完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理健全內(nèi)部控制機(jī)制之我見(jiàn)

趙冬紅

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)要謀求發(fā)展，離不開(kāi)有力的制約機(jī)制，即完善的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是當(dāng)前財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，完善有效的內(nèi)部控制，對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極推動(dòng)和促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制制度

中圖分類號(hào)：F540.58

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的必要性

目前，隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷更新和快速發(fā)展，體制改革不斷的深入發(fā)展，從政府部門到企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，大部分國(guó)有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的改革卻跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，甚至已經(jīng)成為了制約我國(guó)企業(yè)告訴發(fā)展的障礙。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)部控制機(jī)制是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財(cái)務(wù)行為。必須要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌集資金，使用資金、合理分配收益，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。此外，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。因此財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部控制機(jī)制存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。完善的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序開(kāi)展的重要因素，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。而現(xiàn)如今。很多國(guó)有企業(yè)經(jīng)歷企業(yè)改制建設(shè)，改革制度后，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確，內(nèi)部控制的力度嚴(yán)重削弱，甚至一昧的追求經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量，規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)如成擺設(shè)，這就嚴(yán)重脫離了企業(yè)正常運(yùn)行的軌道，時(shí)間順移，會(huì)滋生越來(lái)越多的問(wèn)題和矛盾。

（二）會(huì)計(jì)信息失真、造假機(jī)率增大 。準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)合理分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。然而，現(xiàn)階段，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)賬目造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)賬目不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)憑證的制定不合理，賬目核對(duì)不嚴(yán)謹(jǐn)。

（三）費(fèi)用支出失控，潛在風(fēng)險(xiǎn)加大 。有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購(gòu)環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時(shí)與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，造成多年來(lái)庫(kù)存物資的毀損、報(bào)廢、短缺未得到及時(shí)處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要手段，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以有效掌握企業(yè)各個(gè)部門的正常運(yùn)作情況，因此地位可想而知。但現(xiàn)如今，很多企業(yè)雖然設(shè)置審計(jì)部門，但極少數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門真正發(fā)揮作用，行駛權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，這就使得企業(yè)內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有些微不足道，但有些如果沒(méi)有處理好會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作。

三、如何有效完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控環(huán)境

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)的管理者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部機(jī)制控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)員工憂患意識(shí)，對(duì)員工的技術(shù)、技能教育進(jìn)行有效培訓(xùn)，明晰企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)，形成有效的企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，保證經(jīng)營(yíng)者、投資者的合法權(quán)益。建立起企業(yè)良好的法人治理機(jī)構(gòu)，不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常發(fā)展。

（二）確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性，根據(jù)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息制定實(shí)時(shí)的企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略和工作目標(biāo)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)建立符合國(guó)家規(guī)定的、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算程序。另外，接受全體員工的監(jiān)督，及時(shí)處理不合理不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合會(huì)計(jì)政策和方法。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)賬目的設(shè)置要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，切忌記假賬和壞賬。只有掌握真實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況，才能合理制定企業(yè)的運(yùn)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并通過(guò)分心會(huì)計(jì)賬目，找出以往經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的阻礙，合理避開(kāi)。

（三）嚴(yán)格控制資金采購(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)物資的內(nèi)部管理。根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要進(jìn)行資金采購(gòu)，避免不必要的物資浪費(fèi)，必要時(shí)，制定企業(yè)庫(kù)存或原材料的領(lǐng)用登記，以此確保物資的有效利用。一定程度上引進(jìn)預(yù)算管理，在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，做到資金的合理分配和物資的及時(shí)采購(gòu)。

（四）革新內(nèi)部審計(jì)手段，完善監(jiān)督制約機(jī)制。有效利用現(xiàn)代信息科學(xué)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的控制和及時(shí)更新。當(dāng)然，我們不能僅依賴于當(dāng)前的審計(jì)軟件，應(yīng)該不斷創(chuàng)新，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境和審計(jì)準(zhǔn)則，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)、有效提高工作效率的內(nèi)部審計(jì)媒介。同時(shí)，完善監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制。監(jiān)督是核算的保證，因此，開(kāi)展企業(yè)監(jiān)督體制是維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)行的必要。尤其是要注重員工的民主管理工作，涉及的工資、津貼等福利計(jì)算更應(yīng)該合理、公平分配。企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的各種制度決策、主要工作崗位選舉更應(yīng)該公開(kāi)透明，鼓勵(lì)員工參政議政、提高員工行為素質(zhì)，提高他們的工作積極性。當(dāng)然，我們可以通過(guò)一些員工自發(fā)組織或企業(yè)協(xié)助形成的組織或委員會(huì)協(xié)助監(jiān)督制約工作的有效開(kāi)展。比如，成立由員工代表組織，切合保護(hù)員工利益的民主利益監(jiān)督委員會(huì)‘監(jiān)督企業(yè)政策是否侵犯員工的利益，必要時(shí)，和政府機(jī)關(guān)合作，對(duì)企業(yè)不合法的行為有效防范和制止。

目前，我國(guó)企業(yè)不僅面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)面臨著國(guó)際市場(chǎng)上的殘酷競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存求發(fā)展，首先就要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要不斷補(bǔ)充和完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，建立好企業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，不斷創(chuàng)新，縮短與國(guó)際管理水平的差距，更好的在國(guó)際市場(chǎng)上立足。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2001年版。

[2]《現(xiàn)代企業(yè)管理》 ?季輝，西南師范大學(xué)出版社，1995年出版endprint