩，早已痊愈。檢查人員說明了解到的情況，該負(fù)責(zé)人終于說了真話：為堵截從后旗拉砂石料的司機(jī)繞道偷逃過路費(fèi)，工作人員設(shè)卡堵截，24小時(shí)晝夜值班。同志們風(fēng)餐露宿、蚊蟲叮咬，工作很辛苦，發(fā)點(diǎn)補(bǔ)助是人之常情。但八項(xiàng)規(guī)定明確指出，不可以擅自發(fā)放津補(bǔ)貼，如果不處理就是失職。經(jīng)過耐心解釋、溝通，與該負(fù)責(zé)人達(dá)成了共識，同意檢查人員對此事進(jìn)行處理。最終根據(jù) 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第四款的規(guī)定進(jìn)行了處罰。

同年，檢查某醫(yī)院時(shí)，在該院的醫(yī)療收入賬上，發(fā)現(xiàn)有一筆款項(xiàng)以其他收入科目存放在賬戶上。檢查人員覺得可疑，詢問該院負(fù)責(zé)人，又支支吾吾說不清楚，工作一時(shí)陷入僵局。局領(lǐng)導(dǎo)為檢查人員支招，從該院公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目上尋找突破口。經(jīng)過對該院基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目抽查，最終發(fā)現(xiàn)該筆款項(xiàng)是通過虛列服務(wù)人員、次數(shù)、健康教育等方面套取的公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條第一款的規(guī)定，將該筆款項(xiàng)全部收繳國庫。

（三）編制工作底稿

《財(cái)政檢查工作底稿》由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐事逐項(xiàng)編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。該局將以上發(fā)現(xiàn)的情況和其他情況如實(shí)分項(xiàng)錄入《檢查工作底稿》。檢查人員提交的問題經(jīng)檢查組組長審核、認(rèn)定通過，方可錄入工作底稿。經(jīng)確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、表述準(zhǔn)確、附件完整之后，交被檢查人簽署意見。若被檢查人拒絕簽署意見，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

如果在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，檢查人員就要按程序進(jìn)行先行登記保存。首先，向被檢查人送達(dá)由監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)人審簽并加蓋財(cái)政局印章的《先行登記保存證據(jù)通知書》；其次，會同被檢查人對證據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、登記，開具《先行登記保存證據(jù)清單》；最后，檢查組應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)作出處理，并將保存證據(jù)退還被檢查人。

此處，筆者認(rèn)為，在實(shí)際工作中，《規(guī)程》中的部分格式應(yīng)靈活運(yùn)用，不要死板、教條，沒必要進(jìn)行的套路當(dāng)視情況適當(dāng)簡化，如查詢存款、詢問筆錄等在檢查中沒有涉及到，就可以省略，以有效節(jié)約時(shí)間，提高工作效率。

三、制作財(cái)政檢查征求意見函

現(xiàn)場檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)制作 《財(cái)政檢查征求意見函》。書面征求被檢查人的意見，并要求被檢查人在財(cái)政檢查征求意見函送達(dá)回證上簽名或蓋章。明確告知被檢查人自收到財(cái)政檢查征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說明。若被檢查人在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明，視為無異議，并由檢查組予以注明。被檢查人書面意見或說明對財(cái)政檢查征求意見函有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步檢查取證，逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，形成書面認(rèn)定意見，明確是否采納其反饋意見，并說明理由和依據(jù)。

四、撰寫檢查報(bào)告

檢查組根據(jù)財(cái)政檢查工作底稿、財(cái)政檢查征求意見函及被檢查人書面意見或說明等相關(guān)材料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，以被檢查人為單位撰寫《財(cái)政檢查報(bào)告》。財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組組長審定，檢查組組長要對提交的財(cái)政檢查報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

五、檢查復(fù)核

復(fù)核工作應(yīng)遵循事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、程序合法的原則。復(fù)核人認(rèn)為檢查組提交的復(fù)核材料不全、檢查證據(jù)不充分、行政處理處罰建議不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)退回復(fù)核材料進(jìn)行補(bǔ)充、修正。對檢查工作底稿、檢查報(bào)告及其行政處理、處罰建議或移送處理建議無異議的，復(fù)核通過，并出具《復(fù)核意見書》，經(jīng)復(fù)核小組簽字后交檢查組。目前，該局根據(jù)職能劃分，復(fù)核工作由綜合股代行。

六、作出檢查結(jié)論

《財(cái)政檢查結(jié)論》應(yīng)將檢查依據(jù)和檢查的基本情況，以及被查人的基本情況和對被查人的相關(guān)管理建議撰寫在檢查結(jié)論中。

七、下達(dá)處理決定

下達(dá)《行政處理處罰決定書》。需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，擬定處理處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)熟知相關(guān)的法律法規(guī)，引用法律條款要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，否則，不但會引來不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且會導(dǎo)致前功盡棄。因此不可掉以輕心，要慎之又慎。

在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作《行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知被檢查人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知被檢查人依法享有的權(quán)利。

《行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)明確告知被檢查人自收到行政處罰事項(xiàng)告知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說明。若被檢查人在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

被檢查人對行政處罰事項(xiàng)有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。檢查組應(yīng)當(dāng)充分聽取被檢查人的意見并制作《陳述（申辯）筆錄》。對被檢查人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；被檢查人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，檢查組應(yīng)當(dāng)采納。如果被查人對作出的處理決定提出聽證的，還需下達(dá)《行政處罰聽證通知書》，并發(fā)布《聽證公告》，登記《聽證筆錄》。

被檢查人逾期繳納罰款的，依照《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》，對被檢查人進(jìn)行加處罰款，并下達(dá)《行政處罰加處罰款通知書》，限期執(zhí)行。

如果被檢查人拒不執(zhí)行罰款和加處罰款以及上繳違法所得的，就要依照《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》，向其送達(dá)《行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請書》，申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

倘若有不屬于財(cái)政部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送相關(guān)單位，則應(yīng)當(dāng)向受移送機(jī)關(guān)提交《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送通知書》，如要知曉移交案件辦理情況，就得提交《財(cái)政監(jiān)督檢查移送案件詢問函》。

八、整理歸檔

每次檢查工作結(jié)束，需要?dú)w檔的文件要完整齊全收集。組卷要正確規(guī)范，按照檢查工作的先后順序，保持文件材料的內(nèi)在聯(lián)系；保管期限劃分要合理清楚；卷內(nèi)目錄填寫要準(zhǔn)確完整，卷內(nèi)文件排列要有條理；按照規(guī)定格式裝訂成保管單位（卷、冊、袋、盒）。案卷整理完成后，檢查工作宣告結(jié)束。

《財(cái)政檢查工作規(guī)程》極大地方便了該局檢查工作的開展，切實(shí)起到了對監(jiān)督檢查工作的指導(dǎo)、引領(lǐng)、規(guī)范作用。在當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督工作新常態(tài)下，認(rèn)清形勢，順勢而為，認(rèn)真對待財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法檢查。

在今后的財(cái)政監(jiān)督工作中，該局將突出重點(diǎn)，加強(qiáng)運(yùn)作，穩(wěn)步推進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督檢查工作科學(xué)化、規(guī)范化。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，以積極的態(tài)度和務(wù)實(shí)的精神，全力做好今后的財(cái)政監(jiān)督工作?！?/p>

（作者單位：內(nèi)蒙古杭錦后旗財(cái)政監(jiān)督局）